审计师的职业怀疑是什么

摘要】2016年审计师开始进行备考，环球网校为了让考生更好的掌握审计师知识点特根据历年答疑发布“审计人员应关注的关键信号有哪些?”，希望考生在学习的同时结合一些答疑问题，更牢固掌握知识点，环球网校审计师频道祝考生学习愉快。问题：审计人员应关注的关键信号有哪些?解答：审计人员应关注的关键信号包括：①年末或季末收入大量增长收入经常在期末被操纵以达到收入目标，例如未结清账户和提前确认下期收入、虚假销售。②销售增长超过行业水平，并不能被合理证明：审计人员必须考虑企业竞争优势及其生产能力。若所有竞争者的销售都下降而公司销售处于增长状态，审计人员应提高其对舞弊或错报交易的怀疑。③毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化，例如没有记录所有费用、重复开出发票、虚假销售、产品质量下降。④年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞。⑤应收账款回收天数的显着增加或显着高于行业平均水平，应是高舞弊风险的信号。⑥存货经常被用来掩饰问题，存货周转天数增加应是高舞弊风险的信号。编辑推荐：2016年审计师答疑精选之审计标准的选用应考虑哪些方面?2016年审计师答疑精选之审计机关在审计过程中有哪些权利?2016年审计师考试答疑精选之识别原始凭证造假的常规审查哪些方面?2016年审计师考试答疑精选之社会审计组织的业务范围包括哪些?2016年审计师考试答疑精选之审计内容分类都有哪些?2016年审计师《审计理论与实务》备考经验之学习技巧环球网校友情提示：如果您在审计师备考答疑过程中遇到任何疑问，请登录环球网校审计师频道或登陆审计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!本文为考生提供审计人员应关注的关键信号有哪些?，环球网校希望考生掌握审计人员相关知识点。

有耐心，才有机会。有些事情是急不来的，等到条件成熟时，自然水到渠成。世界上那些了不起的成就，大多是由耐心堆积而成的。耐心，意味着要经得起眼前的诱惑，耐得住当下的寂寞。耐心不是外在的压抑，而是内心的修行。不要去采摘那些还没有成熟的果实，否则，你的生活一定是苦涩的。

这个题问的不完整。 审计的客观基础是分很多类的，每一项审计都有基础。 我脑补了一下你的题目，应该是审计产生的客观基础 那么我的答案是——审计产生与发展的客观基础是社会经济的发展和会计记账的发展。

职业怀疑和职业判断是审计的基本要求。

（一）职业怀疑是一种态度，要求注册会计师：

1、采取质疑的思维方式：

摈弃“存在即合理”的思维，寻求真相； 不应不假思索地全盘接受被审计单位提供的证据和解释，过分相信理想的结果和太多的巧合

2、保持警觉：

相互矛盾的审计证据； 对可靠性产生怀疑的信息； 可能存在舞弊的情况； 需要实施审计准则规定外的其他审计程序的情形。

3、对审计证据审慎评价：

相互矛盾的审计证据； 考虑询问答复和文件记录的可靠性； 对可靠性怀疑和有舞弊迹象时，做进一步的调查； 不要因为困难、时间、成本而省略不可替代的审计程序，并满足于说服力不足的审计证据。

4、客观评价管理层和治理层：

不要依赖以往对管理层和治理层形成的判断； 即使相信管理层和治理层正直、诚实，也要保持职业怀疑，不要满足于说服力不足的审计证据。

（二）职业怀疑的作用范围：

如何保证审计的客观,公正？ 首先，必须了解什么是审计公正。 审计公正就是审计实体的公正、审计程序的公正和审计形象的公正。 其次，如何实现审计公正，最主要的是如何实现审计程序的公正。 第一，程序的公正是实现实体和形象公正的前提、手段和工具，实体公正和形象公正是程序公正机制作用的对象和目标，并在程序公正机制的运作中接受检验。 第二，实现程序公正主要包括：坚持独立性原则，实现公开程序、听证程序、回避程序、审前通知程序、取证程序、征求意见程序、处罚告知程序、复核程序和审议程序等程序的公正，坚持审计公告制度。 我国长期以来形成了“重实体、轻程序”的法律传统，程序公正显得尤为重要

企业能源审计就是对重点用能企业做能源调查，监测，看看其用能是否合理，能源计量装置配备是否齐全，能源利用状况之类的。找出企业存在的问题，然后再提节能建议，改造方案之类的

经济法的客观基础:市场机制与国家宏观调控的耦合、社会公共经济的发展、国家经济职能的扩张，以及国家对经济关系法律调整模式的重大转换。所以，“经济法是现代市场经济的产物，只有在现代市场经济时期才可能有现代经济法。”

主要课程： 经济学、统计学、管理学、会计学原理、中级财务会计、高级财务会计、成本会计、审计学原理、企业财务审计、审计实务、经济效益审计、审计法规、 内部审计学、社会审计、经济法、税法

PM 整体重要性水平 TE 实际执行重要性水平 SAD 明显微小错报临界值

客观性又称真实性，与主观性相对，客观性，即客观实在性，它指事物客观存在，唯有将主观性通过实践与客观性统一才能获得客观真理。 字典注解，客观性是事物的本来面目，不掺杂个人主观的性质。 经济学中，它是指企业应当以实际性的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实地反映符合确认和计量要求的各项会计要素，保证会计信息真实可靠，内容完整。

客观性。 一是指 审计人员要实事求是地检查与评价; 二是指审计的结论能反映客观实际情况。 根据《内部审计具体准则》第四条 内部审计机构负责人应采取措施保障内部审计机构的独立性以及内部审计人员的客观性，以确保审计目的的实现。 第十三条 内部审计人员在进行审计活动前，应主动对客观性进行评估，一般可以采用以下步骤： (一) 识别可能损害客观性的因素; (二) 评估这些因素影响的严重性; (三) 向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告，采取措施降低这些因素的影响; (四) 向董事会或最高管理层报告或披露有关客观性受损的情况。 第十四条 内部审计人员在识别可能损害客观性的因素时，应重点考虑以下内容： (一) 内部审计人员审查和评价自己以前负责的经营活动和内部控制; (二) 内部审计人员与被审计单位存在直接的经济利益关系; (三) 内部审计人员与被审计单位管理层有密切的私人关系; (四) 内部审计人员与被审计单位有长期合作关系; (五) 内部审计人员对于被审计单位或其管理层存有文化、种族或性别上的歧视; (六) 内部审计人员对于审计项目存有认知上的偏见; (七) 内部审计人员遭受来自机构内部和外部的压力; (八) 内部审计范围受到限制。 第十五条 内部审计人员识别了可能损害客观性的因素后，应对这些因素的严重性进行评估，并考虑是否已存在降低其影响的措施。 第十六条 当发现存在严重损害客观性的因素时，内部审计人员应及时向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告客观性受损的情况。 第十七条 内部审计机构负责人应采取以下主要措施保证客观性： (一) 加强人力资源管理，提高内部审计人员的职业道德素质及专业胜任能力; (二) 增派内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工; (三) 采用工作轮换的方式安排审计项目及审计小组; (四) 建立适当、有效的激励机制; (五) 制定并实施系统、有效的内部审计质量控制政策和程序; (六) 停止执行有关业务并及时向董事会或最高管理层报告。 第十八条 在客观性受到严重损害的情况下，内部审计机构负责人应及时向董事会或最高管理层报告，披露客观性受损的具体情况。

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