香港联交所更换审计师

香港公司审计流程1、整理公司交易记录、单据(收据与合同)及企业对账单所有香港公司在经营的过程中，都会产生一系列的单据，需要根据这些单据，整理成为可以供审计师审查使用的资料。卓信特别提醒，在公司经营的初期，妥善保管好企业对账单非常重要。由于各个企业对于对账单的处理会有所不同，审计师会针对公司所发生的交易与支出的单据逐一的审核盘查，发现问题会与客户一一核对。2、出具会计报表香港公司审计需要有规范的会计报表，香港公司审计所要求的通常是香港会计制度下的会计报表。香港公司审计所需要的会计报表通常包括：总账、明细账、凭证(看情况而定)、资产负债表、损益表、现金流量表、试算平衡表等。3、委托审计师进行审计根据香港会计师公会规定，香港审计师(核数师)需要考取执照，并获得执业资格证书。

由于审计委员会的会议可能相对较少，因此他们应被很好地组织和正确地记录。秘书应负责安排会议、作会议纪要和传阅文件。会议纪要应在公司的董事会成员中传阅以使董事会随时了解委员会的活动和建议。审计委员会每年至少应编制一份正式的报告给董事会，详细报告审计委员会在本年度所作的工作和发现的问题。这样的报告应包括：1.对内部控制系统的效率和效果的总结。2.有关内部审计功能的有效性和对内部审计结果的反馈的总结。3. 与外部审计人员讨论有关他们在中报和年报审计中的工作和结果以及管理建议书的总结。4.对外部审计人员连任的建议，以及对有关辞职、更换或解雇审计人员的所有问题的建议。我认为以上我所介绍的内容涵盖了审计委员会的组成，功能和报告等大部分形式。在我结束之前，我想就审计委员会、独立董事以及自他们建立以来所发生的一些进展作一个简要的全面的评价。因为香港的大多数上市公司都建立了审计委员会，因此在每个公司出现了“独立的非执行董事”这一正式群体。在最近几年，证券交易所日益倾向于这个团体完成额外的功能，并增加这部分董事的工作和责任。以下是一些最普遍的例子：1.当一家上市公司发生了被证券交易所定义的“需申报的交易”时，通常公司要给股东发一份详细描述该交易的通知，而这个通知通常包括一封来自独立董事委员会，通常是指审计委员会的独立成员，的信，在信中他们会推荐股东支持这项被提议的交易。2.与以上提到的交易非常接近的是，当一家公司有着持续的日复一日的与控股公司的关联交易时，每发生一次关联交易就发一个公告不具有可操作性，在这种情况下，公司通常会向证交所申请一个免于作持续公告的“豁免”。这样的豁免通常由证交所在适当的条件下授予，这些条件中有一条是：“公司的独立非执行董事应复核这些交易，并证明在公司的年报和帐户中该交易的执行是：a)在公司业务的普通程序中；b)（该交易的执行是）按正常的商业条款或不优于给予或获得于独立第三方的条款c)（该交易中）凡涉及公司股东的条款都是公允的合理的以上这些内容对于独立董事而言可能有时很难自我证明，在我的经验中，通常明智的方法是获得外部审计人员的帮助，他们将了解这些交易并在他们的审计期间检查这些交易。3. 从2000年7月1日开始，所有中期期间在7月1日或其后的上市公司，香港联交所要求其审计委员会必须复核中期报告。公告要求，如果公司未成立审计委员会，公司的外部审计人员应复核这个报告。以下是对这项复核的一段非常重要的描述：“确定复核的范围和程度是审计委员会的责任。” 需要着重强调的是，确定复核的范围和程度是审计委员会的责任，而不是公司或外部审计。在实务中，审计委员会通常会聘请外部审计人员来协助他们以减轻他们的责任，但应做多少工作仍是由委员会决定。4. 最近的对独立董事责任的增加是香港联交所在2001年8月发布的。它是关于授予股票认股权的，这个从2001年9月1日起生效的规定是，“每次授予购股权给董事、首席执行官或上市公司的实质性股东或任何关联方都必须由独立非执行董事核准”你可以从以上4个例子中看到证交所非常认真地接受了独立非执行董事和审计委员会的角色并依赖他们实现他们列出的许多要求。这是一个持续的趋势，我们能够预期今后将有越来越多的工作和责任加到这些独立董事身上。因此公司在选择它的独立非执行董事时小心谨慎是十分重要的。因为他们的工作将反映到公众对公司管理人员和公司治理的感知上，这些又会反过来影响公司股票在证券市场的表现。

内部审计属于公司治理的重要组成部分，香港联交所、香港会计师公会，以及国际内部审计师协会等均对公司内部审计做出了一系列的规定。

1、 香港联交所《证券上市规则》规定，每家上市公司发行人必须设立审核委员会，其成员全部是非执行董事，审核委员会至少要有三名成员，其中至少要有一名是会计或财务管理的独立非执行董事。

2、关于审核委员会的职责，香港会计师公会《审核委员会有效运作指引》9.(e)规定，审核委员会的主要职责包括监察公司财务汇报程序、内部监控和风险管理工作。

3、关于内部审计的具体汇报体系，国际内部审计师协会（CIA）审计实务公告1110-2认为，审计执行主管在职能上应向审计委员会报告，在行政上向机构的首席执行官（CEO）报告。

也就是必须要设立审核委员会，其中一位为财务专业；审核委员会下设审计部门，根据需要选聘人员配备，香港公司制采用的是欧美法系管理模式，重信用，因此按照国际内审协会要求内审部门至少要一名具有CIA资格，或香港注册会计师资格，有利提升公信，利于股价提升。