审计师了解内部控制的目的

项目经理级别，应该对行业信息和企业自身整体经营环境进行了解和深入分析，更多经理花在报表层次上，并据了解的情况对助理予以指导，从而可以把握重大风险点，免得出现外行人举报内行人的情况。项目助理则主要在于各自的业务循环测试，穿行测试是了解企业内控比较好的方法，内控的薄弱就是风险易发生的地方，所以整体穿行可依据企业规模选取测试量，具体量本人认为不好量化，一般5笔以下吧，直到项目经理认为胸有成竹为止。对发现的薄弱点再多选取样本测试。内控测试1（穿行测试）的目的是对内控系统的合理性、适用性（与经营环境是否相适应）做判断，关注的是有没有有效的内控机制的问题；内控测试2（对控制点的测试）的目的是判断风险发生的可能性高低（内控是否有效），判断的依据来自于概率论，两者是有机结合的整体。当然效果是否好需要结合测试主体（CPA）的执业经验和能力以及所使用的样本是否恰当，不能说实践操作比较麻烦就认为这个测试可有可无。

符合性测试是对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。审计人员可根据符合性测试的结果，来确定实质性测试的程序、方法和范围，以达到提高审计效率，降低审计风险的目的。

内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督.内部审计具有不同于外部审计的特征,并在经济发展中发挥着独特的作用.一、内部审计的特征与外部审计相比,内部审计具有以下几个特征：(一)服务的内向性内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高,因而内部审计既是本单位的审计监督者,也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者.服务的内向性是内部审计的基本特征.内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作,只向本单位领导负责.(二)工作的相对独立性内部审计同外部审计一样,都必须具有独立性,在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度,独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动,维护国家利益.另一方面,由于内部审计机构是部门、单位内设的机构,内部审计人员是本单位的职工,这就使内部审计的独立性受到很大的制约.特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下,内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制.(三)审计程序的相对简化性内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段.由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉,在具体实施审计过程中,各个阶段的工作都大为简化.一是规划阶段中的许多工作,往往可以结合日常工作进行,从而使规划工作量得以减少,时间也大为缩短.审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定,并报本部门、单位领导批准后实施.二是内部审计的实施过程,针对性比较强,许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累.三是内部审计机构提出审计报告后,通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定.四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议,可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出.(四)审查范围的广泛性内部审计主要是为单位经营管理服务的,这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面.内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计,又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计,又可进行建设性审计.一般应做到,本部门、本单位的领导要求审查什么,内部审计人员就应审查什么.(五)对内部控制进行审计内部审计是内部控制的重要组成部分,内部控制又是内部审计的主要内容.通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查,总结经验,找出差距,为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务,是内部审计的基本职能,体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征.(六)审计实施的及时性内部审计机构是本部门、本单位的一个部门,内部审计人员是本部门、本单位的职工,因而可根据需要随时对本部门、本单位的问题进行审查.一是可以根据需要,简化审计程序,在本部门、本单位负责人的领导下,及时开展审计；二是可以通过日常了解,及时发现管理中存在的问题或问题的苗头,并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映,以便采取措施,纠正已经出现和可能出现的问题.

内审的主要目的内审就是内部审计。内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中将内部审计定义为:"内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营。它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标。"由此内审的目的是增加价值并改进组织的经营，它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标。内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程，至今已经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个发展阶段。现代内部审计始于美国。1941年被认为是现代内部审计的开始。1940年之前在美国，内部审计只是外部会计公司的一个助手。1941年，完成了他在纽约大学的博士学位的论文，该论文阐述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性的研究成果。Brink指出内部审计应该作为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计(外部会计公司审计)的助手。Brink凭借这篇论文成为美国"内部审计"这个学科的"开山祖鼻"。同年，北美公司的内部审计部门主任JohnBThurston写了一本名为《内部审计的原理和技术》的内部审计专著。Brink还于1942年出版了美国第一本全面的、系统的论述"内部审计"方面的书《内部审计原理和实务》。此书一直不断更新，并于2001年发行第五版。以上事件标志着内部审计的系统理论已开始形成，是内部审计的第一个转折点。1978年，国际内部审计师协会(IIA)正式颁布了《内部审计实务准则》。这是"内部审计准则"的雏形。所以1978年是美国内部审计发展的关键时期，同时也是内部审计历史发展过程中第二个转折点。《内部审计实务准则》的首页就是全面综合地对"内部审计"的概念进行了严谨的定义，在当时的经济和审计领域这个定义已经是相当完美。此准则颁布后被世界各国的审计领域普遍认可，并被翻译成9种语言。1999年6月国际内部审计师协会及其属下的研究基金在反复进行讨论、研究、向各方征求意见后，正式颁布了《内部审计实务框架》。正如财务会计准则框架一样，《内部审计实务框架》是内部审计准则的核心，所以1999年6月是美国内部审计历史发展过程中第三个"历史性转折点"。相关文件陆续颁布。