学习审计师每日一练

1.下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

B.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性

C.财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性金额越高

D.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

2.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性

B.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性

C.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性

D.实际执行的重要性可以被用作细节测试中的可容忍错报

3.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是( )。

A.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

B.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

C.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

D.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿

4.下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是( )。

A.审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一

B.审计证据的相关性影响审计证据的充分性

C.审计证据的可靠性影响审计证据的相关性

D.审计证据的相关性可能受测试方向的影响

5.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。

A.样本代表性与样本规模相关

B.样本代表性与如何选取样本相关

C.样本代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关

D.样本代表性通常与错报的发生率相关

「参考答案及解析」

1.【答案】C。解析：

A选项：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性，故A项正确;

B选项：根据重要性的概念，其中之一是对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报金额、性质或受两者共同作用的影响，所以注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性，故B项正确;

D选项：由于审计过程中情况发生重大变化、获取新信息或通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，故D项正确;

C选项：财务报表的审计风险越高，则需要降低检查风险，审计人员应当多实施审计程序，故制定的财务报表整体的重要性金额应当越低，而非越高，选项C错误。故本题选C项。

2.【答案】C。解析：

AB选项：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，故AB两项正确;

D选项：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性，故D项正确;

C选项：准则要求，所有的审计业务均应当制定实际执行的重要性，C项错误。故本题选C。

3.【答案】D。解析：

针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的：(1)使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;(2)在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性;(3)防止未经授权改动审计工作底稿;(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

A选项：满足上述第(2)项，故A项正确;

B选项：满足上述第(1)项，故B项正确;

C选项：满足上述第(4)项，故C项正确;

D选项：不满足上述第(3)项，且在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，D项错误。故本题选D。

4.【答案】C。解析：

A选项：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，故A项正确;

B选项：审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少，即审计证据的适当性影响审计证据的充分性，而相关性又是适当性的组成部分，故B项正确;

D选项：审计证据的相关性既可能受测试方向的影响，也可能受审计程序性质的影响，故D项正确;

C选项：可靠性和相关性共同构成审计证据适当性的核心内容，但两者之间并无互相影响，C项错误。故本题选C。

5.【答案】A。解析：

D选项：样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，故D项正确;ABC选项：代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关，故BC项正确，A项错误。故本题选A。