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《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.(多选题)进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有()。(第八章.风险应对)
A. 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B. 重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C. 不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D. 不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
2.(单选题)注册会计师的下列做法中，正确的是()。(第八章.风险应对)
A. 获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
B. 在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间
C. 如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D. 不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序
3.(单选题)注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。(第八章.风险应对)
A. 对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B. 注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C. 注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D. 注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
4.(单选题)以下有关进一步审计程序的性质的说法中不恰当的是()。(第八章.风险应对)
A. 对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对
B. 实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在及计价和分摊认定的认定提供审计证据
C. 对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对
D. 对应收账款的计价和分摊认定，可通过检查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等获取审计证据
5.(多选题)以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有()。(第八章.风险应对)
A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B. 当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
C. 采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
D. 控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:ABC
题目详解:不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。
2.参考答案:D
题目详解:选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。
3.参考答案:B
题目详解:要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。
4.参考答案:B
题目详解:实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据，选项B不恰当。
5.参考答案:ACD
题目详解:选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。
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《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.(单选题)如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。(第八章.风险应对)
A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C. 对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
2.(单选题)在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是()。(第八章.风险应对)
A. 不需要考虑内部控制的情况
B. 评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C. 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D. 在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力
3.(单选题)如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质，时间安排和范围作出总体修改时不应当考虑的是()。(第八章.风险应对)
A. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
B. 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
C. 通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
D. 在期末而非期中实施更多的审计程序
4.(单选题)通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑，将测试控制运行的有效性与实质性程序结合用以设计进一步审计程序，可以采用的是()。(第八章.风险应对)
A. 风险评估程序
B. 实质性程序
C. 综合性方案
D. 实质性方案
5.(单选题)下列有关注册会计师确定控制测试的性质的说法中，错误的是()。(第八章.风险应对)
A. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
B. 即使某些控制不存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师仍可获取有关控制运行有效性的审计证据
C. 在设计控制测试时，注册会计师仅应当考虑与认定直接相关的控制
D. 对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:C
题目详解:如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。
2.参考答案:C
题目详解:控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误;评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误;在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。
3.参考答案:C
题目详解:如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质，时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：
(1)在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度(选项D)。
(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据(选项B)。
(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项A)。
4.参考答案:C
题目详解:通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
5.参考答案:C
题目详解:注册会计师还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制。
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