深深哒瑷
《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.【单选题】注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
A.财务报表审阅
B.财务报表审计
C.对财务信息执行商定程序
D.预测性财务信息审核
2.【单选题】下列与注册会计师审计有关的说法中，不正确的是( )。(第一章 审计概述)
A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
B.注册会计师审计与政府审计的标准是一致的
C.审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离
D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差
3.【单选题】下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的是( )。(第一章 审计概述)
A.审计目标和对象不同
B.审计的标准不同
C.经费和收入来源不同
D.对发现问题的处理方式相同
4.【单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是( )。(2016年)(第一章 审计概述)
A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
D.审计的目的是改善财务报表质量，因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
5.【单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。(2014年)(第一章 审计概述)
A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方
【 参考答案及解析 】
1.【答案】C。
解析：ABD属于鉴证业务，C属于相关服务。
【知识点】注册会计师执行业务类别
2.【答案】B。
解析：选项B，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。
【知识点】注册会计师审计与政府审计的区别
3.【答案】D。
解析：选项D错误，注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式是不同的，审计机关可以提出处理、处罚意见，而注册会计师只能提请企业调整，没有行政强制力。
【知识点】注册会计师审计与政府审计的区别
4.【答案】A。
解析：审计最终的产品是审计报告，不包括后附财务报表，财务报表是由被审计单位编制的，选项B错误;执行审计业务获取的审计证据大部分是说服性的，而非结论性的，选项C错误;审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，被审计单位管理层对财务报表承担完全责任，选项D错误。
【知识点】审计的定义 审计要素的内容
5.【答案】D。
解析：责任方(管理层)和预期使用者可能来自同一企业如被审计单位的管理层和股东，但并不意味着两者就是同一方。
【知识点】审计要素 审计的三方关系人 责任方
我是阿晨
1.【多选题】下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。
A.管理层的理念和经营风格
B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
C.对胜任能力的重视
D.人力资源政策与实务
2.【单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境
B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
3.【单选题】在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括( )。
A.被审计单位治理层相对于管理层的独立性
B.被审计单位管理层的理念和经营风格
C.被审计单位员工整体的道德价值观
D.被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
4.【单选题】关于控制环境，下列说法中错误的是( )。
A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
C.良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
D.有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础
5.【单选题】以下关于控制环境的说法中，不恰当的是( )。
A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境
B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
【参考答案及解析 】
1.【答案】ABCD。解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。故本题选ABCD。
2.【答案】A。解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。
3.【答案】D。解析：选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务流程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。
4.【答案】C。解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
5.【答案】A。解析：注册会计师在审计业务承接阶段就需要对控制环境作出初步的了解和评价，了解被审计单位及其环境，贯穿于审计过程的始终。
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