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增值税的计算方式
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。以下是我为大家整理增值税的计算方式相关内容，仅供参考，希望能够帮助大家！
一、增值税的计算方式是怎样的
1、标准意义计算：
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2、采用简易办法计算增值税应纳税额的公式：
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率。
3、进口货物计算增值税应纳税额公式：
纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
应纳税额=组成计税价格×税率。
二、增值税项目怎么做会计分录
1、“应交增值税—进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形蠢姿液资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的.增值税额。
2、“应交增值税—销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销带物项税额。
3、“应交增值税—已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
4、“应交增值税—转出未交增值税”和“应交增值税—转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
5、“应交增值税—减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
6、“应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
7、“应交增值税—销项税额”专栏，记录一册御般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
8、“应交增值税—出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
旭子如风
导语：资产负债表日后事项指资产负债表日至财务报告批准报出日(董事会或类似机构批准财务报告报出的日期)之间发生的有利或不利事项。分为调整事项和非调整事项。
一、内容
报告年度：上年度
本年：报告年度下一年。
▲区分：调整事项起点在报告年度，非调整事项起点在本年。
二、资产负债表日后调整事项
(一)调整事项的内容
1.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。
2.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。
3.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回应作为调整事项。
4.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
(二)账务处理
1.根据新情况，把不合适的冲掉，做现在的。涉及资产负债表项目,直接调整;涉及利润表项目,通过“以前年度损益调整”;涉及利润分配的，直接在“利润分配——未分配利润”项目核算
2.调税;
【注意】汇算清缴日，汇算清缴日前才可能调整应交税费。
【注意】具体看该事项是否影响递延所得税。
3.将“以前年度损益调整”项目余额转入“利润分配——未分配利润”项目;
4.调整盈余公积。
【教材例9-1】甲公司于20×8年12月15日售给乙企业一批产品，不含税售价为5万元，销售成本为4万元，增值税率为17%，已收款。20×8年12 月23日乙企业通知甲公司该批产品质量与合同的要求不符，甲公司希望协商解决。由于协商未成，甲公司于本年2月10日收到乙企业退回的产品和有关票证，尚未退款。20×8年度的所得税(税率为25%)汇算清缴于20×9年3 月20日完成。董事会批准于20×9年4月10日报出财务会计报告。
甲公司对上述调整事项作如下账务处理：
[答疑编号2721390301]
『正确答案』(1)调整销售收入
借：以前年度损益调整50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
贷：预收账款58 500
(2)调整销售成本
借：库存商品40 000
贷：以前年度损益调整 40 000
(3)调整应交所得税和所得税费用
由于销售退回的调整事项发生在20×8年度所得税汇算清缴之前，按税法规定，应调整20×8年度应交所得税。
应调整所得税额=(50 000-40 000)*25%=2 500
借：应交税费——应交所得税 2 500
贷：以前年度损益调整 2 500
应该指出的是，如果销售退回的调整事项发生在20×8年度的所得税汇算清缴之后，则按税法规定，应作为20×9年度的`纳税调整，不能调整20×8年度应交所得税。这种情况下，应通过“递延所得税资产(负债)”科目调整20×8年度所得税费用，即按所得税调整金额，借记“递延所得税资产”，贷记“以前年度损益调整”，待确认20×9年度的所得税费用和应交所得税时，再转回该项递延所得税资产。
(4)将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”
借：利润分配——未分配利润7 500
贷：以前年度损益调整(50 000-40 000-2 500) 7 500
(5)调整利润分配有关数字
由于净利润减少，还要调整提取的法定盈余公积。
借：盈余公积——法定盈余公积(7 500×10%) 750
贷：利润分配——未分配利润750
三、资产负债表日后非调整事项
【注意】起点在本年，注意都有重大。
资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。
【例题1·单选题】(2009年)下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.资产负债表日后发现了以前年度财务报表舞弊或差错
B.资产负债表日后发生巨额亏损
C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
D.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
[答疑编号2721390302]
『正确答案』A
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