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xiaoxiaANDY
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evanzheng2013

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如何做一个优秀的审计师

审计师是指一个具资格为公司进行帐目审核的专业人仕。他可能是内部的核数师(其主要工作职能是他或她在自己受聘的公司进行审计)或外部核数师(来自公司以外,通常为处理许多不同客户的审计事务所)。下面是我为大家带来的关于如何做一个优秀的审计师的知识,欢迎阅读。

摆正心态

本人父母都是农民,大学普通二本,唯一值得骄傲的是2009年大学毕业那年以平均80分的成绩考过了CPA(旧制度),从此与审计结下不解之缘。非常感谢这个职业给像我这样从农村出来的学生一份稳定的收入,并能够得到别人相当的尊重,尤其是在毕业找工作之际遇上了08年国际金融危机,我曾经无数次想象过如果当年没有考CPA现在我在做什么。之所以至今还在这个行业坚持,我想跟我一直以一颗虔诚的心看待这个职业有很大的关系,我想这也是做一个优秀审计师最基本的要求——以一颗虔诚的心看待这个职业。没有哪种职业可以同时满足人对物资和精神的追求,圣经说过:工作即是神对人类原罪的惩罚,又是使人类的沦落天涯变得好过一些的神的恩赐。

执行到位

心态正了,接下来就是踏踏实实、不折不扣地执行好每一个程序,不要敷衍,这是积累审计经验的最好途径(尤其是对新手),这对培养职业精神十分关键。审计的本质就是执行一系列程序去验证鉴证对象的准确性,如果程序都不踏踏实实执行,何来的经验,即使有那也是脆弱的。审计底稿虽然对程序执行的过程和结果进行了记录,但实际执行的程度只有执行人自己清楚(你究竟放了多少飞机)。凭证真的抽了吗?凭证附件的内容真的仔细看了吗、发票合计真的加了吗?函证替代测试真的做了吗、函证差异原因真的查明了吗?在建工程真的去现场看了吗、固定资产真的盘点了吗?真的了解了被审计单位的业务活动和业务流程了吗?在此,分享三个小案例,看看踏踏实实执行程序有多么重要:

三个案例

记得我刚入职时,Senior安排我做管理费用的抽凭,那家单位的发票特别多,加总一个凭证的发票要花费不少时间,但我还是一一地加总了,结果有几个凭证的报销金额与后附的发票金额真的不符,虽然是一个小事情,但是客户很佩服我这个小兵。

另外一次,一家煤矿公司审计,期末有一些库存煤炭,那家企业没有红外线那么高级的盘点工具,客户不愿意配合我们现场盘点,理由是:盘点一次很麻烦,要先用拆车把煤炭搞成比较规则的形状很费时间,他们自己刚盘点过,可以用他们现成的盘点表。我们一直坚持,最后发现,客户在账外卖了一部分煤炭。

还有一个案例,一个客户通过虚增装修款的方式虚增收入,客户本身确实有一些装修工程,客户的舞弊方式为:通过虚增一些装修项目和工程量的方式把装修造价款做高,把款付出去,然后再把款项通过虚假客户回到公司做收入,从装修工程这边看,合同、发票、工程决算资料等全部齐全且相互吻合,从收入这边看,合同、发货单、出库单、银行回款单等也是全部齐全且相互吻合。然而我们发现这个舞弊却是通过一个非常小的细节:虽然我们不懂装修工程造价,但是我们可以根据最终的装修决算书对工程项目进行盘点,我们在盘点中发现大量的工程项目与实际不符,比如客户地面实际为普通瓷砖但决算书中却为价格非常高的大理石,很多办公室实际并无复杂的吊顶但是决算书中却有大量的吊顶报价等。试想,如果我们在检查决算资料时,仅仅关注何时完工、账面金额是否与决算金额一致等,而没有关注决算的工程内容是否实际相符时,我们很可能就错过了这一舞弊。发现这个舞弊后客户虽然嘴上不服,但是心里对我们的尊重已经大大提升,财务总监离职后还对我们的工作能力和职业精神大加赞赏,我们可以从这样一个事情中看出,客户对我们的尊重是源于什么?

职业精神

我们在执行程序过程中,会发现各种形形色色的异常,客户也会给我们各种千奇百怪的解释,但我们一定要保持职业怀疑精神,要有打破砂锅问到底的精神,客户给的解释一定要考虑是否有直接或间接的证据做支撑,这是成为一名优秀审计师的必备条件。拿上面的第三个案例来说,当时客户给我们了各种解释,说是决算资料做错了,又说是这个决算资料只是个形式为了应付内控,都是总额包干制,这些都是客户在避重就轻,所有的这些解释都解释不了账面的装修成本远远高于实际工程造价。

还有一次,我们在核对银行对账单交易额发现,客户有一笔500万元的款项借贷同时未记录,而且借贷时间间隔5个工作日,客户一直解释说是对方账户错了后面又退回来了,会计疏忽没有记录,其实我们只要简单一想,客户的这个解释就站不住脚,如果对方账户错了一般情况下第2个工作日银行就退回来,不可能间隔5个工作日才退回。这些微小的细节,都可能隐藏着大阴谋,不要轻易接受客户的解释,当然你可以表面接受客户的解释,暗地做相应的印证工作。

商业意识

我们在做审计时,一定要有商业意识,一定要从商业的角度考虑一项经济业务的合理性(reasonable),这是优秀审计师必备的绝学武功。很多时候,我们发现审计程序执行也到位了,审计证据也足够了,而且所有证据都没有明显破绽,但总体来看,这项业务就是缺乏合理性。

有一个客户,2013年以15倍的PE,总价8,000万元买了一家公司100%的股权,双方签了对赌协议,2014年收购标的'没有完成业绩承诺,大概差150万元,结果这个客户账面确认了3,000万元的业绩补偿营业外收入,从审计证据来看,双方确实签了一个对赌协议约定了赔偿计算办法,3,000万元的银行回单确实也显示是从以前股东付过来的,没有任何破绽。但是大家想想,买的时候才15PE,我们计算下赔偿的倍数已经达到20倍(3,000/150),总价才8,000万元,第一年就赔了3,000万元,从纯商业的角度考虑,如果你是收购标的以前的股东,你愿意吗?这明显缺乏商业合理性,后来证明这个钱是客户的大股东付给收购标的的前股东,然后再由收购标的的前股东以业绩补偿款的形式进入客户账面的,那个业绩补偿协议是假的,这样就把大股东投入做成了业绩补偿款营业外收入。

还有一个例子,某新疆客户,我们审计时发现2013年其第1和第2大客户均位于重庆市璧山县,而且第2名之后的客户的销售金额与前2名的差距较大,但是我们发现在客户网站的销售网络图上居然没有提及重庆市场,在对外的宣传小册子上也没有,大家想想这合理吗,事实证明这两个客户是虚假销售。

装修审计师

120 评论(9)

薇枫1988

问题一:专业技术资格是什么 ... 技术资格。。。当然不是你的专业啦。。。 你都考了什么证书?没有的话,就计算机等级啥的都写上去吧。。。 晕死。。。 你填的是啥简历啊?还要填排名? 你要成绩够好估计也不会问这个问题了。。。 不填算了。。。神经的简历。。。 问题二:什么是专业技术资格名称 指专业技术人员的专业技术水平、能力,以及成就的等级称号,反映专业技术人员的学术和技术水平、工作能力的工作成就。 问题三:专业技术资格与职称有什么区别 你讲的专业技术资格属于技能职系,是工人的资格证,分初级、中级、高级、技师、高级技师五个级别。取得资格证后,可以参相应级别的岗位竞争、也可以由单位直接聘用相应级别,享受相应的待遇。 职称属于专业技术管理职系,是专业技术管理人员或干部的资格证,分初级(技术员、政工员、会计员、助理工程师,助理政工师,助理会计师等等)、 中级(工程师、政工师、会计师等等),高级(高级工程师、高级政工师、高级会计师等等),取得职称证后,可以参相应级别的干部岗位竞争、也可以由单位直接聘用相应级别,享受相应的待遇。 取得工程师证,只是具备了竞争或饥用的资格,要竞争得或被聘用才是真正的工程师,享受待遇。 问题四:职称和专业技术职务有什么区别? 关于我国家的相关资格证书主要有以下几种: 1、职称证书,如 工程师、高级工程师、讲师、教授等。职称证书是以前是由国家人事部门审定发放的,如省人事厅等。(现在国家人事部和劳动部合并了)这些职称证书以前是所谓的 国家干部 序列即大学毕业生在其职业生涯中通过相关部门的评定所得到的级别证书。一般是 助理级别职称证书,如助理工程师。 中级职称证书,如工程师。副高级职称证书,如高级工程师和高级职称证书如教授。 2、职业技能资格证书,如 钳工高级技师证书等。职业技能资格证书 以前是由国家劳动部门审定发放的,如省劳动与社会保障厅的职业资格鉴定中心等。这些职业技能资格证书以前是所谓的 工人级别证书,如以前技术工人在企业评定的8级钳工等。 现在已经成为了 某种职业相关技术技能级别的标志。 现在国家有5个级别的职业资格证书,分别是 国家职业资格5级(初级工)、 国家职业资格4级(中级工)、 国家职业资格3级(高级工)、 国家职业资格2级(技师)、 国家职业资格1级(高级技师)。按国家相关规定 其中高级技师的级别=高级工程师,技师的级别=工程师,高级工的级别=助理工程师。 当然,以上条文和相关国家规定,还要看你以后工作的企业认不认可。 企业认可执行的话,你的相关待遇就能落实,否则,还是 空的。 呵呵 问题五:专业技术资格证书具体指的是什么? 专业技术资格证书指的就是职称证。助理工程师算是职称,可以提交;职业资格证书不算。 问题六:专业技术资格职称中级职称是什么意思 你讲的专业技术资格属于技能职系,是工人的资格证,分初级、中级、高级、技师、高级技师五个级别。取得资格证后,可以参相应级别的岗位竞争、也可以由单位直接聘用相应级别,享受相应的待遇。 职称属于专业技术管理职系,是专业技术管理人员或干部的资格证,分初级(技术员、政工员、会计员、助理工程师,助理政工师,助理会计师等等)、 中级(工程师、政工师、会计师等等),高级(高级工程师、高级政工师、高级会计师等等),取得职称证后,可以参相应级别的干部岗位竞争、也可以由单位直接聘用相应级别,享受相应的待遇。 取得工程师证,只是具备了竞争或聘用的资格,要竞争得或被聘用才是真正的工程师,享受待遇。 问题七:什么是员级专业技术资格证书?包括哪些专业? (一)国家级资格证书 凡参加由国家统一组织的专业技术资格考试穿专业执业资格考试,其成绩达到国家合格标准并取得相应资格的人员。 (二)市级资格证书 1、凡参加全国专业技术资格考试,其成绩达到市级合格标准并取得相应资格的人员,或参加重庆市专业技术资格考试和执业资格考试,其成绩合格并取得相应资格的人员。 2、凡经市职称改革办公室批准组建的各级评审委员会按照规定程序评审通过的取得了相应专业技术职务资格的人员。 二、发证权限 (一)考试取得的资格证书 1、国家级《专业技术资格证书》、《执业资格证书》由国家人事部统一印制,市职改办委托市人事考试中心打印、核发。 2、市级《专业技术资格证书》、《执业资格证书》由市职改办统一印制,市职改办委托市人事考试中心打印、核发。 3、会计、卫生资格证书分别由市会计资格考试办公室、市卫生资格考试办公室统一打印,市职改办委托市人事考试中心核发。 4、统计、计算机技术与软件专业技术资格证书分别由市统计资格考试办公室、市计算机技术与软件专业技术资格考试办公室统一打印,市职改办委托市统计局、市信息产业局核发。 (二)评审取得的资格证书 1、高级资格证书由市职改办核发。 2、中、初级资格证书由各区县人事(职改)部门、市级各主管部门或大型企事业单位核发。 三、办证程序 (一)考试取得的资格证书 1、会计、卫生、经济资格证书。由考生本人按市人事考试中心公布的《办理职称(职业)资格证书须知》的要求,带上相关资料到考生报名所选择的区县考点人事(职改)部门进行资格审查,审查合格后,由各区县人事(职改)部门统一到市人事考试中心办理。其中,对参加经济资格考试,并选择人事考试中心直属考点的考生,由考生本人带上相关资料直接到市人事考试中心办理。 2、统计、计算机技术与软件专业技术资格证书。由考生本人分别按市统计局和市信息产业局要求到市统计局和市信息产业局办理。 3、其余资格证书。由考生本人按市人事考试中心公布的《办理职称(职业)资格证书须知》的要求,带上相关资料直接到市人事考试中心办理。 (二)评审取得的资格证书 1、高级资格证书。由各区县人事(职改)部门、市级各主管部门或大型企事业单位统一到市职改办办理。 2、中、初级资格证书。由各单位按要求向各区县人事(职改)部门、市级各主管部门或大型企事业单位申办。 四、证书的收回 在考试取得的资格证书发放中,发现考生提供虚假证明材料或以其他不正当手段参加了考试,并取得相应证书的,由发证机关宣布该证书无效,并收回其证书。其中,由各区县人事(职改)部门发放证书的应及时将收回证书送交市人事考试中心;由市统计局和市信息产业局发放证书的应及时将收回证书送交市职改办;由市人事考试中心发放证书的应及时收回证书。对其中涉及职业准入资格的人员,3年内不得再次参加该项考试,其余人员2年内不得再次参加专业技术人员资格考试。 五、证书的补发 (一)考试取得的资格证书遗失。由证书遗失人持经过所在工作单位盖章的补办证书的申请书、声明该证书作废的市级报纸原件、该考试取得资格证书时所填写的《专业技术人员资格考试合格登记表》原件和复印件以及本人身份证复印件到市人事考试中心申请补办。 (二)评审取得的资格证书遗失。由证书遗失人持经过所在工作单位盖章的补办证书申请书、声明该证书作废的市级报纸原件和《任职资格通知》向各区县人事(职改)部门、市级各主管部门或大型企事业单位申办。各区县人事(职改)部门、市级各主管部门或大型企事业单位按证书发放权限和程序补办。 六、有关要求 ......>> 问题八:职称有多少专业技术资格系列?分别是什么? 一、农牧业:农艺师、畜牧师、兽医师 二、医药工程:医学、药品、医疗器械、制药机械、药用包装 三、水产工程: 加工、监测、营销、管理、开发、生产 四、建筑工程:建筑师、规划师(城乡规划、建筑、建筑结构、给水排水、暖通空调、电气、概 (预)算、环卫工程、堤坝护坡、施工安装、建筑装饰、岩土工程、工程测量、市政道路、桥梁、园林绿化)土木建筑、土建结构、土建监理、土木工程、岩石工 程、岩土、 土 岩 方、风景园林、园艺、园林、园林建筑、园林工程、园林绿化、古建筑园林、工民建、工民建安装、建筑、建筑管理、建筑工程、建筑工程管理、建筑施工、建筑设 计、建筑装饰、建筑监理、装修装饰、装饰、测量、工程测量、电力、电子、电子信息、电子系统、电气、电气工程、电气设备、电气自动化、工业自动化、制冷与 空调维护、暖通、暖通空调安装、腐蚀与防护、热能动力、机电、机电工程、机电一体化、光电子技术、化工、化工机械、机械、机械制造、机械设计制造、机械机 电、汽车维修、设备安装、水利、水利水电、水电、水暖、水电安装、水电工程、给排水、锅炉、窑炉、路桥、路桥施工、道路与桥梁、隧道工程、计算机技术、计 算机及应用、市政、市政工程、市政道路工程、建筑预决算、概预算、结构、结构设计、通信、安全、造价、统计师等 五、计算工程: 计量工程师、质量工程师 六、交通运输工程:道路与桥梁工程、港口与航道工程、交通工程 七、林业工程:土木加工、林产化工、园林绿化、林业区划、造林绿化、水土保持 一般分为初级、中级、高级三种,但是某些资格分的很详细,触体为了划分工资用。 八、轻工工程:食品发酵工业、造纸工业、日用化工工业、包装印刷业 九、冶金工程: 热处理 十、石油化工工程:勘测(勘查)、深加工、化工 十一、电力工程:热能与动能工程 十二、测绘工程:测绘、矿山、地质 十三、机械工程: 机械设备、加工工艺、制冷、自动化控制、仪器仪表、电工电气、设备管理、机械制造、机械机电 十四、电子信息工程:电子计算机、通讯设备与系统、电子仪器与测量、电子系统工程、电子材料 十五、建材工程:水泥、玻璃、陶瓷、建筑材料、环保 十六、地质勘察工程:地质勘察 十七、广播电视工程:广播 电视 十八、纺织工程:工纺织 十九、环境保护工程:环境工程、环境化学、环境生物、环境监测 二十、海关:关务监督、关税监督 二十一、经济类 :会计 经济 统计 经济管理、工商企业管理、市场营销、劳动工资、农业经济、运输经济、财税金融。 二十二、教育类:大、中、小学教育 问题九:专业资格是什么意思? 主要是指职业资格证书。是指参加职业资格技能鉴定,通过理论和实操的考试,获取职业资格证书,然后持证上岗。 问题十:职称,职业资格,专业技术资格,有什么区别? 楼上的都是瞎说! 职称,其实是专业技术职务的通俗说法,分正高、副高、中级、初级、员级五级。 正高对应教授、研究员、主任医师等 副高对应副教授、副研究员、副主任医师、高级工程师、高级经济师等 中级对应讲师、助理研究员、主治医师、工程师、经济师等 初级对应助教、研究实习员、住院医师、助理工程师、助理经济师等 员级对应技术员、经济员等 其实还有一套针对技术工人的职称体系,也分五级:高级技师(一级)、技师(二级)、高级工(三级)、中级工(四级)、初级工(五级)。 所不同的是,前一类职称是人事局评定的,后一类技术工人职称是劳动局评定的。 现在在部分省市,高级技师、技师、高级工可以比照高级工程师、工程师、助理工程师享受待遇。 以上是职称体系,是计划经济体制的遗留产物,获取方法是考、评结合,目前主要在国有单位流通。 下面说说职业资格体系,是中国加入WTO跟世界接轨的产物,也是人事、劳动两部合并的产物,职业资格证书获得都是要经过考试。 举个例子:国家企业人力资源管理师分:高级人力资源管理师(一级)、人力资源管理师(二级)、助理人力资源管理师(三级)、人力资源管理员(四级) 是不是发现很眼熟?能跟上面劳动局评定的技术工人职称等级一一对应?没办法,套一句话,政策要有延续性。 国家职业资格体系非常庞杂,不过大概体系就是高级技师(一级)、技师(二级)、助理技师(三级)、高级技术员(四级)、初级技术员(五级)的五级体制,简而言之,就是把技术工人的职称体系应用到各行各业。但不一定五级都有,比如人力资源管理师就只有一至四级。 在职业资格等级的基础上,又发展出了第三套体系――注册类执业资格证书体系,比如大名鼎鼎的注册会计师(CPA)就属于这类,类似的还有工程类的的注册一级建筑师、注册二级建筑师、注册造价工程师等等等等。发证部门不是人社部,有的是专业主管部门(比如注册会计师供管部门是财政部),有的是人社部和专业主管部门一起发的。这些注册类的职业资格证书都属于行业高级认证,含金量较高。 第二、三套体系都是国家人社部认证(或部分认证)的,所以现在一些地区的职(执)业资格证书能比照认定为职称了。 第四套体系是上岗证,其实也是第三套体系――执业资格证的一个分类。比如:教师资格证、医师资格证、司法考试、会计上岗证、导游证。与第三套体系的不同之处是:上岗证是入行的基础水平和前提条件,属于上岗强制认证。 好吧,其实还有第五套体系……比如国际注册内部审计师(CIA)、国际注册会计师(ACCA)等,这些都是由国际行业权威协会认证的(而不是国家认可的),是国际公认的行业高级从业资格。 作为一个人社部门工作者,看我手打那么多字,把研究成果倾囊相授的份上,是不是给加点分啊?

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