Lucia慢半拍
房企年报季，审计师压力大。
近日，REDD援引知情人士消息称，普华永道计划逐步退出民营房企的审计业务。“普华永道可能会对财务状况较好的开发商出具保留意见或者无保留意见带强调事项段，也可能直接拒绝签字。”
一位在“四大会计师事务所”工作过的人士解释道，“如果一家地产公司的财务信息披露大体上没毛病，可 其中部分重要信息没有得到证据支持，或者支持力很低 ，需要raise concern，普华永道就不会签无保留意见。”
当下，房企接连走向债务展期或违约。提供审计服务的会计事务所，如果不能及时提示财务风险，或将面临来自监管和债权人的双重压力。
分手大戏
普华永道与房企的分手大戏，自1月开始上演。
1月27日，合生创展公告普华永道辞任。就分手原因，合生创展给出的说法是：“审计费用未能达成共识。”
在辞任函中，普华永道提请合生创展股东和债权人注意，其要求合生创展管理层就以下事项提供进一步的数据，包括： 合生创展的若干股权投资及物业项目的会计处理，投资物业的估值 。因未取得所需数据，无法完成审计程序。
3月，年报季到来，普华永道与越来越多的房企及其物企分道扬镳。房企方面给出的原因多为，审核费用未谈拢，或者疫情影响审计流程。
普华永道在辞任函中， 多次提到了对房企银行存款的审计 。通常而言，房企会在财报中披露“货币资金及现金等价物”，而这其中有部分资金受限制，不能即时调动以用于偿还短期债务。
3月21日，融信中国公告，普华永道会计师事务所已辞任公司核数师。
普华永道在辞任函中指出：（1）针对银行回复的询证函中所述融信的个别银行存款抵押，集团管理层须作出进一步澄清；(2)所要求资料的提供及银行确认函的收发工作落后于计划。
3天后，宝龙地产和宝龙商业双双公告，普华永道辞任公司核数师，委任开元信德为新任核数师。
普华永道在辞任函中称，已取得有关公司附属公司两笔存款的银行确认，须公司管理层进一步厘清及与审核委员会讨论。辞任函还称，疫情影响了多笔银行及其他账款结余的确认进度。
在今年的财报季，据《21CBR》不完全统计，截至3月30日，普华永道已在越秀地产、港龙地产、美的置业、远洋集团、碧桂园集团、新城控股、佳源国际控股、景瑞控股的年报上签了字； 已辞任世茂集团、融信、宝龙地产、合生创展的年报审计工作 ；仍负责审计的融创、雅居乐、德信宣布推迟刊发业绩。
值得注意的是，分手之前， 普华永道与世茂集团合作了27个财年，与合生创展合作了18个财年，与宝龙地产合作了13个财年，和融信中国合作了6个财年 。
审核严苛
2021年10月15日，香港财务汇报局公告称，就一房企2020年度账目和2021年中期账目的财务报表展开查讯。同时，对普华永道就2020年年度账目进行的审计展开调查。
“在2020年年度账目的核数师报告中，普华永道发表了无保留意见，没有提及持续经营的重大不确定性。”香港财务汇报局称。
收到来自香港监管机构的警告后，普华永道今年重点审查了房企的银行存款、合联营项目、少数股东权益，以及物企的贸易应收款项。
有固收业内人士公开表示，其从多名房企人士处获悉，普华永道对于合营项目的并表口径提出了更加苛刻的要求。
合营项目并表与否，是房企调节负债及利润的利器。如果在项目投入及开发期并表，将提高房企的负债水平。如果在项目的销售期并表，将提高房企的营收及利润。
他写道，过往，合营项目的并表条件较为宽松， 现在普华永道要求合营方出具放弃相关权益的确认书才可以认定并表 。
“不让（处于销售期的）优质项目并表，可能导致房地产公司的报表规模骤降，利润骤降，杠杆飙升。这是房企不能接受的。”该名人士称。
有机构投资者对《21CBR》表示，其从三个渠道获悉，普华永道今年重点审核房企的少数股东权益问题，要求出具函证说明，“ 没有保底，没有明股实债 ”。
“没法出具函证，很困难。”该名投资者称。
物业公司方面，普华永道的审计重点指向了贸易应收款。物业公司通常能接到关联房企的单子，这保障了物企的营收及利润。硬币的另一面，房企可能拖欠物业费，进而形成坏账。
3月22日，融信服务公告，普华永道会计师事务所已辞任公司核数师，公司董事会正在委任新核数师。
普华永道在辞任函中称，截至2021年12月31日， 融信服务应收融信中国及其合联营公司的贸易应收款项结余，同比大幅增加 ，“考虑到中国房地产行业自2021年下半年开始的市场及融资环境波动，可能存在潜在信贷风险”。
普华永道指出，尚未获得足够资料，用来评估该等应收款中，有多少预期信贷亏损拨备。
风险加大
四大会计师事务所几乎包揽了头部房企客户资源。
截至2021年上半年，安永为22家头部内资房企提供审计服务，普华永道与18家达成合作，毕马威和德勤分别是8家。
普华永道2021财年报告显示，其审计服务面向的客户中，金融服务行业占了38% ， 健康 行业占了29%，技术、媒体以及电信行业占了29%，未提及房地产行业。
而在普华永道中国地区的官网上， “房地产”是其重点服务的行业之一 。
有分析指出，审计师如果因出具不适当意见，被监管机构调查，白做之余还要赔钱， 签字的会计师还可能遭受停牌处分 。
“在某个产业密集暴雷的时刻，会计师事务所尤其需要管理风险。否则有可能变成下一个安达信。”协纵策略管理集团创始人黄立冲对《21CBR》表示。
此外，黄立冲表示，如果房企债务展期或违约， 会计事务所有可能被债权人起诉 ，“这帮债权人亏损很大，他们告多一些人，可以减少点损失”。
黄立冲称，一般审计机构与公司会在合同中约定，披露信息和资料是公司管理层的责任，审计机构没有责任，“这不能防止别人上诉，如果被起诉，审计机构的品牌影响以及潜在的法律费用，需要自行承担”。
“小公司支付的审计费用，一年一般是一两百万，大公司一年可能是五百万或一千万。但是 一场官司打下来，光是律师费用，可能就要花两三千万，甚至三四千万 。审计公司退出地产行业，减少自身风险，我觉得是个理性抉择。”黄立冲表示。
2020年财报，在4家地产老主顾身上，普华永道共收了3482万元的审计费用，其中融信的审计费用771万元，世茂的审计费用1300万元，宝龙800万元，合生创展611万元。
普华永道并非地产行业的生意都不做，只是放弃了部分单子。这家精明的会计事务所，或许看到了，有些项目风险远大于收益，赌上公司信誉签字，不划算。
smoothyear
对于停牌已超2个月的锦州银行来说，审计师的辞任更是引来了市场的热议。
日前，锦州银行发布公告称已接获审计师安永辞任函，提出实时辞任该行审计师。安永在辞任函中强调，在进行锦州银行2018年度综合财务报表审计期间，安永注意到有迹象显示，银行向其机构客户发放的某些贷款实际用途与其信贷文件中所述的用途不一致。
在港股市场中，上市公司未能按照规定发表定期的财务资料，会遭到停牌处置。而锦州银行正因未按时发布2018年年报，目前已停牌超2个月之久。实际上，不仅是锦州银行，今年有20家银行宣布延迟披露年报，截至目前还有15家银行未进行披露2018年年报，其中多家银行给出的理由为“审计机构无法如期完成年报审计工作”。
某国际知名会计师事务所审计人员向蓝鲸 财经 表示，如果企业准备的材料完整，一般情况下，审计机构会如期给出报告。如果客户提供的材料不充分，就会导致无法执行程序，报告可能就不能按期出炉。
5月31日，锦州银行发布公告称，董事会及其审计委员会接获安永的辞任函，提出实时辞任该行核数师，新聘国富浩华（香港）会计师事务所补缺。
安永在辞任函中强调，在进行锦州银行2018年度综合财务报表审计期间，安永注意到有迹象显示，银行向其机构客户发放的某些贷款实际用途与其信贷文件中所述的用途不一致。
而在辞任函公布前的5月14日，该行在延期披露年报的公告中解释称，需要进一步就相关问题与安永达成一致。
公告显示，核数师所需有关资料和文件主要是关于该行向其机构客户提供的某些截至2018年12月31日尚未结清余额的贷款，以进一步说明并证实该等交易的商业逻辑及其真实性和合理性以及该等贷款的还款来源，从而最终与该行就相关资产拨备的计提方案达成一致。
半个月后，安永并未与该行达成一致，最后表示无法审计并决定退出。
某国际知名会计师事务所审计人员向蓝鲸 财经 指出，审计机构直接辞任的情况是比较少见的，除非是存在比如造假、舞弊等较严重的操作行为。该审计人员进一步表示，“如果执行的审计程序遇到执行障碍，也没有办替代，并且觉得风险很高的话，是不会给报告的。”
实际上，该行今年不止一次发布延期发布年报的公告，5月14日，锦州银行发布公告称将继续延迟刊发2018年年报。而在此前的4月1日，锦州银行已经发布过延迟公告，但也并未披露刊发时间。由于年报延迟发布，该行自4月1日起至今已连续停牌超2个月。
该行2018年中报显示，截至2018年6月30日，该行资产总额为人亿元。报告期内，该行营收为亿元，净利润亿元，同比增长％。发放贷款和垫款净额亿元，较2017年末增长％；存款余额为亿元，较2017年末增长％。
在资产质量方面，报告期末，该行不良贷款率为％，较2017年末上升个百分点；资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率分别为％、％和％。
（该行2018年中报截图）
另外，从该行贷款行业分布来看，主要集中在批发和零售业，占比％，其次是制造业，占比16％。从贷款对象规模来看，小微企业在公司贷款中约占50％。
多家银行年报至今“难产”
其实不仅是锦州银行，今年有多家发行金融债的银行近期宣布延期披露2018年年报，甚至还有银行至今尚未公布2017年年报。而大多数银行给出的理由是“审计机构无法如期完成年报审计工作”。
根据中国货币网信息统计，有20家银行宣布延期披露2018年年报。截至目前，还有15家银行暂未公布去年年报，其中包含9家农商行、5家城商行以及1家股份制银行。
具体来看，9家农商行分别为诸城农商行、贵阳农商行、寿光农商行、铜陵农商行、桐城农商行、博兴农商行、广饶农商行、邹平农商行以及成都农商行。
5家城商行则分别为吉林银行、保定银行、锦州银行、邯郸银行以及攀枝花市银行；而1家股份制银行则为早已被市场热议的恒丰银行。
查阅上述银行延期披露的原因，有“因涉及经营转型调整不能如期发布”、“年报编制尚有部分工作未完成”、“暂未履行完内部流程”、“进度进一步核对中”等，但大多数给的理由还是“审计机构无法如期完成年报审计工作”。
上述审计人员向蓝鲸 财经 表示，如果企业准备的材料充分，一般情况下，审计机构会如期给出报告。“客户没把需要的材料提供过来，我们无法执行完程序，就不会给报告了。公告里‘甩锅’也是有可能的。”其补充道。
值得一提的是，作为全国12家股份制银行之一的恒丰银行也在上述20家银行的队伍内。而该行不仅是2018年年报“难产”，连2017年年报也不见踪影。此外，恒丰银行于2018年分别发布了关于延期披露2017年年报和2018年一季度、二季度和三季度信息的公告，所用的原因均为2017年度审计工作尚未结束。
恒丰银行日前发布的2019年同业存单计划显示，截至2018年9月末，该行资产总额万亿元，较去年年初大幅缩水％，2017年和2016年同期该行总资产分别为万亿元和万亿元。
2018年前三季度，该行实现净利润26亿元，而2017年和2016年同期净利润为69亿元和89亿元。在营收方面，恒丰银行2018年前三季度实现138亿元营业收入，而2017年、2016年同期该行营业收入分别为213亿元和234亿元。
在资产质量方面，截至2018年9月末，恒丰银行不良贷款率已上升至％，2017年、2016年年末的分别为％和％。拨备覆盖率也由2017年末的％下降至％。2018年三季度和2017年、2016年的资本充足率则分别为％、％和％，逐渐走低。
本文源自蓝鲸 财经
更多精彩资讯，请来金融界网站()
夏初哥哥
焦点财经讯 盼盼 1月30日晚，佳兆业集团发布自愿公告表示，目前公司2021年度业绩正在进行最后审核，同时集团2022年上半年业绩正在进行核数师审阅。目前公司核数师已经开始审核集团2022年度业绩。佳兆业表示，考虑到不可预见的情况，公司将力图达成所有条件及于2023年3月恢复股份买卖。据了解，2021年11月，因理财产品逾期为支付，佳兆业流动性危机显现。同年12月，佳兆业宣布美元债违约。进入2022年，因延迟刊发2021年度业绩，导致佳兆业股份自2022年4月1日上午9时正起于港交所暂停买卖，截至目前已停牌10个月。2022年6月20日，佳兆业公告，吴建新已辞任公司首席财务官，由罗婷婷接任。紧接着，佳兆业更换了外部负责年报的审计机构。 其称，由于疫情对审核程序造成不利影响，公司尚未能够与致同（香港）会计师事务所有限公司就双方接受的时间表达成协定，以就2021年年度业绩完成审核。根据董事会建议，致同已辞任公司核数师。同时，董事会宣布，委任开元信德会计师事务所有限公司为公司新核数师。而在今年1月10日，佳兆业已披露，核数师正在就2021年年度的业绩进行最后审核工作，及就2022年中期业绩进行最后审阅工作。公司将于适当时候刊发进一步公告。并表示，公司与财务顾问一直继续与境外债权人(包括但不限于公司发行的美元优先票据的持有人)进行具有建设性的对话。亦正在评估集团的资本结构及流动性，以期在切实可行的情况下尽快与所有境外债权人达成全面解决方案。
优质审计师问答知识库
