阿里嘎多~
审计风险的产生与存在最有可能导致审计失败。风险一旦转化为现实的损失，其后果是相当严重的，不仅会导致经济利益流失，还会使审计机关面临行政复议、行政诉讼而被送上被告席，巨额赔偿也往往造成审计组织破产倒闭。审计风险具有客观性，但依然是可控的，审计机关可以通过识别风险，提高抵御风险的能力加以规避。 一、改善审计环境 (一)完善和健全审计法规体系，增强现有法律法规的可操作性 适应快速发展的经济形势，适时修改并制定更详细的、操作性强的审计法规，尽可能使社会经济生活中的各有关事项有法可依，提高审计工作法制化、科学化、规范化程度，降低工作中的随意性、主观性。 (二)促进被审计单位建立健全财务监督机制和内部控制制度 在企业中大力宣传和学习会计法等法律法规，建立现代企业制度，完善公司法人治理机制。根据企业体制需要，实行董事会、监事会及公司财务总监委派制和会计人员委派制。加强单位会计基础工作，明确会计人员职责权限。建立健全内部控制制度，改善控制环境，增强会计信息的可靠性、减少审计的固有风险和控制风险。 (三)加强与社会公众的联系和沟通 广泛深入宣传《审计法》及审计部门的地位、职能、作用，对一些重要的项目特别是政府、领导机关、社会舆论及人民群众关注的审计项目，审计中遇到的重大问题、普遍性及倾向性问题，及时进行汇报和通报，让包括管理部门、审计对象在内的各级领导和社会各界充分认识审计、理解审计、配合审计，消除对立，减少误解，优化审计环境，从而降低审计风险。 二、建立健全审计质量体系 (一)风险防范从接受审计任务开始 各种性质的审计组织都应尽可能去完成职责范围内且有明确目的的审计项目，不要扩大范围。美国的审计组织所要求的任务首先判断先期信息的可靠性和完成该项目的可行性后才决定是否接受任务，即用谨慎避免自陷泥潭。据调查，美国政府审计机关的审计任务90%以上是国会委员会及其成员和立法院委托的，其余任务是法律规定的，几乎没有审计部门自定项目。 (二)科学选择与设置审计风险点 集中精力和资源对最易发生审计风险的领域和关键点加以重点防范和防御，这是降低审计风险的有效做法。审计风险是一种潜在风险，如果把多年审计实践总结出来的财务错弊倾向性问题作为风险点昭然于全体审计人员，会大大降低审计风险。审计风险点对审计人员起着导向作用，它的选择和设置需要重视和谨慎。但需要注意的是审计风险点揭示的是审计活动中具有代表性的现象，而现实经济生活中的审计问题错综复杂，所涉及的审计风险各不相同，没有固定的模式，应该具体问题具体分析，经济形势发展和审计环境变化后，必须适时修改和健全已经建立的审计风险点，使这一模式真正有生命力，真正发挥防范风险的作用。 (三)严格执行审计准则，规范审计行为 审计按标准操作可以避免很多风险。一是严格执行《国家审计规范》和规定的审计程序，严把调查取证关，对收集的审计证据和合法性进行鉴定，确保审计证据合法有效。二是完善审定会、听证会等制度，实行执法过错责任追究、重大事项汇报制度、规范审计行为。三是准确运用法律法规。无论对审查出问题的性质认定，还是针对存在问题做出的处理处罚，所使用的法律法规必须准确、有效。四是实行被审计单位承诺制，以承诺书的形式要求被审计单位做出所提供资料真实、完整的承诺，不失为适度化解审计风险的必要举措。 (四)加强审计复核工作 要建立审计组组长、审计组所在部门和复核部门三级复核制度，各司其职、各负其责，层层落实复核责任。把复核的重点放在与审计处理处罚密切相关、容易引起审计复议或审计诉讼的重大事项上，严格对照有关要求提出复核意见，降低审计风险。改进复核的技术方法和手段，改变以往书面审查的单一复核方法，复核人员要有重点地深入审计一线，了解有关复核事项，特别是对于统一作出处理处罚的审计项目，要提前介入，及时要求审计人员补充证据，提高审计复核的质量，扩大审计复核覆盖面，将所有审计项目纳入复核范围，不留盲区，避免审计工作潜伏风险。不断补充和完善与审计复核相关的规章制度，提高复核的法制化、制度化、规范化，更好地发挥审计复核的作用。 三、提高审计技术程度 (一)选择恰当的审计方法 审计过程就是收集审计证据、评价审计证据的过程，收集审计证据必定要运用一定的审计技术和方法。现阶段，要根据被审计单位经济活动的特点及其内控制度情况，推广风险基础审计方法，用风险概念规划和指导审计工作。 (二)革新审计技术手段 一是充分利用现代信息和网络技术，全面开展计算机审计，发展以数据库为基础的在线实时审计，加大对审计线索电子化和网络实体审计的研究和探讨，开发新的审计程序和方法，以便获得充分、有力的审计证据，最大限度地降低审计风险。二是参与财务信息系统的设计、评审和验收，要求建立财务会计软件的审计接口和审计通用 数据通道，审查软件的合法性、安全可靠性、可审计性及可维护性等，特别是确保整个系统的可审计性。三是尽快开发审计软件。四是加快审计电算化的立法工作，针对电子数据、电子合同、电子签名、电子货币等方面的有效性、合法性、可靠性、安全性等方面做出规定，使审计电算化有法可依。 四、强化审计主体的风险控制 (一)建立审计员制度 审计员制度是审计职业制度的一种具体形式，是以审计员为核心的审计工作制度，它根据审计工作需要和审计人员所具备的专业素质水平将审计人员划分为相应等级并规定相应职权和责任，在审计中实行审计员负责制度，对整合审计人力资源，规范审计程序、提高审计质量、防范审计风险，具有极大的推进作用。 (二)增强现代审计风险意识 增强审计风险意识、规避审计风险，是现代审计事业发展的根本要求。实施审计监督的过程就是审计风险产生的过程，又是审计人员自觉或不自觉地控制审计风险的过程。要切实树立起现代风险意识和自我保护意识，正视风险，正确估量风险，认真贯彻谨慎性原则，以科学、严谨、公正、客观的工作态度，规范审计行为，尽量把风险降到最低限度。 (三)提高审计人员的综合素质 审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。目前审计所处的环境并不容乐观，而且随着经济的发展，审计对象的复杂程度不断提高，审计难度和风险呈攀升趋势。这对审计人员提出了更高要求。要着力保证三个方面的素质不滞后，即运用现代科技技技能不滞后，专业素质不滞后，廉洁素质不滞后。要建立职业准入制度，对进入审计机关的人员严格把关，确保达到履行职责所必需的专业胜任能力。要不断优化审计队伍知识结构、扩大知识面。注意加强后续教育，抓好跨学学科知识的培训，培养复合型人才。要注意提高审计人员分析、判断、预测经济活动的能力，增强职业关注意识。要加强审计人员的职业道德建设，增强廉洁自律意识，恪守审计规范，倡导敬业精神，提高职业道德水准，从主观上遏制审计风险的发生。
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应有的职业审慎性（Due professional care）《标准》第1220款规定，内部审计师应在工作中采用人们期望谨慎、有能力的内部审计师所应具备的审慎态度与技能。应有的职业审慎性不是指绝不出差错。 为保持“应有的职业审慎性”，内部审计师应该考虑以下因素：为实现审计目标而需要开展的工作范围；所要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性；风险管理、控制和治理过程的充分性和有效性；重大错误、违反规定或不守法情况的发生概率；与潜在利益相关的保证业务成本。此外，在实施咨询业务的时候，内部审计师也需要保持“应有的职业审慎性”，为此，应该考虑以下方面：委托人的需要和预计要达到的目的，包括业务性质、时间要求以及审计结果的沟通；为达到审计目标而需要完成工作的复杂性和涉及范围；与潜在利益相关的咨询业务成本。
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审计风险的成因及防范措施
随着市场经济的发展，社会对审计的期望也越来越高，审计这一职业的责任也越来越大。而社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，由此产生了一定的审计风险。加强对审计风险的研究并找出相应防范措施，是当前审计理论和审计工作实践急需解决的一个重要课题。下面是我为大家带来的审计风险的成因及防范措施的知识，欢迎阅读。
一、形成审计风险的主要因素
1。审计人员的经验和能力的局限性。由于审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，加上近年来人们对审计意见的依赖程度越来越高，社会对审计人员提出了非常高的要求，而在审计过程中，很多方面需要由审计人员作出专业判断，这就要求审计人员必须具有丰富的经验和较高的判断能力。然而经验和能力总是有限的，由于审计人员的审计经验和能力不足，致使审计难以达到社会全部期望，这就无可避免地会在审计过程中发表不恰当的审计意见，产生审计风险。
2。审计人员没能保持应有的职业谨慎。审计准则要求审计人员在审计过程中保持应有的职业谨慎态度，进行合理的专业判断。然而由于审计人员的个人素质参差不齐，如果审计人员责任心不强，审计中没有保持应该持有的职业谨慎态度，势必导致不必要的差错或者应当执行的必要的审计程序没有得到执行，进而形成审计风险。
3。审计人员的工作失误。如果审计人员能够保证在审计过程中采取恰当的程序和方法，那么风险就会大大降低。然而审计人员的经验有高有低，驾驭审计方法的能力有强有弱，审计人员的差错和失误有时很难避免，它们可能来自于对审计事项的错误判断，也可能来自于对审计程序的错误理解等，这些都会导致审计风险的产生。
4。审计方法本身存在的缺陷和不足。现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所遵循的是成本效益相结合的原则，而这两者本身就是允许一定审计风险存在的。其一，它有些过分依赖被审计单位的内部控制制度测试，虽然内部控制系统的建立可以减少经济活动中的一些错弊，但因为内部控制系统本身固有的一些局限性，使其无法避免所有的错弊。例如审计单位发生未预料的经营状况，或者出现了比较特殊的业务，原有的控制措施无法适用;工作程序上本应相互牵制制约的工作人员串通作弊;管理人员滥用权力或责任心差致使控制系统失效等。所有这些都会使控制系统失灵，产生控制风险。其二，在抽样审计中，审计人员常常为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃了相当一部分的样本资料，这就更加大了给出正确审计结论的难度。以上情况均会造成审计结果出现误差。
二、形成审计风险的客观因素
1。审计责任的客观存在。在现代经济生活中，审计意见的影响范围也越来越大，人们的经济决策对审计意见和结论的依赖程度越来越高。如果审计意见有所不适当，与被审计单位的情况有所不符，则对使用者的判断和决策影响将会很大，使得审计风险也随之加大。
2。审计对象的复杂性及审计内容的广泛性。随着社会经济的发展，企业规模的不断扩大，生产经营过程越来越复杂，与此相应的会计信息系统也日益复杂，财务报表出现错误的可能性也大大增加;此外，审计范围也呈现不断扩大的趋势，审计范围扩大到今天，已远远超过了传统审计，增加了很多不确定性因素。审计的对象越复杂，审计的内容越广泛，审计的难度就越大，审计风险也就越大。
3。被审计单位外部和内部经营背景。经济环境、被审单位经济活动的特点、技术发展趋势、内部控制制度的强度、管理人员的品质和素质等因素都会对企业的经营风险产生影响，进而影响审计风险。这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，同时也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。被审单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费用时，都考虑了审计风险，特别是固有风险和经营风险。
三、审计风险的防范措施
审计风险呈现出扩大化和复杂化的趋势，当前最为紧迫的任务是在保证审计工作质量和效率的前提下有效地防范和规避风险。
1。建立健全审计法律环境。随着市场经济的不断发展，新情况、新问题不断涌现，审计也面临着许多新课题、新任务。为此，必须有健全有效的法律制度和审计准则，才有利于合理地界定审计人员的责任。应继续制定和不断完善审计法律规范。通过严格的内部控制制度、完善的审计法律法规强化审计质量控制、规范审计操作、避免审计中的随意性、约束审计行为、规避审计风险，切实做到审计工作有法可依、有章可循。
2。进一步转变观念、强化风险意识。由于人们对审计期望的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计部门将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，高质量的完成审计任务，同时有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员一定要从思想上、观念上深入理解审计风险、重视审计风险，冲破传统审计思路的束缚。在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的.方法和措施控制审计风险。
3。提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力。审计是一种技术性和专业性都很强的职业，且是一种综合性、高层次的经济监督，其工作不但需要一套系统的职业标准指导、规范和约束，同时，还要注意提高审计人员的职业道德水平和责任心。各级审计机关均应建立责任过错追究制，坚持谁违法违纪违规谁负责承担其责任，包括一定的连带责任。其目的就是要增强审计机关、审计人员的审计工作责任心，努力把审计风险降至希望值之内。不论是国家审计机关、内部审计机构还是社会审计组织，都要定期对审计人员进行培训，教育他们严格遵守审计法、审计准则和审计规范，坚持实事求是、廉洁奉公、客观公正，保持应有的职业谨慎，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力，成为一支具有一定思想素质、业务技能和文化水平的审计干部队伍，从而达到主动控制风险的目的。
4。建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。这是有效防范和控制审计风险的重要保障。各级审计机关和相关审计主体都要在独立、客观、公正、廉洁、严谨、保密的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，公正执法，不徇私情，同时还应根据成本效益原则建立自己的质量控制制度，以期为遵循专业标准提供合理的保证。这包括合理运用全面质量控制政策与程序，以保证所有的审计工作均遵照独立审计准则执行和合理运用审计项目质量控制程序，确保审计项目工作符合规定的质量标准等。
5。搞好审计风险预测，引入对客户的评价制度，慎重选择审计对象。首先，应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此审计人员在接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。
6。采用风险导向审计，降低审计风险。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，审计的结果必然带有一定的误差。所谓审计抽样，是指审计人员实施审计时，从审计总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计总体特征的一种方法。在抽样审计过程中，决策者是否具备设计和使用抽样方案的能力，离不开审计人员的专业判断。而在审计时存在许多不确定的因素。这些不确定因素要由审计人员正确的判断加以解决。但审计人员对抽样结果很难进行质量和数量上的评价，很难达到一定的精确程度。风险导向审计是将审计风险概念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个因素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，起到降低风险的作用。近年来，风险导向审计在世界其他国家已广泛使用，其原因就在于从审计准备阶段开始就考虑审计风险，并把它控制在最低水平，从而减轻审计人员的法律责任，降低审计风险。
7。合理确定重要性水平，规避和降低审计风险。我国《独立审计具体准则第10号审计重要性》第八条指出：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高。”把握这种反向关系可使审计人员保持应有的职业谨慎，在接受审计任务时，一方面要考虑审计工作量及成本的大小，另一方面考虑审计风险及影响的高低，合理地确定审计重要性水平，以期达到规避和降低审计风险的目的。
8。在对审计方法的改革与创新中加强审计风险管理，防范和降低审计风险。审计主体在基本的规范要求下，采取什么样的方法对审计风险进行有效的防范，提高审计质量，是审计工作中一个十分关键的问题。从本质上说，审计作为两权分离的产物，是所有权对经营权的一种监督，审计方法是由审计目的和对象决定。在审计方法环节中，审计效率与审计风险的矛盾十分突出，但面对现在复杂而大量的审计工作，客观上是对审计效率的一种挑战。从审计主体与审计客体两方面来看，对审计效率有共同的要求，在这种矛盾运动中，审计风险，准确地说是审计检查风险就更加明显地凸显出来了，审计实践的矛盾在运动中达到平衡，既可以提高审计效率，又可以避免或降低审计风险。
总之，控制和防范审计风险，最关键的是增强审计机关领导和审计人员的风险意识，提高审计人员的专业素质和技术水平，顺应社会发展的潮流，及时建立相关机制，与时俱进，开拓创新。只要能正视风险，及时采取措施应对风险，就一定能最大限度地避免风险。
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