大宝儿0619
审计疑点是指审计过程中发现的违背常规、常理的各种现象。审计疑点的发现、追查或排除，是审计师审计工作的重要内容。正确掌握运用审计疑点的查证技巧，有利于不断提高审计工作质量和效率。
一、审计疑点的特征
1.性质的异常性。这是审计疑点的最基本特征。审计师要确认被审计单位是否存在审计疑点，主要是根据相关政策法规、原理原则及企业经营活动特点，检查在企业经济活动和会计核算资料中有无异常的交易时间、交易地点、交易金额、异常的往来结算单位和异常的账户对应关系。
2.手段的隐蔽性。审计疑点不会一目了然地暴露在会计资料上，往往以各种隐蔽手段进行伪装，不易被人察觉。特别是一些经营思想不正、法纪观念淡薄的人，更是想方设法、绞尽脑汁，作弊手段极其隐蔽。
3.形式的多样性。由于经济活动的多样性，加之不同企业所处的经营环境不同，作弊动机不同，导致审计疑点的表现方式也是多种多样的。如有的伪装、变造凭证；有的利用往来账户挪用、盗窃企业资财；有的利用“材料成本差异”账户任意调节损益；有的隐瞒收入不入账；有的伪造合同虚构销售等。
4.结果的待确认性。审计疑点仅仅是在审计过程中发现的各种可疑迹象，并不表示一定有问题。事实上，有的审计疑点经过查证可以得到排除，而有的在查证过程中可能会出现新的疑点，需要进一步跟踪追查才能予以确定。
二、发现审计疑点的技巧
审计疑点的发现不仅要求审计师具有良好的专业知识和技能，还要熟悉相关的法律法规和企业制度，并在执行审计程序时保持应有的职业谨慎和职业道德。
1.通过“听”来发现。所谓“言者无心，听者有意”。审计师可以通过“听”来了解情况，发现疑点。如听管理层对单位基本情况的介绍，听往来客户以及工商、银行、税务等部门对企业的看法和评价，听广大职工对企业或相关人员的评价等。如果审计师能够学会认真去“听”，做个有心人，总能从中发现一些可疑迹象或线索的。
2.通过“问”来发现。这里所说的'“问”，是指有针对性地选择特定的对象进行调查询问。此时，必须掌握“问”的技巧，采用适当的方式。如有时可以直截了当，有时则必须旁敲侧击；有时是茶余饭后的闲聊，有时则必须是严肃地质询。方式视时间、地点和内容的不同而灵活运用，不能一概而论。
3.通过“看”来发现。“看”是指通过对被审计单位提供的书面资料的查看和对某些重要场地的观察分析，从中发现和揭示可能存在的问题。这里所说的书面资料，既包括会计凭证、会计账簿和会计报表，也包括管理层的重要会议记录、文件和合同，以及企业的内部控制制度等。
4.通过“分析性复核”来发现。分析性复核是指审计师通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论的一种审计方法。审计师通过执行分析性复核有助于实现以下目标：①确认经营活动目标的完成程度；②发现意外差异；③分析潜在的差异和漏洞；④发现潜在的不合法和不合规的问题。
5.运用逻辑推理来发现。审计师在开展审计工作时应充分利用事物之间存在的内在逻辑关系，通过分类、分析、归纳、推理，把相关的问题和现象纳入逻辑分析范畴，以发现和揭示可能存在的种种问题。
三、审计疑点的查证技巧
审计师对已经发现的审计疑点，可以运用以下技巧作进一步的查证。
1.动态审计疑点查证技巧。动态审计疑点是指在对经济活动进行审计时发现的正在发生的可疑迹象。查证动态审计疑点应该正确运用逻辑推理法和追踪溯源法。逻辑推理法是指审计师运用逻辑学原理，根据事物发展的一般规律进行推断，以确认审计结论的合理性。追踪溯源法是指审计师按照动态审计疑点所提示的审计线索，进一步追踪其产生的原因和动机，并顺着经济活动的运行轨迹查核相关资料和凭证，根据审核结果得出审计结论。
2.静态审计疑点查证技巧。静态审计疑点是指静态资料如会计凭证、会计账簿、会计报表及其他相关书面资料中反映出的一些可疑的错弊迹象。查证静态审计疑点的主要审计技巧包括审阅法、核对法、调节法。审阅法是指运用相关审计依据，通过对会计记录和其他相关书面资料的检查和核对来得出审计结论。核对法是指根据会计记录中的勾稽关系来查证审计疑点的真伪，从而得出审计结论。调节法是指通过将一些不可比会计数据调整为可比数据，然后利用差异分析来查证静态审计疑点形成的原因，并得出审计结论。
四、审计疑点的排除
审计疑点的排除是指根据查证结果确定审计疑点的性质，并对其进行纠正处理的方法。对于任何审计疑点，只要有足够的证据证明其有问题或没有问题，都应适时排除。排除审计疑点的方式可分为：
1.正面排除。正面排除是指通过对审计疑点的查证，获取了足够多的证据，证明在经济活动和会计资料中发现的审计疑点是由正常原因引起的，并非真有问题，应予以否定。否定即是对审计疑点的排除。
2.反面排除。反面排除是指通过对审计疑点的查证，获取了足够多的证据，证明在经济活动和会计资料中发现的审计疑点是由非正常原因造成的，是确实存在的问题。对这类审计疑点，必须采取相应措施进行纠正处理。
王嘉卿WJQ
内部审计的沟通技巧
审计沟通是贯穿于整个审计过程的一项重要工作，按沟通对象分类，内部审计沟通大致分为以下几类：内审部门内部的沟通、与管理层的沟通、与直接经办人员的沟通。下面是我为大家带来的内部审计的沟通技巧，欢迎阅读。
内部审计的沟通技巧
审计沟通是贯穿于整个审计过程的一项重要工作，按沟通对象分类，内部审计沟通大致分为以下几类：内审部门内部的沟通、与管理层的沟通、与直接经办人员的沟通。国际内部审计实务标准中关于“人际关系和交流”指出：内部审计师应具有与人打交道和有效地进行沟通的技能。内部审计师应懂得人际关系与被审计者保持令人满意的关系。内部审计师应具有进行口头和书面沟通的技能，以便能清楚和有效地转达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。我国《内部审计具体准则第20号-人际关系》中提出：“内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要沟通，保持良好的人及关系，以实现在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流和沟通;在内部审计工作中尽量取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠的信息，提高内部审计效率;确保内部审计意见得到有效贯彻，实现内部审计目标。”
在实际工作中，大多数人的沟通能力还有待提高。随着电子产品和各种网络聊天工具的产生，人与人之间的沟通越来越少，交流很多时候是靠那个随身携带的手机进行的。没有当面的沟通与交流，很多时候信息就会传递失误，严重的时候可能会造成不可估量的后果，这一点，笔者可是有亲身惨痛的经验教训。记得小时候还期待过长大以后过着“谈笑有鸿儒，往来无白丁”的生活呢，事实是，大多数时候都跟手机君待在一起，而手机君永远只会顺从我们，对我们绝对忠诚，它是天真直率的。渐渐地，我们习惯了跟天真无邪的手机君相处，跟社会人的接触越来越少，所以很多人在人际交往中有沟通障碍是正常的。作为专业的审计人员，影响沟通效率的因素还可能是审计人员自身的专业水平、沟通环境、沟通能力和沟通重点的把握。
内审部门内部的沟通。部门内部的沟通又分为与平级同事的沟通和与领导的沟通。同事之间要互相尊重，尽可能表现得亲切友好，但绝不能因为两个人之间的关系看似深了而不尊重对方的隐私。工作场所毕竟是公共场合，同事之间既有合作关系又有竞争关系。我们经常用“没有永远的朋友，只有永远的利益”来形容两国之间的关系，其实人与人之间的关系也是如此。所以我们常常能看到两个交情甚笃的人转身间变成了敌人，而两个当初信誓旦旦老死不相往来的敌人顷刻间变成了密友，这其中自然少不了利益的交换。与部门领导的沟通是工作中最常见的，与领导之间的交流，我认为应该言简意赅，不能说太多废话，同时要把问题表达清楚。尽可能用最少的时间取得最大的沟通效果，不要浪费时间。
与单位管理层的沟通。首先要注意沟通立场，你是内部审计人员，你与被审计单位是矛盾统一体，你与它是利益共同体，同时又要对它进行监督检查。随着内部审计转型的不断推进，内部审计人员在组织中的职能定位应是将监督寓于服务，发挥的是清除、修补、预警的作用。其次要注意行为举止，管理层虽然是单位的领导，作为审计人员的你，可能在单位还只是个小咖，甚至连咖位都还没有，尽管如此，在与管理者进行沟通的时候一定要做到不卑不亢，这样既有气场，又显得专业。然后是要营造良好的.沟通氛围，根据审计需要，确定了需沟通对象时，可通过联络员通知，也可以亲自通知也可以做事先预约，以示对对方的尊重，同时让其对沟通内容有所准备，减少对对方的正常工作影响。沟通的最佳时间应安排在对方的工作时间段，最好不要安排在上班前或者下班后，更不要安排在休息日，但除了对方要求或考虑到特殊保密因素外。沟通中遇到冷场时，可暂时谈一些与工作无关的事宜，调节气氛，发现对方有思想顾虑，应着力打消其疑虑。
与直接经办人员的沟通。从轻松的话题开始，慢慢引入正题，一般可以从被询问人员的生活、家庭等无关事项闲聊开始，让他放松，再慢慢引导至真正的审计问题，但是，具体问题需要根据不同的人设计，并且需要在实际聊的过程中适时转变，以便能顺利进入主题。尽量与沟通对象在感情上达到共鸣，哪怕是表面上的，与交谈者在感情上达到共鸣不但能让他找到倾诉的感觉，还可能引导他分析更深层次的问题，达到意想不到的效果。所提出的问题应该具体、明确，避免被询问人随意应付，审计人员提出的问题应该系统并具体到细节，不要提笼统、空泛的问题。因为，任何管理的缺陷都是出自细节，如果不能具体到细节，被询问人作出的回答就会很笼统，很多问题将被掩盖。要善于利用矛盾，每个组织的运营都需要多个部门的协调与配合，不管管理流程多么完善、多么流畅，不同的部门、不同的人都会或多或少地存在各种各样的矛盾。在审计人员发现问题时，各部门总是会有意无意地忽略或者隐瞒自己或本部门的问题，并乐意展示其他部门的缺陷和责任，因此，审计人员可以更好地利用这一点，从多部门了解信息和线索，而这些线索很有可能就是审计的关键线索。有效地化解冲突，审计与被审计单位总是对立的，不管审计人员是否客观公正，审计建议是否恰当，都可能存在矛盾和误解。审计人员应该先注重事实和现状，搁置理解上的分歧，不做无谓的争论，并且站在组织的立场上去理解问题，确保客观公正的原则，即使有争议也应该在收集到充分的证据后以事实说明问题，不要口舌之争。
优质审计师问答知识库
