国际审计师发布

国际注册内部审计师（CIA）后续教育办法2017

国际注册内部审计师(CERTIFIED INTERNAL AUDITOR)的英文简称是CIA，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经国际内部审计师协会(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 简称 IIA)组织的考试取得。下面是我为大家带来的国际注册内部审计师(CIA)后续教育办法 ，欢迎阅读。

第一章 总则

第一条 为规范国际注册内部审计师(以下简称CIA)的后续教育，保持和提升CIA的专业素质、职业能力和职业道德水平，根据《国际内部审计师协会关于国际注册内部审计师后续教育的规定》，制定本办法。

第二条 本办法所指CIA，是指在中国大陆持有国际注册内部审计师资格证书的人员。

第三条 CIA应当及时更新内部审计标准、程序和技术方法等方面的知识和技能，并按规定申报后续教育情况。

第四条 中国内部审计协会和各省、自治区、直辖市内部审计(师)协会(以下简称省级内部审计协会)负责CIA后续教育的组织实施工作。

第二章 注册制度

第五条 CIA的后续教育实行年度注册制，每12个月为一个周期。上年12月1日至当年11月30日为一个注册周期，当年12月1日至12月31日报告的后续教育情况计入下一注册周期。

第六条 依照国际内部审计师协会的规定，CIA进行年度注册时，需缴纳年检费。年检费标准参见由中国内部审计协会公布的年检费用通知。

第七条 后续教育注册类型分为三种：从业CIA、非从业CIA、退休。各注册类型需要的学时分别为：

(一)从业CIA，每年40学时;

(二)非从业CIA，每年20学时;

(三)退休，每年0学时。

上一注册周期超出的学时数，不得计入下一注册周期。

第八条 各注册类型享有的权利：

(一)从业CIA，可以使用CIA称号，并以CIA名义从事内部审计工作;

(二)非从业CIA，可以使用CIA称号，不得以CIA名义从事内部审计工作;

(三)退休，可以使用CIA称号，不得以CIA名义从事内部审计工作。

第九条 当年申请退休的CIA，达到法定退休年龄的，需持个人有效身份证件到省级内部审计协会或经省级内部审计协会授权的市、县级内部审计协会审核确认。

因特殊情况提前退休的，需持所在单位人事部门证明到省级内部审计协会或经省级内部审计协会授权的市、县级内部审计协会审核确认。

第十条 当年未按规定申报后续教育情况的CIA，将于次年1月份认定为非活动状态。非活动状态的CIA，不得使用CIA称号，不得以CIA名义从事内部审计工作。任何违反该条规定的行为将被国际内部审计师协会职业道德委员会追究责任。

第十一条 非活动状态的撤销。CIA由非活动状态转为本办法第七条所列后续教育注册类型的，需补报学时。

非活动状态未超过12个月的，需补报与上一年度注册类型相等的'学时;非活动状态超过12个月的，需一次性补报80学时。

依照国际内部审计师协会的规定，由非活动状态转为其它状态，需缴纳重新注册费。重新注册费标准参见由中国内部审计协会公布的年检费用通知。

第三章 内容与形式

第十二条 CIA的后续教育应当讲求实效、学以致用。主要内容包括：

(一)审计与会计;

(二)公司治理;

(三)风险管理;

(四)内部控制;

(五)管理与沟通;

(六)信息技术;

(七)数学、统计学;

(八)经济学;

(九)商业法规;

(十)其它相关专业知识和技能。

第十三条 后续教育形式主要包括参加有组织的后续教育和其它形式的后续教育。

第十四条 有组织的后续教育包括：

(一)参加现场培训。主要包括：参加中国内部审计协会和省级内部审计协会组织的现场培训;参加经中国内部审计协会授权的分会组织的现场培训。

(二)参加专业会议和考察。主要包括：参加国际内部审计师协会、亚洲内部审计师协会联合会组织的专业会议;参加中国内部审计协会、省级内部审计协会举办的专业会议、经验交流和考察活动。

(三)参加中国内部审计协会或省级内部审计协会开办的网络教育。

(四)获得其它审计、会计类资格证书。

(五)其它中国内部审计协会认可的形式。

第十五条 其它形式的后续教育包括：

(一)完成内部审计相关专业著作、专业论文、研究报告的编写或撰写工作，并公开出版或发表。

(二)翻译内部审计专业著作或学术文章，并公开出版或发表。

(三)在内部审计协会任职。

(四)从事外部质量评估。

(五)其它中国内部审计协会认可的形式。

第十六条 非当前注册周期内进行或完成的后续教育学时，不得计入当前注册周期(属于补报学时情况的除外)。

第四章 学时计算标准

第十七条 新取得CIA资格证书的，当年可不参加后续教育。当年产生的年检费用，在领取证书时收取。

第十八条 CIA参加本办法第十四条第(一)项、第(二)项所列有组织的后续教育时，每45分钟确认为一个学时。参加单场活动时间不足45分钟的，学时可加总计算。

CIA参加本办法第十四条第(四)项所列有组织的后续教育时，当年取得有关资格证书或已全科通过的，按获得40学时计算;当年未取得有关资格证书但通过部分科目的，按每科10学时计算，但不得超过40学时。

第十九条 CIA参加本办法第十五条所列其它形式的后续教育时，具体学时计算方法如下：

(一)完成内部审计相关专业著作、专业论文、研究报告的，按每千字2学时计算。

完成内部审计相关专业著作、专业论文、研究报告的，每年上报的专业著作类不得超过25学时，每年上报的专业论文类不得超过15学时，每年上报的研究报告类不得超过15学时。

完成内部审计相关专业著作、专业论文、研究报告的，每年上报的总学时数不得超过25学时。

(二)翻译内部审计专业著作或学术文章的，按每千字2学时计算，每年上报的总学时数不得超过10学时。

(三)在内部审计协会任职或担任委员会成员的，可获得后续教育学时，每年上报的总学时数不得超过15学时。

(四)从事经中国内部审计协会认可的外部质量评估的，在实施外部质量评估过程中每小时按1学时计算，实施外部质量评估前的准备时间和撰写评估报告的时间不得计算学时。

一周以内的外部质量评估，上报的学时数不得超过10学时;一周以上两周以内的外部质量评估，上报的学时数不得超过20学时。

从事外部质量评估的，每年上报的总学时数不得超过20学时。

第二十条 有下列情形之一的，CIA后续教育时间可以减半或免除：

(一)年度内休病假的;

(二)年度内休产假的;

(三)其它中国内部审计协会认可的特殊情形。

上述情形中，一个月以上六个月以下的，当年后续教育学时可以减半;六个月以上的，当年后续教育可以免除。当年后续教育减半或免除的，也需缴纳年检费。

有上述情形的，须由个人提出申请，持医院证明和所在单位人事部门证明，报经中国内部审计协会或省级内部审计协会审核后确认。

第五章 组织与实施

第二十一条 中国内部审计协会负责组织、实施全国的CIA后续教育工作，并负责指导、监督省级内部审计协会的后续教育工作。

第二十二条 省级内部审计协会负责组织、实施管辖范围内的CIA后续教育工作。

第二十三条 中国内部审计协会各分会实施的有关培训活动实行年度认证制，认证工作由中国内部审计协会实施。

第六章 学时上报与审核

第二十四条 CIA需在每个注册周期内按照所在地具体规定，向省级内部审计协会或被授权的市、县级内部审计协会自行申报后续教育情况，并对其真实性负责。

省级内部审计协会应定期检查所辖区域内的后续教育情况，保证后续教育质量，并于每年12月10日前向中国内部审计协会报送后续教育情况。

第二十五条 CIA上交的后续教育资料，省级内部审计协会或被授权的市、县级内部审计协会须至少保留三年，以备国际内部审计师协会、中国内部审计协会核查。

第二十六条 有特殊情况需跨省注册的，CIA需分别到两个注册地办理转出、转入手续。

第二十七条 由中国内部审计协会和各省级内部审计协会出具的学时证明，各级内部审计协会应予以认可。

第七章 附则

第二十八条 本办法由中国内部审计协会发布并负责解释。

第二十九条 本办法自2012年5月1日起施行。

cia国际注册内部审计师考过了，有证书的。具备下列条件者，方可取得国际注册内部审计师证书：1.所有考试科目全部合格；2.具有2年（含2年）以上审计、会计工作及相关工作经历。国际注册内部审计师证书由国际内部审计师协会和中国内部审计协会制发。

为了指导实施新制定(修订)的国际审计报告准则，国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)于2015 年4月22 日发布了关于关键审计事项的示例，以帮助各个国家和地区的审计师对《国际审计准则第701 号——关键审计事项》(ISA701)的深入理解和恰当运用。下面是我为大家带来的新审计报告准则关键审计事项示例的知识，欢迎阅读。

一、准则对关键审计事项的基本要求

(一)关键审计事项段的引言段

ISA 701 要求在审计报告的关键事项段中增加引言段，对关键事项的性质和背景进行界定：关键审计事项是指审计师根据职业判断，认为在当期财务报表审计中至关重要的事项。这些事项是在对财务报表整体进行审计并形成意见的背景下进行处理的，审计师不对这些事项提供单独的意见。通过这种标准化的描述，告知审计报告的使用者，在审计报告中沟通的关键审计事项：(1)不暗示此事项在形成审计意见时尚未得到满意解决;(2)不包含或暗示对单独财务报表项目表示独立的意见。

(二)如何描述关键审计事项

在描述关键审计事项时，需要索引至所涉及的财务报表相关附注，并说明以下内容：

(1)审计师为何认为该事项对于审计至关重要，构成了关键审计事项;

(2)在审计中对该事项是如何处理的。关键审计事项针对被审计单位的具体情况，向报告使用者提供相关、有用的信息，这需要审计师运用ISA701中的判断框架作出判断。对每个关键审计事项，描述的详略程度属于职业判断，取决于审计业务的具体环境，这是为了尽可能提高所描述的关键审计事项的针对性，并减轻投资者和其他相关方对关键审计事项将来很快演变为套话的顾虑。

审计报告中，各关键审计事项段的先后顺序由审计师作出判断。例如，可以按照相对重要性，或相关事项在财务报表附注中的披露顺序。

二、关于如何描述判断某事项为关键审计事项的示例

1. 商誉

根据国际财务报告准则，集团每年需要对商誉进行减值测试。其余额20X1 年12 月31 日为XX，对财务报表影响重大，因此进行减值测试对审计很重要。而且，管理层的评估过程复杂，需要高度的判断，其所基于的假设，特别是[ 描述相关假设], 受到预期未来市场和经济环境的影响，尤其是[ 相关国家和地区] 的未来市场和经济环境。

2. 金融工具的计价

公司对结构性金融工具的投资占金融工具总额的X%。由于这些工具独特的结构和条款，其计价基于公司自行开发的内部模型，而非基于活跃市场上的公开报价，因而其计价具有重大计量不确性。因此，这些金融工具对审计很重要。

3. 新会计准则的影响

IFRS 10(合并财务报表)、IFRS11(联营协议)、IFRS12(披露在其他主体中的权益) 于2013 年1 月1 日生效。IFRS10 要求集团评价对于所有主体其是否：拥有对被投资方的权力;通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报;有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。每一主体复杂的架构、运营和所有权情况需要集团评估和解读大量合同协议的实质。

4. 设定受益养老金资产和负债的计价

集团确认20X1 年12 月31 日养老金盈余为XX。用于支持设定受益养老金资产和负债计价的假设是重要的、主观的判断，因为盈余/ 赤字是波动的，影响集团的可分配储备。管理层获取了精算专家的建议以计算盈余，基于集团对长期趋势和市场状况的预期所作估计导致不确定性。对计算时所用假设的细小改变会对计价产生重大影响，集团实现的实际盈余或赤字可能与资产负债表上所确认的存在重大差异。

5. 收入确认

销售[XX 产品] 及售后服务形成的收入和利润，取决于能否恰当地评估各长期售后服务合同与产品销售合同是相互独立还是捆绑在一起，由于商业协议的复杂性，需要逐一作出重要判断。我们认为，收入确认对审计很重要，因为集团可能不当地计量[XX 产品] 的销售，将长期服务协议和产品销售合同作为一项安排进行处理，而长期服务合同的毛利率要高于产品销售合同的毛利率，通常导致过早确认收入和利润。

6. 评估持续经营

集团受到多项资本监管要求的约束，这是判断集团持续经营能力的关键决定因素。我们识别出评估集团和[ 重要组成部分] 持续经营能力的最重要假设是[ 重要组成部分] 的预期未来盈利能力，这是决定预测资本状况的关键因素。支持评估的计算过程要求管理层作出高度主观性的判断，还要求调整会计数据以反映[ 适用的监管框架] 规定的监管要求。计算基于对未来业绩的估计，对于评价编制财务报表所采用基础的适用性很重要。我们在评估假设的适当性方面作了大量的审计工作，包括审计团队高级成员的参与。

三、关于如何描述关键审计事项处理情况的示例

在审计报告中描述关键审计事项时，还需要描述该事项在审计中是如何处理的，并对描述的详细程度作出职业判断。ISA701 指出，审计师可以通过描述所采取的应对途径(与该事项最为相关的方面，或针对评估的重大错报风险)、对实施的审计程序简要概述、审计程序的结果、对该事项的关键看法等，来描述关键审计事项。如果审计师在描述关键审计事项时对审计程序的结果进行说明，则需要注意避免被认为是就某个关键审计事项发表独立的意见，或避免引起对财务报表整体意见的质疑。

1. 商誉

实施的审计程序包括利用估值专家帮助评价集团使用的假设和方法，特别是与[XX 业务] 预测收入增长和利润率相关的假设和方法。对于减值测试结果最为敏感的假设(即对于商誉可回收金额影响最大)，我们关注了集团对这些假设的披露是否适当。

2. 收入确认

实施的应对与收入确认相关的重大错报风险(被认为是特别风险)的审计程序包括：

在我们的IT 专家的协助下，对相关控制进行测试，包括针对下列方面的控制：输入的各个广告活动的条款和报价;将这些条款和报价与广告代理商的总合同进行比较;基于我们关于该行业的知识和外部市场数据形成的预期，对收入及其确认时间进行详细分析，跟踪偏离的预期。

3. 处置组成部分

对此，利用了我们的估值、金融工具和税务方面的专家，并把工作重点放在：通过引用适用的第三方数据，就对价构成要素的公允价值是否适当进行评价;就管理层对购销合同中嵌入式衍生工具的评估进行评价;通过评价使用的关键假设，慎重评价[ 组成部分] 公允价值以及将购买价格分配至购买的资产和负债。我们还对合并资产负债表中相关交易的列报和披露进行了评价。

4. 重组准备和组织结构的改变

在审计中，我们根据《ISA37-准备、或有负债和或有资产》，对成本和准备确认的适当性和及时性予以了关注。这些确认标准取决于当地的沟通和具体国家劳动力情况。确认标准可以是与工会达成的协议、个人 通知 或和解协议。组成部分审计组就与各组成部分相关的重组准备的确认和计量实施了详细的审计程序。集团审计组将重组准备的完整性和准确性识别为审计中的特别风险，复核了组成部分审计组实施的程序，与组成部分审计组对确认标准进行了讨论。集团总部的重组准备由集团审计组进行审计。我们确定管理层在确认财务报表中的重组准备时使用的标准和假设是适当的。

5. 对矿井的重组准备和处置

我们的审计程序包括但不限于：检查集团和[ 政府] 的沟通函件，与管理层讨论谈判的进展状况;检查管理层的公告以评估集团是否承担裁员开支;分析内部和第三方就关闭矿井的社会影响和相关成本的研究结果;重新计算加快关闭计划下的关闭矿井和恢复成本的准备;对于集团的加快关闭计划，重新评估是否存在导致亏损的长期供应协议。我们评估了管理层偏向的风险和披露的适当性。我们发现假设和相应的估计适当，集团的披露恰当地描述了评估中固有不精确性的重要程度，以及对这些评估的修改对未来期间的潜在影响。我们未发现计算方面的错误。审计师在审计报告中沟通关键审计事项并不意味着取代财务报表中的相关、充分披露，因为是由管理层负责提供关于财务报告和实体的信息。在审计报告中描述关键审计事项需要指出财务报表所作的相应披露。提及财务报表的相关披露，能够使得报告使用者进一步了解管理层在编制财务报表过程中是如何应对该事项的。除指出相关披露外，审计师对关键审计事项的描述可以引起对这些披露的关键方面的注意。因此，管理层在财务报表中对某一事项特定方面的披露，可以帮助审计师描述这些特定方面在审计中是如何处理的，以使报告使用者能够理解某一事项为何成为关键审计事项。