2016审计师考试题

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.【多选题】下列有关存货监盘的说法中，正确的有( )。(2014 年)(第十一章 生产与存货循环的审计)

A. 注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

B. 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审 计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰 当记录

C. 如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

D. 如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施 替代审计程序

2.【多选题】甲注册会计师正在制定 A 上市公司 2016 年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有( )。(第十一章 生产与存货循环的审计)

A. 在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识

B. 在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出 现毁损、陈旧、过时及残次等情况

C. 在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记 录于监盘工作底稿

D. 和被审计单位管理层讨论存货盘点计划

3.【多选题】针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，恰当的有( )。(第十一章 生产与存货循环的审计)

A. 如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一 份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

B. 在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放 存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点 进行监盘，并记录选择这些地点的原因

C. 如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被 审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实 施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

D. 获取的完整的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库

4.【多选题】针对注册会计师在对期末存货进行截止测试时的说法中，恰当的有( )。(第十一章 生产与存货循环的审计)

A. 注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

B. 在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期 前的最后编号

C. 如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的 最后几笔装运和入库记录

D. 在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注盘点日前 的最后编号

5.【多选题】被审计单位是一家钻石饰品商业企业，在进行监盘时，注册会计师可采用的审计 程序有( )。(第十一章 生产与存货循环的审计)

A. 选择样品进行化验与分析

B. 运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录

C. 通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

D. 利用专家的工作

【 参考答案及解析 】

1.【答案】AB。

解析：选项 C，注册会计师通常应当考虑被审计单位的重要存货存放地点，将这些存货地点列入监盘地点;选项 D，如果是不可预见情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

【知识点】存货监盘

2.【答案】AC。

解析：对拟检查的存货作出标识会为被审计单位盘点人员所知悉， 损害审计程序的不可预见性，选项 A 错误;对于所有的盘点表单的号码都要记录，包含作废的，选项 C 错误。

【知识点】存货监盘

3.【答案】ABC。

解析：选项 D 不恰当，获取的完整的存货存放地点清单，包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。

【知识点】存货监盘范围的确定

4.【答案】ABCD。

解析：选项 ABCD 均正确。

【知识点】期末存货的截止测试

5.【答案】AD。

解析：对贵金属进行监盘时，注册会计师采用的审计程序是选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作;选项 B 针对堆积型存货(如糖、煤、钢废料);选项 C 针对生产纸浆用木材、牲畜。

【知识点】特殊类型存货的键盘程序