永辉审计师

一、IPO审计风险原因分析1.内部控制风险。近几年，在申请IPO的遭否企业中，内部控制存在缺陷成为除持续盈利能力、利润操纵、关联方交易等主要原因之外的又一个致命因素。如成都国腾电子，其监事会与公司高管利益高度一致，监事会如同摆设，致使公司内部控制失效;杭州巨星科技，其总裁、副总裁、监事会主席存在密切关系，而导致内部控制制度存在重大缺陷;上海的丰科生物科技公司，由于内部控制缺陷，其报告期内的收入竟然有以自然人的银行账号代收的销售货款，且比例较高。对于IPO审计师来说，如果被审计单位没有完整的内部控制制度，或是内部控制存在重大缺陷，而注册会计师没有及时发现并予以报告，不能保证被审计单位提供的会计信息的真实性、可靠性和有效性，那么其对之后的审计工作即使再认真细致也是劳民伤财，必定会给会计师事务所带来审计风险，甚至法律责任。2.会计政策及估计风险。利用变更会计政策和会计估计来粉饰财务报表，是IPO过程中申请单位最普遍采用的手段。常用的方法有：变更资产减值准备;变更递延收益的摊销时间;变更资产折旧的方法和年限;变更财务报表合并范围;变更固定资产和生物资产项目初始计量方法;变更无形资产、收入、费用的确认方法等。被审计单位的财务报表会计政策的选择是否一致及其变动原因、会计估计的适当与否都会对最终的审计报告产生一定的影响，甚至关系到注册会计师最终出具的审计报告的性质，所以，会计政策及估计风险不容忽视。3.利润操纵风险。由于证监会对申请IPO的企业有最近三年连续盈利，且对其配股等要求，故当IPO企业业绩不够发行上市条件时，大量的利润操纵行为就会层出不穷，少计提甚至不计提资产折旧或摊销、虚增收入、虚减成本费用等等，这无疑增加了注册会计师的审计风险。例如，金荔科技农业股份有限公司2006年未对部分固定资产计提折旧，未对部分无形资产和长期待摊费用进行摊销，导致当年少计费用2227万元，即虚增利润2227万元;2012年7月16日，被称为“创业板造假上市第一股”的新大地本已闯过发审委大关，却因媒体曝光少计成本、虚增收入进而粉饰财务报表，被证监会审查，列入终止审查IPO申报企业名单。4.关联方交易风险。关联方交易，是指母公司与子公司或控制方与被控制方之间进行的交易。一些拟上市公司可能使用大规模的关联方交易，把自身业绩的增长建立在关联方的亏损之上，从而隐藏可能出现的业绩下降或投资损失，以达到符合上市要求的目的。常用的手段有债务担保、转嫁费用负担、托管经营等。如果注册会计师未能识别、理清被审单位及其关联方的复杂关系，就会带来重大审计风险。例如，2009年苏州通润驱动IPO被否，关联方交易成为最大诟病，在报告期内与关联方铸造厂存在持续的关联采购，尽管2010年5月起苏州通润终止了该铸造厂的合格供应商资格，但新的供应商永辉铸造仍有约426万元的产品系通过原铸造厂采购获得。由于公司采取补救措施的时间尚短，最终被挡在A股门外。证监会发审委最终认定公司在关联方交易问题上无法撇清关系。5.审计结果公布后的法律风险。随着社会主义市场经济法律法规的不断完善，越来越多的投资者意识到运用法律手段维护自身利益。2003年2月，因锦州港虚假陈述案，北京毕马威华振和香港毕马威会计师事务所被列为被告;2010年，毕马威高级经理梁思哲因行贿下属助洪良国际上市遭举报被停职承担法律责任;2013年初，证监会对江苏公证天业、天健正信、中瑞岳华3家会计师事务所出具警示函，原因是东吴证券、康达新材、隆基股份3家公司通过发审会后业绩大幅下滑，而提供IPO审计服务的这三家会计师事务所未如实说明相关情况，同时证监会对相关的注册会计师处以行政监管措施。不难看出，投资者在遭受损失时，不仅起诉造假企业，也会把参与企业IPO过程的会计师事务所告上法庭，而证监会也会追究会计师事务所的责任，因此，注册会计师在IPO过程中面临极大的法律风险。

永辉超市是中国大陆首批将生鲜农产品引进现代超市的流通企业之一，被国家七部委誉为中国"农改超"开创者，被百姓誉为"民生超市、百姓永辉"。现在请欣赏我带来的永辉超市的经营理念。 永辉超市的经营理念 引领现代农业，守护百姓健康 以更好的服务提供健康的食品和实惠的商品 成为中国农业产业、流通一体化的龙头企业 成为中国零售行业中最受尊敬企业及最佳雇主 家门口的永辉、新鲜的永辉、放心的永辉 永辉对社会的承诺:民生超市·百姓永辉 为顾客提供价廉物美的商品和便捷的购物服务; 提供和销售与百姓日常生活息息相关的商品; 坚持"大众化"路线，把家庭作为目标顾客; 坚持薄利多销，做大流量; 努力营造良好的购物环境，树立平价超市的社会形象。 永辉不仅是创业者的，也是全体员工的，将来是社会公众的公司; 永辉门店建在社群，永辉员工来自社群，永辉服务社群顾客; 永辉是员工、顾客、供应商和股东共同发展的平台; 永辉追求建立良性互动的社会关系，让全社会关心和支援永辉的发展，使永辉通过发展更好地回馈社会。 永辉对员工的期待:勤奋、创新、沟通、总结 勤劳肯干、充满 *** 、奋发向上，是永辉员工崇尚的工作态度; 以高于业界和公司的标准去要求自己，努力工作，享受工作。 来永辉不仅是就业，而是来学习做生意，学习服务顾客; 创新就是关注细节，创新就是提升标准，创新就是挑战自我。 分享资讯，分享成功，分享教训，共同学习，共同提升，共同进步; 热心帮助下属、宽容善待同事、用心接待客户。 不断总结经验和吸取教训，在新的起点，向更高的目标前进; 通过总结，更加关注，更加专业，更加精细化。 永辉的核心价值观:融合共享·成于至善 永辉是共同创业和共同发展的平台; 来永辉工作是创业，不仅是就业; 以认可融合、以诚信融合、以事业融合; 共享成长、共享收获、共享未来。 服务我们的顾客、照顾我们的员工、善待我们的供应商、回报我们的股东; 精心服务顾客:阳光、微笑、感恩; 精细营运门店:标准、流程、培训、执行、提升; 创新拓展，谦虚好学，与时俱进，不断挑战自我，不断超越自我。 家门口的永辉、新鲜的永辉、放心的永辉。积累生鲜领域不少技术和经验，永辉超市要进军生鲜电商领域。 永辉超市的营业范围 农副产品、粮油及制品、食品饮料、酒及其他副食品、日用百货、家用电器及电子产品、通讯器材、针纺织品、服装、文化体育用品及器材、音像制品、出版物及电子出版物、珠宝、金银饰品、汽车摩托车零配件、五金交电、仪器仪表、五金家俱及室内装修材料、花卉、玩具等的零售和批发，以及提供相关的配套服务;零售香菸***限分支机构在行业许可的期限和范围内开展经营活动***;组织部分自营商品的加工及农副产品收购;出租部分商场设施或分租部分商场的场地予分租户从事合法经营***以上全部专案另设分支机构经营，涉及许可经营专案的，应在取得相关部门的许可后方可经营***;资讯咨询***证券、期货、金融等行业咨询除外***;以特许经营方式从事商业活动;自营商品的进口，采购国内产品的出口***以上商品进出口不涉及国营贸易、进出口配额许可证、出口配额招标、出口许可证等专项管理的商品***。 据福建省发展改革委17日透露，证监会核准永辉超市股份有限公司发行股票亿股，并将在上证所上市。 永辉超市股份有限公司 永辉超市股份有限公司此次A股上市拟募集资金约19亿元，用于连锁超市门店、农产品***000061***加工配送中心、资讯化系统升级改造和企业培训中心专案建设。 永辉超市股份有限公司创办于2001年，是一家以经营生鲜农产品为主，日用百货、服装鞋帽为辅的商业零售企业。公司以生鲜农产品作为自身的特色，凭借强大的生鲜产品经营管理能力，在生鲜产品获得快速周转、较高盈利的同时吸引大量客流量，从而带动服装、日用品等其他产品的销售。 根据《招股说明书》，永辉超市2009年实现营业收入亿元，同比增长;净利润亿元，同比增长;归属于母公司股东的净利润为亿元，同比增长。2010年1~6月公司实现营业收入亿元，归属于母公司股东的净利润为亿元。 截至2012年底，该公司及其控股的子公司拥有257家连锁门店，其中华东地区130家，华中地区一家，华南地区1家，西南地区82家，华北地区27家，东北地区8家。另有120家子公司处于在建筹备状态。 根据招股书，永辉超市2010年1至6月归属于母公司股东的净利润为亿元。截至2010年6月底，公司及控股子公司拥有135家连锁门店，其中福建81家、重庆47家、北京5家、安徽2家。 永辉此次发行拟募集资金亿元，将主要用于开店等4个专案建设，将在全国开设73家门店，其中重庆30家、福建24家、北京9家、安徽9家、贵州1家。 2010年12月15日，永辉超市A股股票在上海证劵交易所隆重上市交易***股票程式码:601933***。15日，永辉超市在上交所正式挂牌上市，发行价格元/股，发行规模为11000万股，占其发行后总股本的 永辉超市2011年上半年净利润同比增逾90% 一、预计本期业绩情况 1、业绩预告期间:2011年1月1日至2011年6月30日 2、业绩预告情况:预计归属于母公司所有者的净利润比上年同期增长90%以上。 3、业绩预告是否经注册会计师预审计:否。 二、上年同期业绩情况 1、归属于母公司所有者的净利润:138,297,元 2、每股收益:元 ***按2010年12月15日发行上市后股本计算每股收益为元。*** 三、业绩预增原因 公司2011年半年度业绩预计增长的主要原因: 1、内生性稳定增长及新开门店的增加; 2、同期财务费用显著下降; 3、因上年同期关闭6家门店，可比净利润基数较低。 四、其他相关说明 本业绩预告仅为公司财务部门初步测算所得，具体资料以公司2011年半年度报告披露的财务资料为准。