滚动预算审计师

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二十条原则如下：战略引领、目标导向、完善内控、提升价值领导重视、全员参与、业务先导、财务协调标准明确、指标先进、方法适用、技术保障控制得力、刚柔相济、差异合理、规范调整公开公正、考核全面、责任落实、奖惩兑现一、总体原则1.战略引领。全面预算是根据战略规划分解的年度行动计划，是推动战略及任期目标责任落地的有效工具。没有预算的战略是空洞的，没有战略的预算是丧失方向的。2.目标导向。全面预算管理要将战略目标、中长期规划和年度目标结合起来，兼顾长期目标和短期利益，平衡整体目标和部门利益，围绕企业最终目标，“不忘初心，方得始终”。3.完善内控。全面预算管理作用的发挥离不开健全、有效的内部控制制度。“千里之堤，毁于蚁穴”，业务环节关键节点的控制直接决定全面预算管理的成败。4.提升价值。全面预算管理必须以价值为导向，围绕着企业经济价值和社会价值最大化，控制风险，提质增效，兼顾好规模、速度与效益、质量、风险的平衡，合理配置资源。二、组织原则5.领导重视。全面预算管理是名副其实的“一把手工程”，管理层要将其作为系统工程，整合经营活动，协调部门利益，创建“一条线、全面抓”的管理架构。6.全员参与。全面预算管理的显著特点是全员性，既包括财务人员，也包括业务人员；既包括管理人员，也包括一般员工，要做到“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”。7.业务先导。全面预算管理是以业务为先导的综合预算体系，业务预算是全面预算的起点和基础，业务人员必须掌握财务思维，事前算赢，事前算准。8.财务协调。全面预算管理是由财务机构牵头实施的，财务人员角色的重点在组织、检验和平衡，围绕业财融合，实现财务功能由反映、控制型向价值创造型的转变。三、编制原则9.标准明确。预算编制要建立在科学、合理的定额标准的基础上，构建内容完整、结构优化、定额科学、程序规范、修订及时的标准体系，引导企业开展对标管理。10.指标先进。预算编制既要从最基础的业务单元做起，又要理清抓根本、抓总的关键目标指标，目标值的确定原则是“跳起来，才能而且能够够得着”。11.方法适用。预算编制可以综合采用弹性预算、零基预算、概率预算、作业预算、滚动预算等方法，也可以运用改进预算和超越预算等理念，克服传统预算的弊端。12.技术保障。预算编制是一项技术性、复杂度很强的工作，借助计算机技术，依赖网络信息系统，实现全面预算管理信息化，是推行全面预算管理的高效选择。四、执行原则13.控制得力。预算执行要牢固树立“预算就是法”的理念，全面控制，无预算不支出；所有进入运作的资源和行为必须事先接受程度不同的预算审核；抓大放小，分类控制。14.刚柔相济。预算执行的刚性原则不是机械和绝对的，全面预算管理应该驭变求新，主动应对并领先于变化，发现市场机会，动态调整预算，发挥引领作用。15.差异合理。预算执行的关键在于校正实际与预算的差异，重点在于分析差异背后的业务实质，将差异控制在合理范围，有助于预算目标的实现。16.规范调整。预算执行并非一成不变，必须以灵活的预算调整机制来弥补静态预算的缺失，但预算调整不是随意的，必须遵循事前约定的触动条件和规范的审批程序。五、考核原则17.公开公正。预算考核是全面预算管理的生命线，预算考核要具有严肃性，减少其主观性和可操作性，考核内容要事前公开，考核标准要透明合理。18.考核全面。预算考核要与平衡计分卡、KPI指标管理结合起来，兼顾财务指标的考核与非财务指标的考核，兼顾预算目标实现的考核和预算体系运行情况考核。19.责任落实。预算考核要秉承“谁编制、谁执行、考核谁”的原则，责任部门或责任人以其责权范围为限，对预算指标负责。20.奖惩兑现。预算考核要和绩效考核融合起来，项项指标连收入，严格兑现奖惩，与员工的收入和职务调整挂钩。“新知一叶舟”公众号所称的“财会主管”，是指在企业和公共组织工作的会计主管、内审主管、财务（资金、信用分析）主管、成本主管、预算主管、投资主管、税务主管，以及总会计师、总审计师、首席财务官（CFO）等。

2017中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题及答案

备考试题一：

单项选择题

1.审计监督的根本特征是：

A.广泛性

B.科学性

C.及时性

D.独立性

2.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：

A.受托经济责任是审计产生的客观基础

B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责

C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

3.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：

A.委托该项业务的审计机关

B.中国注册会计师协会

C.当地人民政府

D.被审计单位的上级组织

4.下列各项中，属于国家审计机关权限的是：

A.帮助被审计单位建立内部审计机构

B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料

D.参与被审计单位重大事项的决策

5.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是：

A.以个人名义承接业务

B.代行被审计单位的管理职能

C.对未来事项的可实现程度做出保证

D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎

6.下列有关审计目标的表述中，错误的是：

A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

B.审计目标不影响审计准备阶段的工作

C.审计目标对审计全过程都有影响

D.审计目标是审计行为的出发点

7.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于：

A.审计项目计划阶段

B.审计准备阶段

C.审计实施阶段

D.审计终结阶段

8.下列选项中，不属于分析性复核方法的是：

A.比较分析法

B.比率分析法

C.趋势分析法

D.内容分析法

9.下列各项中，可以选作审计标准的是：

A.国家审计准则

B.社会审计准则

C.内部审计准则

D.企业会计准则

10.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的：

A.亲历证据

B.外部证据

C.内部证据

D.实物证据

答案：1 D

11.以C表示消费，I表示投资，S表示储蓄，G表示政府购买，X表示出口，M表示进口，则用支出法计算国内生产总值(GDP)的公式可写成：

+I+G+ (M-X)

(X-M)

(X-M)

+I+S+ (M-X)

12.在下列财政支出项目中，属于政府购买性支出的是：

A.社会保障支出

B.财政补贴支出

C.债务利息支出

D.基础设施投资

13.“菲利普斯曲线”反映的是：

A.物价稳定与经济增长的矛盾

B.经济增长与国际收支平衡的矛盾

C.充分就业与稳定物价的矛盾

D.充分就业与国际收支平衡的矛盾

14.当国际收支总差额为顺差时，国际储备会相应：

A.减少

B.增加

C.不变

D.不确定

15.在国内经济衰退与国际收支盈余并存的情况下，政府应采取的应对政策是：

A.扩张性政策

B.紧缩性政策

C.平衡性政策

D.不调节政策

16.甲公司认购乙公司发行的普通股股票，站在甲公司的角度，该项活动反映的财务关系是：

A.与投资者之间的财务关系

B.与债权人之间的财务关系

C.与受资者之间的财务关系

D.与债务人之间的财务关系

17.公司财务人员在财务预测的基础上，按照财务管理目标的要求，采用一定的方法，从备选财务方案中选择最佳方案。这体现的财务管理职能是：

A.财务预测

B.财务决策

C.财务预算

D.财务控制

18.下列各项中，属于滚动预算法特点的是：

A.配合生产经营的连续性，不断规划未来

B.易导致预算滞后，丧失指导作用

C.易导致预算执行者的短期行为

D.预算期与会计年度保持一致

19.生产预算依据企业设定的存货政策和销售预算中的销售量预测进行编制。预算期生产量等于：

A.预算期销售量

B.预算期期末产品存货+预算期销售量

C.预算期期末产品存货一预算期期初产品存货

D.预算期期末产品存货+预算期销售量一预算期期初产品存货

20.公司拟购买一种债券，面值为1000元，票面利率为5%，期限3年，第3年末到期，每年年末计息一次，到期时一次还本付息。则预期该债券投资在第3年末的现金流人为：

元

元

元

元

答案：

备考试题二：

单选题

1、审计人员进行分析。对被审计单位的利润进行趋势分析。发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自：

A.供货商减少

B.低估年末应收账款

C.产品竞争对手增加

D.高估年末存货成本

2、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：

A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的`子公司

B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司

C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司

D.被清理整顿的子公司

3、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括：

A.检查核对法

B.分析性复核法

C.金额验证法

D.审阅法

4、下列各项控制方式中不属于报表编制程序控制的是：

A.结账控制

B.试算平衡控制

C.对账控制

D.编制方法控制

5、被审计单位甲产品毛利大幅度下降。该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：

A.分析废品损失及材料耗用

B.检查生产记录及成本预算

C.营业收入明细账与原始凭证核对

D.分析产品成本构成并与前期成本比较

6、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符。而且管理费用比例与上年相近。审计手续效果最差的是：

A.随机抽查管理费用各明细项目

B.复核管理费用计算准确性

C.进行趋势分析

D.运用货币单位抽样法抽查管理费用

7、审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：

A.会计政策合理性

B.会计方法一致性

C.收入确认和存货计价方法有无变动

D.应付账款确认合理性

8、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：

A.一贯性原则

B.实际成本计价原则

C.稳健性原则

D.重要性原则

9、下列不属于财务报表编制程序的控制是：

A.报表内容控制

B.对账控制

C.结账控制

D.试算平衡控制

10、已确认的政府补助需要返还的，当不存在相关递延收益时，应：

A.直接计入当期损益

B.冲减预收账款

C.冲减应付账款

D.计入营业外支出

1、 【正确答案】：D 【答案解析】：高估存货意味这成本结转少了。

【答疑编号10413394】

2、 【正确答案】：D 【答案解析】：被清理整顿的子公司不能纳入合并的范围。

【答疑编号10413392】

3、 【正确答案】：D 【答案解析】：参考教材P375～376。

【答疑编号10413391】

4、 【正确答案】：D 【答案解析】：

【答疑编号10413390】

5、 【正确答案】：D 【答案解析】：毛利=收入-成本，所以调查毛利要从收入、成本的发生额入手。

【答疑编号10413389】

6、 【正确答案】：C 【答案解析】：题目中已经说了管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。

【答疑编号10413388】

7、 【正确答案】：C 【答案解析】：只有收入、成本与利润相关。

【答疑编号10413386】

8、 【正确答案】：A 【答案解析】：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。

【答疑编号10413384】

9、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项A属于会计稽核控制。

【答疑编号10413381】

10、 【正确答案】：A 【答案解析】：参考教材P370。

【答疑编号10413379】

多选题

11 .与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：

A .法定性 B .内向性

C .及时性 D .强制性

E .有偿性

【答案】A D

【解析】此题考察的是国家审计的特点。国家审计的主要特点是法定性和强制性，拥有和管理国有资产的单位都必须依法接受国家审计的监督。

12 . 受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其涵义是：

A .受托经济责任是不断演进的

B .财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分劝制

C .审计成为联系各方经济责任的重要制约机制

D .会计核算技术的日益更新

E .财产所有者对经营管理者无法实施直接监督

【答案】A B C E

【解析】此题是考察受托经济责任关系的涵义。

13 . 审计的职能包括：

A .经济监督

B .经济评价

C .经济监证

D .经济管理

E .经济调控

【答案】A B C

【解析】此题考察的是审计的三大职能，包括经济监督、经济评价和经济监证。

14 .审计的独立性表现在：

A .组织结构 B .业务工作

C .人员 D .经济来源

E .技术手段

【答案】A B C D

【解析】此题考察审计的独立性。独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。

15 .著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是：

A .审计机构必须是独立的专职机构，与审计单位没有组织上的隶属关系。

B .审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他们的影响，同时审计人不得参与被审计单位的经营管理活动。

C .审计的评价依据是独立的。

D .审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。

E .审计人员应该保持精神上的独立

【答案】A B D E

【解析】此题考察的是审计的独立性的其他的表述。

16 .体现在发挥职能产生的影响方面，审计的作用可以表述为：

A .调控作用 B .保证作用

C .建设性作用 D .防护性作用

E ，促进作用

【答案】A B E

【解析】此题考察的是审计的作用。

17 .按审计的主体，可将审计分为：

A .全部审计

B .国家审计

C .内部审计

D .局部审计

E .社会审计

【答案】B C E

【解析】此题考察的是按主体标准所进行的审计的分类。可分为国家审计、内部审计和社会审计。