审计师固定资产盘点

1、 实物管理 负责本公司固定资产的实物管理，收集各部门新增资产的原始资料，及时录入固定资产管理平台。2、资产调配 对内部资产的转移、调拨、报废审核，省内资产的调拨，做好实物资料的变更记录，以保证资产帐务相符。

资产核查的内容：1．单位办公房、业务用房、未售住宅房占有使用数量及房产权属管理情况；2．单位资产出租出借、对外投资、担保以及收益等情况。

如何做一个优秀的审计师

审计师是指一个具资格为公司进行帐目审核的专业人仕。他可能是内部的核数师(其主要工作职能是他或她在自己受聘的公司进行审计)或外部核数师(来自公司以外，通常为处理许多不同客户的审计事务所)。下面是我为大家带来的关于如何做一个优秀的审计师的知识，欢迎阅读。

摆正心态

本人父母都是农民，大学普通二本，唯一值得骄傲的是2009年大学毕业那年以平均80分的成绩考过了CPA(旧制度)，从此与审计结下不解之缘。非常感谢这个职业给像我这样从农村出来的学生一份稳定的收入，并能够得到别人相当的尊重，尤其是在毕业找工作之际遇上了08年国际金融危机，我曾经无数次想象过如果当年没有考CPA现在我在做什么。之所以至今还在这个行业坚持，我想跟我一直以一颗虔诚的心看待这个职业有很大的关系，我想这也是做一个优秀审计师最基本的要求——以一颗虔诚的心看待这个职业。没有哪种职业可以同时满足人对物资和精神的追求，圣经说过：工作即是神对人类原罪的惩罚，又是使人类的沦落天涯变得好过一些的神的恩赐。

执行到位

心态正了，接下来就是踏踏实实、不折不扣地执行好每一个程序，不要敷衍，这是积累审计经验的最好途径(尤其是对新手)，这对培养职业精神十分关键。审计的本质就是执行一系列程序去验证鉴证对象的准确性，如果程序都不踏踏实实执行，何来的经验，即使有那也是脆弱的。审计底稿虽然对程序执行的过程和结果进行了记录，但实际执行的程度只有执行人自己清楚(你究竟放了多少飞机)。凭证真的抽了吗?凭证附件的内容真的仔细看了吗、发票合计真的加了吗?函证替代测试真的做了吗、函证差异原因真的查明了吗?在建工程真的去现场看了吗、固定资产真的盘点了吗?真的了解了被审计单位的业务活动和业务流程了吗?在此，分享三个小案例，看看踏踏实实执行程序有多么重要：

三个案例

记得我刚入职时，Senior安排我做管理费用的抽凭，那家单位的发票特别多，加总一个凭证的发票要花费不少时间，但我还是一一地加总了，结果有几个凭证的报销金额与后附的发票金额真的不符，虽然是一个小事情，但是客户很佩服我这个小兵。

另外一次，一家煤矿公司审计，期末有一些库存煤炭，那家企业没有红外线那么高级的盘点工具，客户不愿意配合我们现场盘点，理由是：盘点一次很麻烦，要先用拆车把煤炭搞成比较规则的形状很费时间，他们自己刚盘点过，可以用他们现成的盘点表。我们一直坚持，最后发现，客户在账外卖了一部分煤炭。

还有一个案例，一个客户通过虚增装修款的方式虚增收入，客户本身确实有一些装修工程，客户的舞弊方式为：通过虚增一些装修项目和工程量的方式把装修造价款做高，把款付出去，然后再把款项通过虚假客户回到公司做收入，从装修工程这边看，合同、发票、工程决算资料等全部齐全且相互吻合，从收入这边看，合同、发货单、出库单、银行回款单等也是全部齐全且相互吻合。然而我们发现这个舞弊却是通过一个非常小的细节：虽然我们不懂装修工程造价，但是我们可以根据最终的装修决算书对工程项目进行盘点，我们在盘点中发现大量的工程项目与实际不符，比如客户地面实际为普通瓷砖但决算书中却为价格非常高的大理石，很多办公室实际并无复杂的吊顶但是决算书中却有大量的吊顶报价等。试想，如果我们在检查决算资料时，仅仅关注何时完工、账面金额是否与决算金额一致等，而没有关注决算的工程内容是否实际相符时，我们很可能就错过了这一舞弊。发现这个舞弊后客户虽然嘴上不服，但是心里对我们的尊重已经大大提升，财务总监离职后还对我们的工作能力和职业精神大加赞赏，我们可以从这样一个事情中看出，客户对我们的尊重是源于什么?

职业精神

我们在执行程序过程中，会发现各种形形色色的异常，客户也会给我们各种千奇百怪的解释，但我们一定要保持职业怀疑精神，要有打破砂锅问到底的精神，客户给的解释一定要考虑是否有直接或间接的证据做支撑，这是成为一名优秀审计师的必备条件。拿上面的第三个案例来说，当时客户给我们了各种解释，说是决算资料做错了，又说是这个决算资料只是个形式为了应付内控，都是总额包干制，这些都是客户在避重就轻，所有的这些解释都解释不了账面的装修成本远远高于实际工程造价。

还有一次，我们在核对银行对账单交易额发现，客户有一笔500万元的款项借贷同时未记录，而且借贷时间间隔5个工作日，客户一直解释说是对方账户错了后面又退回来了，会计疏忽没有记录，其实我们只要简单一想，客户的这个解释就站不住脚，如果对方账户错了一般情况下第2个工作日银行就退回来，不可能间隔5个工作日才退回。这些微小的细节，都可能隐藏着大阴谋，不要轻易接受客户的解释，当然你可以表面接受客户的解释，暗地做相应的印证工作。

商业意识

我们在做审计时，一定要有商业意识，一定要从商业的角度考虑一项经济业务的合理性(reasonable)，这是优秀审计师必备的绝学武功。很多时候，我们发现审计程序执行也到位了，审计证据也足够了，而且所有证据都没有明显破绽，但总体来看，这项业务就是缺乏合理性。

有一个客户，2013年以15倍的PE，总价8,000万元买了一家公司100%的股权，双方签了对赌协议，2014年收购标的'没有完成业绩承诺，大概差150万元，结果这个客户账面确认了3,000万元的业绩补偿营业外收入，从审计证据来看，双方确实签了一个对赌协议约定了赔偿计算办法，3,000万元的银行回单确实也显示是从以前股东付过来的，没有任何破绽。但是大家想想，买的时候才15PE，我们计算下赔偿的倍数已经达到20倍(3,000/150)，总价才8,000万元，第一年就赔了3,000万元，从纯商业的角度考虑，如果你是收购标的以前的股东，你愿意吗?这明显缺乏商业合理性，后来证明这个钱是客户的大股东付给收购标的的前股东，然后再由收购标的的前股东以业绩补偿款的形式进入客户账面的，那个业绩补偿协议是假的，这样就把大股东投入做成了业绩补偿款营业外收入。

还有一个例子，某新疆客户，我们审计时发现2013年其第1和第2大客户均位于重庆市璧山县，而且第2名之后的客户的销售金额与前2名的差距较大，但是我们发现在客户网站的销售网络图上居然没有提及重庆市场，在对外的宣传小册子上也没有，大家想想这合理吗，事实证明这两个客户是虚假销售。

资产核查的内容是 1、各单位办公房、业务用房、未售住宅房占有使用数量及房产权属管理情况； 2、各单位资产出租出借、对外投资、担保以及收益等情况。 资产核查不同于资产清查，资产清查的内容是： 1、对固定资产、药品、材料等实物的清查 2、现金的清查 3、对银行存款的清查 4、各种往来款项的清查 扩展资料： 核查流程： 1、 将固定资产清单导入自身底稿清单中。 这一部分似乎只是复制粘贴，但是要考虑你是不是对被审计单位的固定资产进行了分类调整（被审计单位分类五花八门），导入后调整分类， 该分类将体现到审计报告附注，所以一定也要注意进行的新的分类是不是也符合折旧年限一致、残值一致的特征，比如其他类也要有个大致的范围所在。 2、 进行折旧测算。 对本年度这就进行测算，测算结果首先与总额进行对比（尤其是针对被审计单位账面只是笼统记录折旧的情况），如果出现了不一致情况，分析产生的原因， 这时候需要落脚到更具体固定资产的辨别问题上，具体情况具体分析，如果企业帐做的很笼统，这个工作量非常大。 3、 检查： 报告期新增大额固定资产的付款单、请款单、合同的检查；（留存复印），房屋建筑物的房产证、车辆的行驶证、车辆权证本（绿色） 4、 减值 获取有关减值的政策，观察和访谈是否有固定资产出现减值但未计提的情形（可结合盘点） 5、 盘点： 一般进行抽盘，一些情况下要进行全盘。 盘点表一般来说是被审计单位进行盘点，审计师进行监盘，并进行一定比例的复盘 要结合固定资产盘点表，观察实物，敏锐感觉实物存在的异常，单价过高的固定资产要仔细观察其规格，标签。 6、 折旧分摊至主营业务成本、管理费用、销售费用等是否合理（根据是否为创收单位，有无实际经营业务来划分） 清产核资即“清查财产、核定资金”，是国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损益，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。 进行清产核资的原因包括账账不符、缺乏产权约束、账面价值与实际价值背离过大、缺乏考核评价办法，以及出现重复建设现象。