小马哥686
《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
多项选择题
1.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。(第二章.审计计划)
A. 确定管理层是否有舞弊行为
B. 确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
C. 确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
D. 确定被审计单位是否利用了专家的工作
2.出于特定需要的考虑，注册会计师应当考虑在业务约定书中列明的内容有()。(第二章.审计计划)
A. 管理层确认将提供书面声明
B. 审计工作按照审计准则的规定执行审计工作就不会存在重大错报未被发现的风险
C. 说明对注册会计师是责任可能存在的限制
D. 向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务
3.下列各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有()。(第二章.审计计划)
A. 财务报表整体的重要性
B. 特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平
C. 实际执行的重要性
D. 明显微小错报的临界值
4.可能导致错报的事项包括()。(第二章.审计计划)
A. 收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
B. 注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
C. 由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
D. 遗漏某项金额或披露
5.以下关于在审计中运用实际执行重要性的说法中，恰当的有()。(第二章.审计计划)
A. 对于存在低估风险的项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
B. 对于金额低于实际执行重要性的存在舞弊风险的营业收入不实施进一步审计程序
C. 通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
D. 实施实质性分析程序时，已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:BC题目详解:审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。选项B和C正确。
2.参考答案:ACD题目详解:由于审计和内部控制的固有限制，即使按照审计准则执行审计工作，仍不可避免地存在重大错报未被发现的风险。
3.参考答案:BCD题目详解:根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。注册会计师可以单独为重分类错报确定一个更高的临界值。
4.参考答案:ABCD题目详解:错报可能由于上述某个或某些因素导致。错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
5.参考答案:ACD题目详解:对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序,选项B不恰当。
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《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.(多选题)在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。(第六章.审计工作底稿)
A. 编制审计工作底稿使用的文字
B. 审计工作底稿的归档期限
C. 实施审计程序的性质
D. 已获取审计证据的重要程度
2.(多选题)甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有()。(第六章.审计工作底稿)
A. 注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B. 注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分
C. 注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项
D. 2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回
3.(多选题)下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有()。(第六章.审计工作底稿)
A. 通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B. 在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
C. 识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
D. 针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
4.(多选题)下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有()。(第六章.审计工作底稿)
A. 归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B. 对审计档案规整工作的完成核对表签字认可
C. 记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
D. 记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据
5.(多选题)审计工作底稿可能包括的内容有()。(第六章.审计工作底稿)
A. 总体审计策略和具体审计计划
B. 重复的文件记录
C. 分析表和问题备忘录
D. 被审计单位文件记录的摘要或复印件
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:CD
题目详解:在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度。(2)拟实施审计程序的性质。(3)识别出的重大错报风险。(4)已获取的审计证据的重要程度。(5)识别出的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。(7)审计方法和使用的工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。
2.参考答案:ABC
题目详解:注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：
①.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。
②.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。选项A和B属于第一种情形;选项C属于第二种情形;选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。
3.参考答案:ABCD
题目详解:上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度(选项A);拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险(选项C);已获取的审计证据的重要程度(选项D);识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具(选项B)。
4.参考答案:ABC
题目详解:选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。
5.参考答案:ACD
题目详解:审计工作底稿通常不包括重复的文件记录，选项B错误。
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