东芝事件发生审计师

近日夏普重组事件再次吸引了全球经济界的目光，在经年的马拉松谈判之后，夏普的管理层最终踢开了日本半管方基金“产业革新机构”的提议，宣布接受鸿海的收购建议。然而在郭台铭准备为此项高达7000亿日元的并购案最终签字画押时，媒体却在2月25日爆出鸿海因为在24日收到夏普方的电邮表示尚有数千亿日元的“偶发债务”(即国内标注的“或有债务”)，鸿海因此不得不暂停签字，去逐笔评估据悉高达上百条总额高达3500亿日元的负面遗产。此事不仅导致海外舆论一片哗然，日本国内也嘘声一片。这是继去年东芝财务造假事件以来又一次日本著名企业暴露出来的企业管制问题，在长期的交涉过程中没有及时向交易方披露重大财务事项本身就涉嫌违背商业基本规则，而且也暴露出夏普可能在过去的财报中就一直有通过各种财务手段避开披露此类信息。近十年来，从嘉耐宝、奥林巴斯、东芝到夏普，具有悠长历史，曾让日本在全球消费品和工业品行业大放异彩的名门望族企业不断发生类似的事件，一次次的教训都得不到根本性的改进，只能说这种负面文化已经深深扎跟于日本企业的经营中了。这些财务隐瞒行为或者经营上决策的重大失误往往并非是某个或某几个高管直接下达数字指标的命令似的恶性商业犯罪阴谋，多数时候是管理层暧昧的指示“决算发布怎么也得有点面子吧”!“本期业绩要加把油”之类，导致下属唯唯诺诺编制出千奇百怪的决算资料。出了事大家都有错，但到底谁是罪魁祸首的主要责任人，直到最后都没有明确责任归属意见。更为糟糕的是，正如火遍了全球的美国电影《大空头》里描述的那样，日本的几大监察法人(即会计审计)在竞争环境中不能自持，数次为虎作伥为这些不合理的财报开放绿灯，数次被重罚也积重难返。东芝和夏普的事件由于最近被发掘，大家往往集中注意其会计掩饰的金额规模巨大，而现实里这些高达数千亿日元的财务问题都是过去积年累计起来，雪球般的越滚越大最后实在无法掩饰才最终暴露出来，和多年前的嘉耐宝、奥林巴斯事件毫无二致。这种责任不明确的企业管制文化和日本社会的特质高度重合，与小团体利益优先、强调个体积极贡献，极端扼杀个性发挥的传统有很大的关系。各种合规制度最终形同虚设，结果是日本企业的内控完全牺牲了专业性，IT泡沫以后强调的外部董事股东大会的政策呼吁完全成了走过场。实际上夏普的卖身交易早在去年就备受关注，安倍经济学为吸引海外投资者在去年大力提倡的企业管制改革也因此遭受到前所未有的质疑。有规模巨大的美资基金私下表示，夏普到底花落谁家的谈判一直久拖不决，当政府出资的“产业革新机构”出现在买家名单里的时候，海外资金顿时感到安倍经济学里最被关注的“结构改革”根本就是镜中花水中月，“伟大的技术不能外流”再也不能成为遮羞布。自安倍政府开始积极推动企业提高ROE，加强分红派息以及鼓励股票回购等措施后，日本企业的变革一时被寄予厚望。然而即便是所谓的优等生日立，由于开始比较积极宣布各项重组计划，自安倍的政策出台后的这段时间以来股价已经是东芝的两倍有余，然而整体也是下跌的。日本股市的成交额6-7成来自海外，这个结果无疑显示出海外投资者对日企和安倍经济学的疑虑。投资者认可的企业变革标准是类似于通用电气那种大刀阔斧能带来巨大变化的变革。长期以来，日本企业以技术起家，经营的顶层往往也是工作现场出身的优秀技术人员担任，然而并不是每个技术专家都能成为经营的行家里手，，这些日企都曾有过伟大的创业者并培育了一代又一代的技术专才，但是没有了优秀的指挥者，所以一流的产品往往在三流的营销策略下败给欧美的商业寡头，近年更在电子消费品等领域败给中韩后起之秀。也许正如电影里乔布斯面对挚友的讥讽时毫不留情的回答：“你是个伟大的音乐家，但我才是最伟大的指挥者”，日本这么多年的经济停滞正是伴随着指挥者的匮乏现象，无论是企业还是日本政府的经济政策。扫一扫下方二维码，轻松关注曼德企服

中国古代就有“酒香不怕巷子深”、“好事不出门、坏事传千里”的说法。现代社会的消费者为了规避直接体验产品产生的体验成本、降低购买行为带来的风险，往往倾向于通过向周围人而不是推销员以了解产品的相关信息。此外，每天面对着大量的信息噪音，消费者也希望通过口碑来减少信息噪音的干扰。 星巴克，自1971年第一家咖啡店在美国西雅图开业以来，目前已发展为惟一一个把店面开遍四大洲的世界性咖啡品牌。1998年进入中国市场后更是很快便确立了其在国内咖啡业的领导地位。但这样一家成功的企业却从未在大众媒体上做过一分钱的广告，而仅仅只是靠“口口相传”便传遍了整个世界。“我们的店就是最好的广告”，星巴克人说。星巴克人并不是不会营销，相反，他们是口碑营销最成功的应用者。 随着信息和网络技术的发展，口碑营销得到了进一步的应用，搜索引擎Google和即时通讯软件icq的成功为口碑营销的巨大作用提供了新的例证。营销大师菲利普.科特勒也曾指出现代企业正从传统营销向口碑营销转变。 然而，企业在进行口碑营销的过程中还存在着一些问题，这些问题常常被营销人员所忽视。 一、忽视产品和服务质量的提升——消费者不买账 “酒香不怕巷子深”，关键是酒要香。没有让顾客满意的质量和服务，良好的口碑只能是空谈。有的企业，没有将精力放在提高产品的核心竞争力上，只一味地进行铺天盖地的广告宣传和大量的促销活动，却往往没有取得很好的效果。有的企业，虽然曾经有过良好的口碑，却固步自封，忽视了对产品和服务质量的提升，最终只能被激烈的市场竞争所淘汰。 “北有王麻子，南有张小泉。” “王麻子”刀剪厂早在（清）顺治八年（1651年）就在京城菜市口成立，是著名的中华老字号。数百年来，王麻子刀剪产品以刃口锋利、经久耐用而享誉民间。上世纪80年代末90年代初，“王麻子”达到历史顶峰，曾创造过一个月卖7万把菜刀、40万把剪子的最高记录。 但从1995年开始，王麻子开始连年亏损，并最终在其成立352年后向法院申请破产。 “王麻子”作为老字号在消费者中有着良好的口碑，为何最终却被消费者所抛弃？问题就在于“王麻子”剪刀厂的固步自封，安于现状。“王麻子”的刀剪产品一直采用铁夹钢工艺，做出的刀剪好用、耐用，但随着不锈钢刀剪的出现，“王麻子”的产品逐渐暴露出自己的缺点：工艺复杂、容易生锈、外观古板、档次较低。面临着新产品的冲击“王麻子”却还一直沿用几十年前的工艺、造型，没有积极开发出适合市场需求的新王麻子，失去消费者的青睐也就很自然了。 二、缺乏营销道德——搬起石头砸自己的脚 随着市场经济的发展，人们知识水平的提高和消费经验的增加，消费者已经变得越来越理性，更加倾向于向周围的人了解关于产品的信息，避免直接体验产品带来的风险和成本，因此，口碑营销也变得更加重要。有的企业用所谓的“实际效果”来宣传，请了许多名人，却丝毫没有“名人效应”，请了许多顾客“现身说法”，却给人以“托”的嫌疑。相反，有的企业在宣传的过程中对自己产品的缺点毫不避讳，实事求是地宣传产品的功能，却更能赢得顾客的信任、带来良好的口碑。 营销道德是企业口碑营销的前提。企业应首先保证自己宣传的客观性和真实性，不能过分夸大自己的产品和服务。否则，很可能带来负面的口碑传播。 2003年初“非典”刚开始在广东出现，正当人们还不了解这种传染性极强的疾病是何物的时候，互联网上出现一则消息：这种疾病是某种禽流感，而某企业生产的某种药品是治疗和预防这种禽流感的特效药。一时间“洛阳纸贵”，该公司生产的特效药很快供不应求，甚至脱销。在卫生部门对这种病毒仍未确认的情况下，这种现象引起了政府部门和媒体的注意，经调查竟然是这家公司顾人在互联网上发布虚假信息，以利用群众的恐慌达到促进销售的目的。在媒体和公众的质疑下，该公司一再否认自己的错误行为，竟然还企图以做广告为诱饵来收买媒体。最终，这家在世界排前几位的大型制药公司受到了政府的严厉处罚，更重要的是它在中国苦心经营多年的声誉毁于一旦。 三、忽视公司内部的口碑营销——后院起火 很多企业在进行营销过程中常将营销片面地理解为外部营销，公司内部的口碑营销容易被忽视。实际上，如果企业的员工带着不满的情绪在为企业工作，效果是可想而知的。而且当这些员工在向朋友谈到自己的企业时总是抱怨不断，他们作为信息源发出的负面口碑的效果要远比一般消费者大得多。而且，这种对企业的抵触情绪必将对企业的正常生产带来影响。 著名会计师事物所普华永道2004年经历了一场严峻的中国员工“集体怠工”风波。在这样一家位列全球四大会计师事务所之首的跨国公司，怎么会出现“集体怠工”呢？ 不合理的薪酬制度是这次怠工风波的主要原因。在会计审计行业，员工的收入主要来自基本工资和加班收入，在加班工资问题上，普华永道的一贯制度是：初级员工按规则支付加班工资但没有年终分红，高级员工和经理以上的管理层不支付加班工资，但给予年终分红作为补偿。按照这种制度，不属于经理层的高级员工虽然要经常加班却拿不到加班工资，从而造成高级员工的工资反而没有初级员工高，使得高级员工深感付出与得到不成正比。与此同时，公司从香港调来的数十名高层却拿着高额薪水，与大陆职工形成了鲜明的对比，而且香港高层带来的管理文化也让他们感到不适应。长期的矛盾终于导致了这次公司内部的危机。 怠工事件发生后，公司虽然调整了加班工资制度，但高级员工的实际工资还是低于其应得的工资。虽然风波最终在各方的妥协下得到解决，但短期内相关业务势必延期、接单数量也会受影响，更重要的是普华永道苦心经营多年的良好口碑可能会在中国受到严重损失。 普华永道的“怠工风波”反映出，即使是具有现代经营理念的大公司也往往容易对内部员工的不满情绪处理不当，造成后院起火，这将严重影响企业的社会声誉。因此，企业应充分重视内部的口碑营销，使员工真正认同并融入企业的文化，真心实意地为企业进行积极的口碑传播。员工的真心实意往往比一般的口碑传播者的赞美更有说服力。 四、缺少良好的负面口碑传播处理机制——火上浇油 口碑是一把双刃剑，既可以为企业带来口碑效应，也会由于负面口碑的传播带来负面影响。现代企业，即使是一些大企业也往往容易忽视负面口碑传播的严重性，没有一套及时、正确地处理危机的机制，常常会使企业的危机愈陷愈深。 1999年，美国得克萨斯州两名用户指控东芝笔记本电脑磁盘回路存在毛病，有可能导致对存盘资料的破坏，因此对东芝发起共同起诉。东芝为避免高额赔偿的风险，同意“私了”，为美国用户共支付了亿美元的补偿额。半年以后这一消息才经一位回国人员在互联网上了披露出来，此时已引起中国消费者的不满。然而这件事情并没有引起东芝公司的足够重视，当中国消费者也提出补偿要求时，竟被东芝公司拒绝，此后被中国消费者联名告上法庭。东芝公司的“双重标准”在中国引起轩然大波，东芝公司原本在的良好形象一落千丈。东芝笔记本电脑事件使东芝公司的销售遭遇了寒冬，国际数据公司于2000年12月19日公布的统计结果，该年度东芝笔记本电脑在中国大陆日益兴旺的个人电脑市场上的销售形势急剧下滑，第二季度销量仅为17,697台，比第一季度减少432台，第二季度的市场份额也从第一季度的下降到。 在国内，很多企业是在危机发生时最常用的做法是大门紧锁，拒绝一切采访，试图用各种手段蒙蔽消费者，甚至连公司的很多内部职工都不知道到底发生了什么。这样“遮丑”的结果只能是适得其反，使企业的形象和信誉更加受到消费者的质疑。 五、排斥大众传媒——自食苦果 现在的很多企业一味地大量使用广告、推销、营业推广等营销手段，网络和信息技术的发展更加剧了这种行为，但效果并不明显。于是有的企业抱着“酒香不怕巷子深”的心理，一味地埋头于产品的生产，排斥广告、推销等其他营销手段，这样就会走向另一个极端。企业的营销应根据自己产品的特点来进行，星巴克“口口相传”的营销策略未必适合其他的企业。 在以前，提到茅台，人们就会想到“国酒”、“国宴”，想到这是大人物才能喝到的一种高贵的酒。茅台一直似乎也很不愿意脱下自己身上神秘的面纱，“酒香不怕巷子深”，作为一种计划经济下的高级用品，茅台从来不需要考虑自己的酒卖不卖得出。但在市场经济的大潮下，茅台逐渐丧失了自己的优势地位，面临着来自五粮液、郎酒等白酒品牌的强力冲击。终于，上世纪90年代中期茅台也开始做广告了！看来好酒也不能只放在巷子里。1998年中国的白酒行业遭到重创，茅台也未能幸免，面对危机，茅台老总亲自抓销售，组织营销队伍，在全国开展新的全面的营销。对于茅台营销的效果人们褒贬不一，但仅仅从营销观念的改变上，茅台就值得赞赏，虽然是被逼出来的，但至少可以避免重蹈“王麻子”的覆辙。 口碑营销专家迈克尔.卡佛基（Michael Cafferky）曾指出：“口碑是头脑中的低技术方法，但它却诉诸市场中所有高科技噱头来实现。”可见传统营销手段仍是企业营销的一个重要的方面，口碑不是万能的，企业的口碑营销应将二者有机地结合起来。 口碑营销越来越受到营销人员的重视，但如果忽视了上述问题，不仅口碑无法发挥其应有的营销作用，还容易产生负面的口碑传播，给企业的营销带来困难。因此，在营销活动中，营销人员应对上述问题加以注意，尽量避免这些问题的发生，对已发生的问题及时地进行纠正，使口碑巨大的营销作用得以真正发挥。

科龙事件根据科龙公布的年报显示，2000 年科龙全年巨亏达 亿元，2001 年更是达到 亿元，转眼到了2002 年居然实现净利1亿元。如此巨大的反差之下，隐藏的是并不少见的利润大清洗的财务手段，即2002 年的扭亏的巨大“贡献”来自于2001 年的巨亏。科龙2001 年费用总额21 亿元之巨，2002 年仅为9 亿元，扭亏之术可见一斑。当然，如此扭亏为盈是建立在存货跌价准备计提比例的大幅变化与应收账款坏账准备的计提的变化。2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。这是新的《证券市场禁入规定》自2006年7月10日施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。本文拟通过分析科龙电器违法违规行为中的会计审计问题，讨论其带给我们的思考和启示。（一）科龙财务舞弊手法分析事实证明，顾雏军收购科龙后，公司的经营状况并无明显改善，净利润的大起大落属于人为调控，扭亏神话原来靠的是做假账。1.利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏”科龙舞弊手法之一：虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。经查，在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润亿元(其中，2002年虚增利润亿元，2003年虚增利润亿元，2004年虚增利润亿元)。仔细分析，科龙2001中报实现收入亿元，净利1975万元，可是到了年报，则实现收入亿元，净亏亿元。科龙2001年下半年出现近16亿元巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备亿元。2001年的科龙年报被审计师出具了拒绝表示意见。到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是亿元。可有什么证据能够证明其巨额资产减值计提及转回都是“公允”的？如果2001年没有计提各项减值准备和广告费用，科龙电器2002年的扭亏为盈将不可能；如果没有2001年的计提和2002年的转回，科龙电器在2003年也不会盈利。按照现有的退市规则，如果科龙电器业绩没有经过上述财务处理，早就被“披星戴帽”甚至退市处理了。可见，科龙电器2002年和2003年根本没有盈利，ST科龙扭亏只是一种会计数字游戏的结果。2.虚增收入和收益科龙舞弊手法之二：使用不正当的收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务报表。经查，2002年科龙年报中共虚增收入亿元，虚增利润近亿元。其具体手法主要是通过对未出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入，以虚增年报的主营业务收入和利润。根据德勤会计师事务所的报告，科龙电器2004年第四季度有高达亿元的销售收入没有得到验证，其中向一个不知名的新客户销售就达亿元，而且到2005年4月28日审计时仍然没有收回。此后的2003年和2004年，同样是在顾雏军和格林柯尔的操纵下，科龙年报又分别虚增收入亿元和亿元，虚增利润8935万元和亿元。这意味着在顾雏军入主科龙之后所出具过的3份公司年报都存在财务造假，将不曾实现的销售确认为当期收入。3.利用关联交易转移资金科龙舞弊手法之三：利用关联交易转移资金。经查，科龙电器2002年至2004年未披露与格林柯尔公司共同投资、关联采购等关联交易事项，2000年至2001年未按规定披露重大关联交易，2003年、2004年科龙公司年报也均未披露使用关联方巨额资产的事项。顾雏军入主科龙不久便开始在各地疯狂收购或新设控股子公司，通过收购打造的“科龙系”主要由数家上市公司和各地子公司构成。到案发时，科龙已有37家控股子公司、参股公司、28家分公司。由顾雏军等在境内外设立的私人公司所组成的“格林柯尔系”在国内亦拥有12家公司或分支机构。此间”科龙”与”格林柯尔”公司之间发生资金的频繁转换，共同投资和关联交易也相当多。科龙公司在银行设有500多个账户都被用来转移资金。在不到4年的时间里，格林柯尔系有关公司涉嫌侵占和挪用科龙电器财产的累计发生额为亿元。如此看来，对于格林柯尔而言，科龙只是一个跳板，它要做的是借科龙横向并购，利用科龙的营销网络赚取利润。顾雏军把国内上市公司科龙当作“提款机”.一方面以科龙系列公司和格林柯尔系列公司打造融资和拓展平台为由.通过众多银行账户，频繁转移资金，满足不断扩张的资本需求，采用资本运作通过错综复杂的关联交易对科龙进行盘剥，掏空上市公司，另一方面又通过财务造假维持科龙的利润增长。（二）科龙审计报告透视科龙财务造假该打谁的板子?为其提供审计服务的会计师事务所自然难脱干系。2002年之前，科龙的审计机构是安达信，2001年，ST科龙全年净亏15亿元多，当时的安达信“由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”给出了拒绝表示意见的审计报告。2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，普华永道对格林柯尔和科龙这两个“烫手山芋”采取了请辞之举。之后，德勤走马上任，为科龙审计了2002年至2004年的年报。在对ST科龙2002年年报进行审计时，德勤认为“未能从公司管理层获得合理的声明及可信赖的证据作为其审计的基础，报表的上年数与本年数也不具有可比性”，所以出具了“保留意见”审计报告。此前安达信曾给出过拒绝表示意见的审计报告，在2001年年末科龙整体资产价值不确定的情况下，德勤2002年给出“保留意见”的审计报告显得有些牵强。在此基础上，2003年德勤对科龙2003年的年报出具了无保留意见审计报告。2004年德勤对科龙出具了保留意见审计报告。尽管在2004年年报披露之后德勤也宣布辞去科龙的审计业务，但它此前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告，为2002年、2004年年报出具的保留意见审计报告并没有撤回，也没有要求公司进行报表重述。既然科龙被证实有重大错报事实，德勤显然难以免责。据媒体透露，证监会基本完成了对德勤的调查，德勤对科龙审计过程中存在的主要问题包括：审计程序不充分、不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等。第一，在执行审计程序等方面，德勤的确出现了严重纰漏，对科龙电器的审计并没有尽职。例如，证监会委托毕马威所作的调查显示：2001年10月1日至2005年7月31日期间，科龙电器及其29家主要附属公司与格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司之间进行的不正常重大现金流出总额约为亿元，不正常的重大现金流入总额约为亿元，共计亿元。而这些在德勤3年的审计报告中均未反映。《中华人民共和国注册会计师法》规定，注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。注册会计师出具无保留意见审计报告的条件之一，即须认为会计报表公允地反映了企业的现金流量。根据《独立审计具体准则第7号一一审计报告》第18条规定，意味着德勤认为科龙2002、2003、2004年度的现金流量表是公允的。第二、德勤对科龙电器各期存货及主营业务成本进行审计时，直接按照科龙电器期末存货盘点数量和各期平均单位成本确定存货期末余额，并推算出科龙电器各期主营业务成本。在未对产成品进行有效测试和充分抽样盘点的情况下，德勤通过上述审计程序对存货和主营业务成本进行审计并予以确认，其审计方法和审计程序均不合理。第三、德勤在存货抽样盘点过程中缺乏必要的职业谨慎，确定的抽样盘点范围不适当，审计程序不充分。德勤在年报审计过程中实施抽样盘点程序时，未能确定充分有效的抽样盘点范围，导致其未能发现科龙电器通过压库方式确认虚假销售收入的问题。存货监盘也是一项重要的审计程序，如果进行账实相符核查，科龙虚增的主营业务利润其实并不难发现。第四、科龙销售收入确认问题，体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则，同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据。收入的确认应该以货物的风险和报酬是否转移为标准，一般来说仅以“出库开票”确认收入明显不符合会计准则。如果一项销售行为不符合收入确认原则，就不应确认为收入。未曾实现的销售确认为当期收入必然导致利润虚增。对较敏感的“销售退回”这一块，德勤也没有实施必要的审计程序，致使科龙通过关联交易利用销售退回大做文章，转移资产，虚增利润，这也是德勤所不能回避的错误。第五、德勤审计科龙电器分公司时，没有对各年未进行现场审计的分公司执行其他必要审计程序，无法有效确认其主营业务收入实现的真实性及应收账款等资产的真实性。科龙有很多分公司、子公司，组织结构相当复杂。按照审计准则，会计师事务所应根据审计风险，即审计重要性水平来确认每年对哪些分公司进行现场审计。（三）思考与启示对于科龙财务造假，中国证监会已做出处罚决定，但其引发的相关问题令人深思，主要有：1.科龙财务造假根源何在科龙财务造假的根源仍然是公司治理结构问题。2001年，科龙实施产权制度改革，通过股权转让引入“格林柯尔”实现了民营化重组，其初衷是希望民营资本的介入能够打开产权之结，改善公司治理。现在看来，在顾雏军的把持下，科龙的内部人控制现象不但没有改善，反倒被强化了。几年来公司的会计数字游戏、关联交易以及公司资金被”掏空”等一系列恶性事件，再次凸显其公司治理结构存在的问题。从表面上看，科龙已形成股东大会、董事会、监事会之间的权力制衡机制。但实质上公司治理仍存在严重缺陷。顾雏军利用其对公司的超强控制力，以其他股东的利益为代价为格林柯尔谋利，导致科龙陷入新的危机。公司的独立董事制度也是名存实亡。当科龙为种种“疑云”笼罩，投资者蒙受巨额损失之时，科龙的独立董事始终未能发表有助于广大中小股东揭晓“疑云”的独立意见，难怪科龙的中小股东发起震撼中国股市的要求罢免其独立董事的“独立运动”。当然，公司治理不仅包括内部治理，还包括外部治理，否则治理的重任难以完成。那么，外部治理的关键又是什么?是法制的完善和监管的有效性。有法不依，任何公司治理、监管制度和企业的社会责任都可能失去存在的基础和保障。虽然市场主体为了使自身利益最大化会与制度博弈，而法律法规就是为了约束和防范这种试图突破制度的行为而设置的。若缺乏有效监管，这种企图突破法律制度的活动将会变本加厉。要约束公司行为，保障其内外部治理的实现，必须落实监管的有效性，最终使公司问题通过监管而得到及时发现、制止和惩戒。2.强化市场监管是维护市场秩序的保证证监会是对证券市场行为进行全程监管，维护市场秩序，保护投资者利益的机构。顾雏军涉嫌多项证券违法违规问题，证监会决定对其进行查处是完全必要的。事实上，2002年以来科龙的经营业绩出现剧烈波动，已经引起公众的普遍关注和质疑，现已查实公司所披露的财务报告与事实存在严重不符，但它居然能够利用财务数字游戏在中国证券市场上”混”了近5年。可以说，科龙是”自我曝光”在前，公众质疑在先，证监会立案调查滞后。作为市场监管者的证监会没有在第一时间发现问题的苗头，进行有效监管，没有及时采取有效措施保护投资者，反映出当前我国证券市场的监管效率有待提高。此外，从证监会立案调查科龙事件，到顾雏军等人被拘捕，投资者未能及时从相关方面获取案情进展情况，即使案情细节不便披露，对于科龙问题的严重性或复杂程度也应有个交代。相比之下，创维事件发生后，香港廉政公署立即发布包括涉案人员、案件主要内容在内的详尽信息的做法，不能不让人感到目前投资者应有的知情权依然欠缺。3.国际会计师事务所的问题如果说良好的公司治理是提高上市公司会计信息质量的第一道防线，那么独立审计是防范会计信息失真和舞弊行为的另一道重要关卡。拥有国际“四大”会计师事务所金字招牌的德勤没有把好这道关，反而深陷“科龙门”，由此可以发现国际会计师事务所在中国大陆执业也存在一些问题。问题一：审计师的专业胜任能力和职业操守自从我国会计审计服务市场对外开放以来，国际会计师事务所以其独有的品牌优势、人才优势和先进的管理制度占据了国内审计服务的高端市场，业务收入和利润率遥遥领先于国内会计师事务所。国际资本市场的磨砺和实力赋予了其极高的品牌价值，为其带来巨大的商誉和业务机会。所以，德勤作为科龙的审计机构.其专业胜任能力毋庸置疑。而科龙聘请国际“四大”之一的德勤会计师事务所来做审计，也相信其审计报告的公信力能够吸引更多的投资者。然而，事实证明，如果审计师缺乏应有的职业谨慎和良好的职业操守，就可能成为问题公司粉饰其经营业绩的“挡箭牌”，并给事务所带来一连串麻烦。鉴于德勤在科龙审计中的表现，难怪有人怀疑德勤在中国大陆是否存在“双重执业标准”。否则，审计师完全可以发现科龙的问题和顾雏军的犯罪事实。所以，审计师在出现错误时，简单地将其归结为“某些固有局限”所致，或是被审计公司管理层的造假责任等，会使社会公众对审计行业产生不信任感，对整个行业的发展也极为不利。反观目前审计行业的现状，审计师职业道德缺失已导致大量的审计失败，审计师知情而不据实发表意见和预警信息，不仅是失职，还有渎职嫌疑，不但损害了投资者的利益，也损害了事务所和国家的长远利益。当然，审计师身陷问题公司，制度环境也是制约因素之一。人们习惯称审计师为“经济警察”，实际上夸大了外部独立审计的作用。审计师没有司法或行政权力，因此可能无法获得能与行政或司法机构比肩的信息。此外，会计师事务所和客户之间的关系十分微妙，现在许多审计师身陷问题公司，主要因为上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。而且，道德审判意识不强且违规成本又低，因而在利益的诱惑和驱使下，对于造假企业，审计师仍有可能铤而走险。问题二：国际会计师事务所的”超国民待遇”近年来，国际会计师事务所在我国内地的业务发展迅速，与此同时，国际会计师事务所陷入财务丑闻的事件也开始出现。一向以质量精湛、执业独立而占据国内大部分审计市场的四大国际会计师事务所开始成为被告。“科龙一德勤”事件中受指责的问题是国际会计师事务所目前在我国享受”超国民待遇”，主要问题是对国际会计师事务所能否建立和执行统一的监管标准。诚信制度面前应当“人人平等”，有关监管部门应当给予国内外会计师事务所平等竞争的平台，使公平公正原则得到充分体现。4.审计风险防范德勤对科龙审计失败，再次说明了事务所审计风险防范的重要性。目前审计师面临的审计环境发生了很大变化。一方面企业组织形式纷繁复杂和经营活动多元化，要求审计师们提高自身的风险防范能力，事务所要强化审计质量控制；另一方面.会计师事务所在证券民事赔偿方面的法律责任进一步明确。无论会计师事务所的审计失败是否受到行政处罚，只要虚假陈述行为存在，就可以作为被告，适用于举证责任倒置原则，由其向法庭自我证明清白，或承责或免责，这样一来审计师的责任更为重大。面对目前独立审计行业的系统性高风险，无论国际所还是国内所均难幸免。财务丑闻中不能排除有审计人员参与或协助造假，或有审计质量问题，但也不能否认审计人员也会成为造假公司的受害者。导致上市公司审计失败的原因很复杂，如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但审计失败最主要的原因：一是审计结果是错误或者不恰当的；二是审计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则，或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。因此.增强风险意识，通过完善制度.提高质量来推动独立审计的良性发展，是化解审计风险之根本。

1、天弘基金宁辰企业代表个人资料：宁辰先生，北大EMBA，14年证券、基金从业经验，天弘基金管理有限公司董事总经理。对中国传统文化造诣很深，爱好太极拳，太极拳运动讲的顺其自然，既有天津人顺其自然的本性，又有借力发挥、或收或放的大智慧。企业资料：天弘基金管理有限公司是全国71家公募基金公司之一，注册资本亿元，公司奉行“稳健理财，值得信赖”的经营理念，致力成为百姓投资理财的好帮手，是最具潜力的金融机构之一。天弘基金目前管理基金7只，管理资产规模超过90亿元。2010年，天弘基金发行了全国第一只A\B分开募集的分级债基，日销40多亿元；2011年，公司旗下分级债券基金升级产品募集规模近20亿元。天弘基金致力于为投资者创造持续稳健的投资回顾，低风险的稳健产品列入公司发展的重点，2012年以来，天弘基金旗下债券基金业绩表现持续优异，市场反响强烈，基金规模也快速扩张。2、百合网慕岩企业资料：百合网是中国领先的婚恋服务商，百合网以帮助中国人成就幸福婚姻为己任。百合网的核心业务是基于“心灵匹配”的婚恋服务。企业代表个人资料：慕岩先生，1991年，就读于清华大学计算机系和经济管理学院，获得计算机和企业管理的双学位。1999年，赴美国麻省大学攻读博士。2008年，中国科学院心理研究所硕士班毕业。慕岩曾在微软研究院、美国WebEx公司担任技术开发工作。2003年，回国创办信诺思软件公司，成为中国酒店宽带业务系统的领先供应商。2005年，参与创办百合网，是全国婚姻介绍行业国家标准的主要起草人，也是“婚姻家庭咨询师”国家职业标准的主要起草人和统编教材的编委之一。3、伊利诺伊史晓燕企业代表个人资料：伊力诺依董事长，2000年投资及创立北京伊力诺依投资有限公司，并出任公司董事长。2011年创建旗下高端品牌PUCCINI意术馆，开拓“意大利家具赏购之旅”业务。2012年上线电子商务平台“依你依我”。4、好乐买李树斌企业代表个人资料：李树斌1980年生于北京，2002年毕业于中国传媒大学，2007年创建好乐买信息技术有限公司，专注于电子商务领域的网上售鞋，目前好乐买已经获得了腾讯和德丰杰联合投资的C轮融资，创造了2011年垂直B2C领域最大规模的融资纪录。5、FESCO葛晓菲企业代表个人资料：35岁，FESCO网络公司副总经理。天津卫视《非你莫属》节目嘉宾，因为参加这个节目而在网络上走红。6、湛庐文化陈晓辉企业资料：北京湛庐文化传播有限公司是国内领先的专业出版商，已经和中国人民大学出版社建立了战略合作关系，负责运营中国人民大学出版社的“商业与文化事业部”，专业从事经济管理类、心理学类和生活类图书的策划和出版。7、咖啡之翼尹峰企业资料：香港国际翼咖啡美食传播有限公司从2000年的第一家餐厅开业以来，公司本着“中西融通、人文创新”的经营理念，以提供与全球风尚同步的无国籍创意美食、舒适优雅的环境和人性化的服务在国内餐饮西餐咖啡连锁行业独树一帜，深受城市白领、BOBO及IF族等讲究优质生活的城市精英人群的喜爱，成为颇具影响力和号召力的西餐品牌。企业代表个人资料：香港国际翼咖啡美食传播有限公司董事长兼总经理。毕业后分配到湖南省外经委从事进出口贸易，因提出减小集装箱规格的建议为公司节约了30%的运输成本，3个月便破格从基层的验货员调回了总部；创业之初，她将意大利品牌弗罗伦女装第一次引进了长沙，凭着自己独到的店面设计在开业第一天就创下了友谊阿波罗销售额第一的神话；8年前，她开始涉足西餐厅经营，主动到绿茵阁咖啡厅做了10天实习生，满脚的血泡和打破沙锅问到底的精神快速的使她蜕变为一名优秀的管理者。8、聚美优品陈欧企业资料：聚美优品是中国第一家专业化妆品团购网站，也是中国最大的化妆品团购网站。2010年9月，中国互联网协会(商务部和国资委批准评级机构)授予聚美优品所属公司北京创锐文化传媒有限公司A级信用认证。2010年12月，由《互联网周刊》举办的中国互联网经济论坛上，聚美优品获颁“2010年度最受女性欢迎的团购网站”。企业代表个人资料：聚美优品创始人，首席执行官：陈欧。他是典型的少年创业型人，16岁留学新加坡，本科期间就创办了全球领先的在线游戏平台Garena，用户多达数千万；26岁获得美国顶级大学斯坦福大学MBA学位，成为该校历史上最年轻的中国MBA毕业生。2009年，陈欧携手另外两位志同道合的朋友戴雨森、刘辉（均为聚美优品联合创始人），毅然回国，开始了再次创业历程。创办聚美优品，以惊人的发展速度受到广泛关注，很快获得新东方创始人徐小平，阿里巴巴天使投资人吴炯，险峰华兴天使基金等国内知名天使投资人，以及国际最大风险投资基金红杉资本的数千万美金的高额投资。 9、人众人教育集团杜葵企业代表个人资料：杜奎 85年大学毕业后在广播电台做过2年记者编辑。在中国青年报做过2年的记者编辑。89年留学比利时。在比利时求学的时候曾经迫于经济压力不得不到餐厅洗盘子赚钱度日，谈到那段日子，他兴致勃勃地讲到，“我就抱着一种刷盘子就是暂时的态度，我是来留学的，没办法为了生存才来刷盘子。结果越刷越差，越刷压力越大，别人越看不起你。终于有一天我发现，我在那个地方不可能有其他工作，如果这件事在一天、一年，甚至两年三年内是不可选择的，这个时候我就觉得，我既然没得选，就要把这件事干好。结果发现我越干越光明，越干越好。然后我从厨房里边走出来做了服务生，服务生又做得特别好，然后我的老板跟我说，sunny你这个人不应该是只干这件事的人。他介绍我到了一个公司做销售。从此我自己就不断获得更多的机会。”10、西蒙恒源周彦宏企业资料：西蒙恒源(北京)国际文化传播有限公司致力于文化艺术事业的传播工作，经过多年不懈的努力，成为中国唱片行业的新锐势力，同时受邀中央电视台和中央人民广播电台品牌节目合作联盟，赢得了良好的社会声誉 。公司拥有一支集策划、组织大型文艺演出以及唱片制作、影视广告制作、内地及港台艺人包装制作、宣传推广及演艺经纪于一体的专业工作团队 。签约艺人：周艳泓、江涛、韦至、雪村、阿宝、杨臣刚、张瀚元、冯晓泉&曾格格、光头李进等11、 皮皮鲁郑亚旗 企业资料：北京皮皮鲁总动员文化科技有限公司是为少年儿童提供一个寓教于乐的网络平台。企业代表个人资料：北京皮皮鲁总动员文化科技有限公司董事总经理郑亚旗 ，童话大王郑渊洁的儿子。1983年生于北京。小学学历！！！！初中、高中是在父亲郑渊洁的私塾教育下完成(如把中国的刑法的419项罪名编成了419个童话故事)，用三年的时间完成了六年的课程。曾在超市里扛过三个月的鸡蛋。也曾在北京某报担任网络技术人员，不到一年，被提为了网络技术部主任。 2004年创办北京皮皮鲁书店。 2005年创办《皮皮鲁》杂志，任主编。 2007年创办皮皮鲁讲堂。 2008年创办郑亚旗摄影工作室》。现任北京皮皮鲁总动员文化科技有限公司董事总经理。12、演员张光北企业代表个人资料：国家一级演员，北京北广传媒影视有限公司副总经理兼制片人。因在谢晋的影片《芙蓉镇》里饰演黎满庚一角而红遍影坛。代表作：《芙蓉镇》《血色湘西》《亮剑》《新康定情歌》等。13、华谊兄弟尹哲 企业资料：华谊兄弟是今天中国影视行业里商业成绩最为优秀、最具影响力的公司之一。先后投资拍摄或发行的电影作品有：《没完没了》、《大腕》、《刮痧》、《手机》、《天下无贼》、《功夫》....其旗下拥有华谊兄弟时代文化经纪有限公司、华谊兄弟影业投资有限公司、华谊兄弟电视节目事业有限公司、华谊兄弟音乐有限公司、环球热力兄弟影音文化传播有限公司、华谊兄弟广告有限公司、华谊兄弟国际发行有限公司等。 企业代表个人资料：尹哲是北京华谊兄弟金泽电视工作室执行总经理、总制片人 ，早期曾是演员，后担任《刑警日记》《爱在深秋里的童话》《爱情白内障》《千手观音》等多部影视剧的导演或制片人，2007年首次推出《爱。如果还没有》《让爱不在孤单》《初恋时我们不懂爱情》等多首单曲。多次荣获广电总局数字电影百合奖、中国项目策划影视文化类剧本策划金奖、“创业中国年度十大艺术人物”等多个奖项。14、解决网许怀哲企业资料：解决网是便于华语商务、职场人士结识人脉，抓住机会，解决疑难的实名社交网络。解决网旨在商务社交，商务撮合，电子商务，saas应用领域做出更多的探索。解决之道---为中小企业提供最适合的“会计审计注册法律”解决之道China solution--外企专家，为外企提供中国投资一站式服务。解决商务通--专业ERP。提升销售业绩，加强执行力，保证员工人来人往，生意不受影响。企业代表个人资料： 许怀哲，35岁，北京人。2000年开始创业。2002年创建北京解决资讯有限公司，是“赢在中国”第一季创业挑战赛的12强选手之一。1994年，许怀哲从北京财贸学院(现首都经济贸易大学)会计学专业毕业后，进入了北京一个知名的会计师事务所，开始从事审计及商务咨询工作。工作5年后，这份工作对他而言已经失去了挑战性。为了能够自己做主，掌握自己的命运，他决定辞职单干。1999年10月，许怀哲从事务所辞去了许多人羡慕的铁饭碗。那时他28岁，是一个没有积蓄的穷小子，却拥有着对未来的梦想和不怕挫折的激情。辞职后的许怀哲，从有针对性的财务培训入手，开始了创业的旅程。15、酷讯网谢欣酷讯网 副总裁 谢欣企业资料：国内领先的旅游搜索引擎，致力于利用垂直搜索技术，为广大出行用户提供准确实时的“机票”、“酒店”、“度假”、“火车票”等信息。16、主持人肖东坡企业代表个人资料：肖东坡，生于1969年4月27日。1987年就读于西安公路学院工业与民用建筑专业。1991年毕业后进入山东省交通医院工作。1994年进入山东电视台从事电视节目的创作工作，先后担任山东电视台《广告文体大观》、《消费》、《消闲时光》、《乡村季风》等栏目的记者、主持人。2003年担任中央电视台七套农业节目《乡约》栏目制片人、主持人至今。 《乡约》作为央视惟一的一档对农户外访谈节目，主持人肖东坡，有着“农村后生”的淳朴、憨直和风趣，他带着浓浓乡情，带着真诚的尊重和认同，走进农民的“精神家园”。 17、筷子兄弟王太利企业资料：以打造国内一流演唱、表演复合人才为发展目标，以音乐营销的积极构建和引导者为己任，步步为营，努力创新，结合新媒体以及影视资源优势，开创了画面捆绑音乐之表达形式的新局面。企业代表个人资料：王太利，2010年底，筷子兄弟凭借音乐电影《老男孩》走红网络，向大家传达了对于生活、梦想的积极态度。18、暴风影音王刚企业资料：北京暴风网际科技有限公司，是国内优秀的应用软件开发商、大型综合信息服务平台运营商。主要产品有：暴风影音、暴风盒子、暴风高清在线视频点(直)播系统等。 企业代表个人资料：暴风影音 副总裁、总编辑 王刚，曾供职于成都市经委、德国西门子成都办事处。也曾在《成都商报》做IT记者，轰动一时的东芝笔记本事件为其代表作。后出任星百瑞传媒有限公司总经理。2008年底加盟暴风影音 。19、中盟世纪宋美遐 企业资料：中盟世纪(北京)投资有限公司(简称：中盟世纪)成立于2009年，注册资金亿。企业代表个人资料：中盟世纪 文化产业 总裁 宋美遐，京城80后成功女性代表，商界声名鹊起的女企业家、奉献爱心的美女慈善家。曾成功举办国内最大的富豪聚会——“第三届世界潮商大会”，李嘉诚(专栏)致贺信，黄光裕(专栏)、陈幼南等国内外知名富豪亲自到场。曾独揽高希希导演众多影视作品的策划宣传，其中包括高希希导演的《新上海滩》、《纸醉金迷》、《三国》等电视剧。还参与打造了中石油()、中石化的企业宣传片，饮品“露露”的广告片拍摄制作，宝马、奔驰宣传片的制作宣传。20、时尚传媒瘦马企业资料：中国最大的高档期刊传媒集团之一。其业务涵盖广泛，在书刊编辑、出版、广告、印刷、发行等方面行成立体化规模经营。《男人装》隶属于时尚传媒集团旗下。是中国第一本公开的纯男性杂志，有中国的《花花公子》之称。企业代表个人资料：时尚传媒集团 瘦马 副总裁/《男人装》主编，上海对外经贸学院毕业后，进入某大型国际贸易公司从事海外市场拓展，同时开始规模化写作。2000年策划“死亡日记”的见证，引起全球媒体关注。21、Maryma马艳丽企业代表个人资料：高级时装定制中心 (Maryma Haute Couture)董事长马艳丽，中国第一名模、幸福工程形象大使、第十届全国青联委员。出生于普通的农村家庭，曾是皮划艇运动员，由于腰部受伤，运动员生涯不得已终止。后因偶然的机会，加入了上海时装有限公司模特队，辉煌的模特生涯由此展开。她是中国第一位国际模特大赛的冠军、中国第一位“十大名模”评比的冠军。1999年底，马艳丽决定了自己职业生涯的第二次改行，从模特转行到时装设计师，创建了Mary Ma品牌。作为第十届全国青联委员更是热心各种公益活动，树立了牢固、正面、健康向上的形象，被誉为美丽、成功的时尚青年女性代言。22、触动传媒吕良伟触动传媒名誉主席，触动传媒是中国最大的出租车媒体集团以触摸技术实现广告从被动接受到主动选择。吕良伟将慈善作为自己的第二职业23、聚美优品（原在世纪佳缘）刘惠璞 企业代表个人资料：现任聚美优品副总。原是世纪佳缘副总，在参加《非你莫属》期间跳槽至聚美优品。刘惠璞 ，重点大学高材生，因毕业想落在上海 阴差阳错之下错失机遇造成起点较低。 24、集物特李凌霄企业资料：北京礼游汇电子商务有限公司 是由知名大型投资公司投资2000万人民币的创意产业公司，全心专注于创意产业的开发，设计及销售。企业代表个人资料： 创始人兼CEO 李凌霄，代表年轻人的流行文化，公司乐于与年轻偶像合作各种推广活动，郑元畅、KIMI乔任梁、王栎鑫、马天宇、张杰等时尚明星都曾鼎立加盟。25、欢欢帮黄欢企业代表个人资料：黄欢是欢欢邦创意职谋的创始人 FINDFUN的倡导者 是职业生涯设计家 号称职谋女王 , 也是知名电视评论员，她从广告创意界的提案杀手，到电视评论界的话题女王。智慧犀利。在“心灵花园”“幸福魔方”“东方直播室”“22度观察”“百里挑一”等多档节目里均有出彩表现。先投身爱能量研究公益计划，致力用爱代替功利驱动，引导更多人走向有良知有底线的自我实现之路。而现在开创领导新型行业职业生涯设计，更倡导无论在生活还是工作中要 都要FINDFUN。 而新书“我爱故我能之菜鸟系列”即将出版 26、航悦美学航悦企业资料：航悦美学是秉承航悦老师十几年在时尚领域的美学经验，携手国内多位包括护肤、彩妆、发型 、服装、礼仪、色彩等领域的美学专家共同创建的时尚机构。企业代表个人资料：北京航悦美学时尚教育机构CEO 航悦，因造型前后的巨大差异被众多网络Fans尊称为“整容”造型师 在业内享有“整容”时尚大师美誉的中国首席造型师航悦正式加盟由中视经广传媒、妆点网、宁夏卫视携手打造了《康熙来了》与《我爱黑涩棒棒糖》混血版时尚综艺节目《时尚星达人》。27、德云社郭德纲企业资料：德云社是中国的一个相声社团，全称北京德云社文化传播有限公司，成立于1995年，打出的旗号是“让相声回归剧场”，做“真正的相声”。十五个春秋，从工人俱乐部到中和戏院；从广德楼到天桥乐茶园……郭德纲先生和张文顺(已故)、李菁、王文林、于谦 等德云社的全体演员不仅用心血和汗水打造了“北京相声大会”这一品牌，而且培养出、何云伟、曹云金、刘云天(刘毅)、栾云平、孔云龙、岳云鹏、李云杰等优秀的青年演员。对相声艺术的执著和睿智成就了郭德纲，同样，郭先生和全体同仁的努力也为漫才艺术的振兴增添了新的希望。“德化苍生寓理于乐，云隐灵台万象归春”，可以预想，北京德云社在全社会的鼎力支持下将会不断铸就新的辉煌。只知道这几家，目前经常出现的是：58同城 、 咖啡之翼、 聚美优品、 百合网、 洁丽雅毛巾、 优胜教育、 伊利诺伊、爱乐活