财政部证监会审计师

上市公司内部控制信息披露的主体与信息披露的主体是一样的,都是公司的董事会.2008年6月，财政部、证监会、审计署、保监会、银监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》(本文简称新规范），规定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，说明公司内部控制制度建立健全的情况，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。至此，对内部控制信息披露的规定由非强制性转为强制性。内部控制信息属于定性信息，上市公司内部控制信息披露的质量直接影响投资者信息的获取，是投资者投资决策的信息基础。我国上市公司内部控制信息披露经历了从无到有的过程，信息披露的数量和质量在不断提高，但与定量会计信息的披露相比，仍处于初步阶段，在执行中也会存在着诸多问题。

本人是50平方的店面。属于中小型的吧？设备这边我花费是在3万多。包含了干洗机，水洗机。熨斗烫台发生器。机器人迎宾 智能管家 店面设计 技术培训 网络营销 活动策划这些其实这些都是干洗店需要配备的东西。，其实营销的模式是最重要的。我选择的是澳贝森科技洗衣 主打各大平台开店面 加上科技型门店经营 再加上店中店经营。多渠道的模式可以这么和你说。我的利润收入点很多，不仅仅是一个门店收入。我网上的店铺其实才是我最核心的。具体费用一天赚多少钱就不细，但可以告诉你是传统型普通性该子店的两到三倍。再说就是商业机密了。哈哈，希望能对你有些帮助。................可能。证监会会计部年报审计，抽出30-40份，给予行政处罚。 新会计准则执行前后的情况：目标避免出现大起大落，维持市场稳定。开展新准则的培训。财政部和证监会的角度不一样，证监会主要培养财务总监和董秘。出台各项规定，衔接新准则。及时修订信息披露新规定。重点解决实际问题：一周开一次协调会；交易所以备忘录发布对准则的解释；可以在网站上提问题，再上协调会讨论。 新准则也存在灰色地带，使用是否得当对上市公司很重要。不再实施部分特殊审计要求；制定和修订相关信息披露规范；加强执行中的监管协调。取消金融企业的双重审计。B股公司的双重审计马上废止，H股的双重审计也拟取消，但要时间。推动出台会计准则的具体解释。总体上平稳过度。 2006年审计年报存在的普遍性问题，2007年1季度全面采用新准则。在股东权益上，差异率10％左右，主要差异在少数股东权益，由于列报不同，不象网上想象；可销售金融资产。2007年一季度出具标准意见88。86％，非标准意见11。14％。国内出现过多非标准意见，剔除类公司随便出报告。无法表示意见看涨。普华永道第一次使用，其他所跟进模仿，推卸责任。原来叫“拒绝发表意见”，后领导问，是否收费。收费后应算有意见，改为无法表示意见。会计事务所为收费对“无法表示意见”解释：最好的表述。欺骗上市公司。针对过多的非标意见，证监会发布14号文，对出台非标意见过多的公司和所进行检查，出现问题停牌。公司与会计师合谋，出现购买审计意见。问题出在标准意见。博弈证监会的检查人手不足。董事会通过的报告是否符合准则要求。持续经营能力有重大疑虑，对外重大担保，无力偿还银行贷款，出现连续和巨额亏损，资金被大股东占用，流动资金不足。应当如实披露。如出无保留意见，应披露真实的情形，拟改善措施。在商业机密前形式自由裁量权。重大不确定事项，担保、诉讼或有事项。 不能无保留：资产状态不佳，减提准备是否充分？相关事项被证监会调查；资产权属证明不清楚；公司没有参加年检。权属证明不全为中国常见？有可能出现风险。一定要明晰，放在非常重要位置。未来交易事项的不确定性。对或有事项的说明不清晰，不负责任的进行处罚。对意见类型要非常小心谨慎。 2006年出具保留意见集中在：存在对公司持续经营能力疑虑的保留意见；子公司出现问题，无法提供充分的财务资料，子公司失控；公司与子公司内控出现问题，帐务比较混乱；担保，对减值计提存在疑虑，上市公司利用此点操纵利润的动机较大。会计政策的选用不符合国家的会计准则。 无法表示意见的几种情形：持续经营能力的疑虑（程度）；公司相关资产------应收款等；涉案；减值计提；公司内部控制出现问题，非常严重；重大会计差错调整，（10％，200家公司），年底出现大额的收入无法确定，处罚；调整；明年等符合条件后再进帐。 否定意见类型：没有。公司披露信息严重歪曲公司的真实财务情况。无法表示意见有三分之一为否定意见。未来监督的重点。惩罚老实人，放过作假者时有发生。如诚实披露的ST就按时停牌，而采取重大会计差错调整的公司可以延续一年进行交易。目的是为了投资者能退出。 07年一季度，共1455家如期公布季报。上市公司的财务状况转好，总资产，净资产，每股净资产增加，上市公司业绩看好，新准则增加利润因素多于减少利润的因素，利润增幅97。2％，ESP一毛钱，净资产收益率增加86％，总资产收益率增加88％。公司质量好的，应该不会带来财务风险和审计风险、监管风险。主营业务带来的利润为主流，投资产生净收益带来35％，公允价值带来的变动5％。有争议的项目，谨慎适度引入公允价值，总239家，占16。43％，占净收益，占85％。对上市公司的影响不大。投资性房地产采用公允价值，对房地产行业为重大利好。136家公司，投资性房地产，总投资610。24亿元，有10家选择公允价值计量，占7。35％。110。70亿元，占18％左右。为什么会这样？第一，不缺利润；第二，采用后不能回头；第三，不能准确预期未来；都在采用观望态度。可能集中在年报中观察到。大部分不会选用公允价值法计算。 财务信息规范披露体系。统一纳入会计部，控制对外风险，统一一直口径。四个层次：一、内容与格式准则：招股说明书，年报等，最基础，最低要求，一般性原则，所有公司都必须遵从；二、编报规则，财务资料编报要求，对特殊行业的特殊规定，涉及特殊行业：银行、保险、证券公司、房地产行业。生物医学，公路，软件行业；三、规范问答，原来口头回答，风险很大。激励基金如何做帐。四、个案意见分析，保护投资者、保护会计师行业，大部分是基本问题，没有一个对外公布，写了意见给领导。97％利润造假告倒证监会，用财政部文作为证据。财务部，征询意见。可能从两大报纸中的案例分析中学习。最低披露要求。管者。公章加盖，法定代表人作为第一责任人、财务负责人为第二责任人、第三为总经理。高管人员如果不懂得财务，可能被财务总监要挟。有具体案例可供借鉴。 非经常性损益：第一，非正常性业务，与生产经营无关的业务； 第二，非经常性业务，非经常发生的。偶发性与经常性现在也区分了。 地方政府越权审批的税收返还不能当作经常性业务处理。只有国家批准的税收优惠能够当作经常性损益。政府补助应该放在非经常性损益。资产重组、债务重组、自然灾害也放入非经常性损益。地震、水灾等。非经常性损益的计算，放在财务报表的附注中。会计师负审计责任而非审核责任。上市公司相关会计问题。 减提准备的计提与转回。成为公司操纵会计盈余的重要砝码。应收帐款等，要看债务人的信誉和财务状况。长期股权投资。未来现金流量的预测。商誉的减值（国际上不摊销，如何测试商誉难题），资产组价值的判定。处罚依据：看计提方法是否正确；提供证据，不能拍脑袋。如何举证？关联交易准则如何确认。琼民源案例。造假，与集团签协议，集团产品低价卖给上市公司，高价卖给销售公司。信息披露就可以。2001年底向财政部提交案例。与关联方交易，只有公允的部分才能做成利润，10％才能进入利润，其余进入资本公积。证监会开始关注资产负债表。关联交易非关联化，成为监管难点。实质重于形式，看如何认定。要追下去很难。找了好几方。一点一点转，一揽子交易。目前又扩大的关联交易的范围，关键管理成员的家庭成员。关系密切的家庭成员如何确认在操作中有困难。增加了监管的难度。研发费用资本化的确认。研究费用放在费用上，开发阶段放在资本化，如何区分，有非常大问题。 公允价值问题，评估价值并不是公允价值。参数的选取上有很大主观性。取得信息的来源也很重要。 投资性房地产，公允价值的计量模式，不可逆。谨慎选用公允价值。会计政策和会计差错更正。 企业合并与会计报表存在很多问题，新准则有所改动。变化，同一控制，非同一控制的合并；反向收购；成本法核算，原来用权益法实现。披露为什么拥有控制权。报告期内企业合并。境外公司的合并涉及汇率。债务重组的公允价值被用来操纵利润。郑州百文和渝太白。债务重组收益利得可以进入损益。 金融资产分类，限售期股票公允价值不能用市价。分离式可转债。等等出现问题。上市公司相关审计问题，审计程序是否到位。要求函证，事务所是否有信封，传真所在地，时间或接传真号，接件人。充分适当的审计准则。年底，要监盘。会计监盘不是很到位。看冰库，看油库。看钻石。很难判断。对公司异常现象，异常交易要特别关注。对内控问题要特别关注。报告意见类型不当。审计师也审计范围受限而推卸责任。

是董事会进行披露

证券、期货业务资质