2018年审计师试题答案

（1）2007年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400，000元。（2）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司年末的帐务处理为：借：可供出售金融资产 26，000，000投资收益 4，000，000贷：可供出售金融资产 30，000，000【要求】请代注册会计师A指出上述帐务处理存在的问题，并指明正确的帐务处理。答：甲公司在购买股票时，成本不应包括应收上年股利400 000元，而应暂挂应收股利科目；收到股利时，将应收股利账户冲平。在期末应将可供出售金融资产市价与账面价值做比较，将暂时性差异计入资本公积。正确分录应为：购入：借：可供出售金融资产 29 600 000借：应收股利 400 000贷：银行存款 30 000 000收到股利：借：银行存款 400 000贷：应收股利 400 0002007年末：借：资本公积 3 600 000贷：可供出售金融资产 3 600 0002．审计人员在审查某企业时发现，该企业于2001年7月1日出租一台生产用的机床，该机床帐面原值为50，000元，预计使用年限10年，累计折旧为10，000元。租赁合同规定，租期3年，月租金200元，租金每年支付一次。该企业于当年12月31日未做相应帐务处理。问：该企业出租固定资产业务可能存在哪些问题？并提出整改建议。答：首先，该固定资产出租年限为3年，为经营性租赁，仍应照常提取折旧。如果企业账面未提折旧，应补提半年折旧2 500元。由于机床出租，相应折旧计入其他业务成本比较合适，不宜计入制造费用，因为与本企业生产不再相关。借：其他业务成本 2 500贷：累计折旧 2 500其次，该机床应收租金收入应按权责发生制原则确认收入：借：应收账款 1 200贷：其他业务收入 1 200并提取相关收入对应的流转税（假设不考虑城建税和教育费附加）：1200*5%=60借：营业税金及附加 60贷：应交税费——营业税 60机床出租租赁合同应交纳印花税：200*12*3*借：管理费用——印花税 贷：应交税费——印花税 另外，该固定资产为什么要出租？且半年租赁收入1 200远低于固定资产折旧2 500元，应对该固定资产进行减值测试，如果确认已经发生减值，应计提相应减值准备：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备

第一、核对不仅是总帐余额，还包括报表数、明细账合计数。第二、必要时，抽取部分票据向出票人函证。