高质量的审计师

审计的自责范围及自身审计部门的正确认识是否相互矛盾，目前会计事务所的正确位置和利益链条上的责任是否能够做到严格的把控，在实际执行中的问题，审计质量的不高和他自身的利益关系，如何规避或是提高审计执业质量的方法，无论是谁或是任何一个单位或团体都不能避免其中的矛盾所在。1、建立和完善会计师事务所人员录用、后续教育及工作委派制度。每个会计师事务所应该结合本会计师事务所的特点和实际情况，借鉴国内外同行的做法，来提高注册会计师的综合素质，其中人才选聘是保证专业胜任能力的首要环节，如在“德”与“才”孰重的问题上更偏重德；后续教育是提高专业胜任能力的有效手段，如可以建立三级培训体系，即审计员的初级培训、经理人员的中级培训、事务所管理层的高级培训；工作委派是提高人力资源使用效率的关键，如要考虑审计项目的特点，“人尽其才”重视人力资源的高效率使用。2、重视会计事务所审计质量控制中的督导和咨询的作用。督导是对各层次的审计工作进行指导、监督和复核，即在审计计划和审计实施阶段对审计质量进行事前、事中和事后的指导、监督和复核。指导有两层含义：一是在工作委派之前，委派者根据被委派工作所需的专业胜任能力来遴选被委派者；二是在工作委派之后，委派者基于其承担的责任，不能放任不管，需要指导被委派者开展工作。监督是与指导同时进行的，在审计工作小组开始工作后，委派项目负责人的事务所负责人，需要经常查询其工作情况，使其工作能按照质量控制标准的既定要求进行。复核主要是对工作底稿进行的。而咨询是指各级审计人员在审计过程中遇到困惑、疑难的专业问题或复杂的法律责任时，不能凭主观臆断，而要向事务所内或所外的专家请教，它是审计实施阶段保证审计质量的重要手段。3、加强会计师事务所分类管理的制度。将会计事务所分类管理制度纳入质量控制机制体系之中。4、三级复核制度。三级复核制度，即事务所项目负责人、主任会计师和注册会计师对具体项目工作底稿逐级审查，最后签发审计报告的制度，其中执行项目外勤工作的助理人员、一级复核人员及二级复核人员的收入与项目适度关联，但三级复核人员的收入不与项目挂钩以保证三级复核人员的独立性。5、推进会计事务所体制改革。我国会计事务所易采用有限责任合伙制，即会计事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，但是各合伙人对个人执业行为承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任，这样有利于提高注册会计师的风险意识，从而增强注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力.

质量是审计的生命。提高审计质量不是口号，是具体的要求。这就需要审计人在方法上开拓，在思想上创新，在实践中寻找行之有效的方法。一是以人为本，创造审计质量控制的环境基础。审计工作最终是靠人来完成的，因此，审计质量控制要做到首先就要以人为本，深入抓好审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力。营造积极向上、爱岗敬业的机关内部环境，奠定审计质量控制的环境基础。二是加强学习，提高审计人员素质。采取办学习班、自学、参加培训班、请专家授课等多种形式学习审计法、会计法等与审计相关的法律、法规知识，尤其注重抓好审计署六号令学习，要通过选派审计人员积极参加上级审计机关组织的审计准则培训班、专题研讨班和业务知识培训班以及有关加强审计质量的培训等形式，努力培养一专多能的复合型审计人员。力求通过深入扎实的培训学习，规范审计行为，着力提高审计工作质量，有效规避审计风险。三是抓住关键环节，实行全过程质量控制。从实际工作中来看，切实提升审计工作质量，降低审计风险，就是要把审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。（1）把好审计计划立项关，以审计计划计划统领全年工作。审计计划是一年审计工作的纲要性文件，在提高审计质量上有着举足轻重的意义。要认真开展调查研究工作，围绕上级审计机关的统一安排、围绕本级政府中心工作和群众关心的热点问题编制年度审计项目计划。在安排传统审计项目的同时，要更多地关注审计调查，围绕投资大、有影响力的专项资金项目的实施效果。以充分发挥审计在投资决策上的职能作用。（2）精心制定审计方案，以方案指导每一个审计项目。由于主客观存在，在实际工作中往往不重视审计方案制定工作，经常是仓促上阵，这也是造成审计质量不高的一个不可忽视的原因。为此，我们应该在思想上有所触动，彻底扭转这一局面。在审计方案的制定上，掌握全局，突出重点，审计项目实施前深入被审单位进行审前调查，摸清被审单位财政财务收支、资产负债损益、管理等基本情况，在此基础上制订周密的实施方案，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点，合理安排审计时间和审计力量。（3）抓好审中质量控制，切实做好每一小项审计。高质量的审计来自审计人员现场实施过程。因此，审计过程控制是审计质量的关键一环。审计工作人员要严格按照审计工作方案的要求组织实施审计，严肃、认真、细致地开展每一事项的核查，不放过个一个疑点。有特殊情况发生要用时向领导报告，以争取领导的支持，及时调整工作方案。（4）把握审计报告拟稿关，确保审计成果真实披露。审计报告内容表述要客观、全面、准确，发现问题定性得当，处理措施要有理有据。审计建议应具有针对性和可操作性，以促进被审单位建章立制、加强管理，充分发挥审计职能作用。（5）进一步完善内部约束机制，发挥内部监督作用。对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查。对于重大审计项目要通过审计业务会议形式确定处理原则。通过审计复核、业务会议及检查及时发现审计过程和审计程序存在问题，以充分发挥审计复核、审计业务会议和审计项目质量检查委员会制度作用，更好地规避审计风险，提高审计质量。四是提高计算机审计水平，适应形势发展需要。随着科技发展和社会进步，大多被审计单位都实现了会计核算信息化，由于诸多主客观因素影响，基层审计机关计算机审计起步较迟，其工作手段已远远落后于经济形势发展的需要。因此，创造条件彻底改变这一落后局面，需要我们投入更多的财力和人力。五是开展优秀项目评比，以评比促审计质量提高。继续完善各项质量考评制度。对审计执法严格、效果明显的，实行重大审计成果奖励制度。对计算机审计水平，审计建议采纳情况、审计质量评比、审计理论创作，审计信息宣传等方面成绩突出的要在精神奖励的同时实施一定的物质奖励，以充分发挥质量考核和先进的带头作用，从而达到以评比促整改，以评比促提高的目标。