卓越内部审计师

最近刚读完一本畅销书《刻意练习》，书中反思了“10000小时理论”在现实的作用。作者认为，很多行业和现实都反映出，我们在某些事务上无论积累多少个10000个小时，都无法成为这个事务上的专家。例如，你自己练习小提琴、学习网球技巧，无论是看着视频学习还是跟着老师练习，在达到一定阶段以后，如果没有“刻意练习”，一切积累时间的训练都是枉然。很多原因都导致了这种情况的发生，例如老师的指导无法满足你的继续成长、学习无法得到专业且及时的反馈、学习状态低下等等。而在任何专业工作，这种情况也很明显，完成4年专业学习或者仅仅通过入职培训的审计新人，如何才能适应好审计工作？这本书中的观点给了很好的指引。想要成为行业的优秀人才，不仅需要经年累月的工作和学习（这个还是需要的，而且此书不认为真的存在某某行业的天才），还需要你在实际工作中，找到一个真正卓越的role model（职业标杆！），识别出ta与普通从业者的差异，不断在这些差异处进行学习和实践。如果这个role model能够不定时地跟你进行沟通和交流，充分反馈你自身成长和学习中的不足，将会更加有效。回想四大的工作体制，其实建立了很好的刻意学习场景。永远不会缺少更优秀的role model，永远不会缺少锻炼职业技能的机会。1、从底稿开始思考，寻找最好的底稿pattern作为一个审计新人，你拿到以往年度底稿，就应该开始学习这些底稿，经过半年的磨炼，开始发现一些不同客户或者AIC底稿格式、表达、程序之间的细微差异，你就需要思考，每种差异之间是因为客户不同的原因、项目审计目标的差异导致的，还是不同人的审计习惯导致。每一份底稿其实就是其他前辈的工作记录和思考，是专业知识的沉淀。通过思考，你就可能会在纯粹follow up上年底稿的基础上，开始整理出自己底稿的统一pattern（当然你首先得满足AIC以及项目明确的要求）。例如，如何陈述、表达数据，如何进行图表的配色，如何有效、快速地调整底稿格式等。甚至是，面对某些认定，你所需要执行的程序以及一些特殊的要点。2、从清Q开始，了解Senior、Manager甚至Par们关注的要点漫漫年审路，清Q是最痛苦的吗？我觉得反而是最有趣，基本上交上去的底稿，1天或者几个小时之后，就会被前辈们review之后，带着一堆Q回来了。这些快速且深入的质疑，可能是你刻意练习中最重要的因素——反馈（也是其他行业所缺乏的）。每个review notes背后都是AIC、MIC、PIC（甚至可能大大大大Par）们的审计思路。从最简单的格式和日期，为什么做这个程序、为什么没做那个程序，到reference其他底稿之间的勾稽关系和逻辑关系等等。他们所问的或者质疑的，都应该成为你以后应当关注的。甚至，当你做了好几个不同team的项目之后，你能发现不同MIC在同一张底稿中，开出了完全不同类型的Q，关注了不同的风险。这时候，你可能需要把思维跳出单个科目的审计，去思考整个公司甚至行业的风险点。3、从客户中学习会计知识，也从客户中学习职场之道很多审计新人对会计知识是十分陌生的，而对接的财务人员却可能有着比你更丰富的会计经验。这时候你需要思考、提问客户（以及看会计凭证）来快速学习会计知识。但是客户说的未必都对，所以你还需要查阅会计准则、以前年度底稿和咨询team里的senior们，来确认相关信息。另外，由于事务所内通常人际关系比较简单，而且大家大都是年轻人，不大会在乎职场中竞争关系。而客户一般都是大中型企业，势必存在内部派系冲突，即使会计部门内部，也会存在各种复杂的人际关系和竞争关系。因此，想要让审计项目顺利推进，就需要从底层小会计入手，尽早了解内部关系，找到部门的核心人物。这种历练也会对职场险恶有更多一些了解和思考。4、保持良好身心状态，多传递正能量大多数事业成功的人同时一个生活上很成功的人，能够在事业、生活和自我状态之间保持很好的平衡。想要做好审计工作，首先也是要保持好自己的身心状态，例如保证一定的睡眠和良好的饮食，保持良好的心情和心态。审计毕竟不是一个追求准确率的工作，按照审计准则要求完成审计工作是其最重要的工作标准。因此一定不要过度追求完美，而是按照审计计划已经安排的所有审计程序去执行即可。在这基础上，一定保证睡眠和饮食，让自己一直处于健康但亢奋的工作状态之中。另外，审计也通常是团队工作，因此要多向团队成员传递正能量，在闲暇之余，能够多制造一些大家能够接受的欢乐，例如出差中的周末休息时间安排好出去大快朵颐的饭店，每天给team带一些好吃的零食，在加班时给大家卖萌和讲笑话。你在帮助其他人开心的同时，也让自己形成了乐观的心理状态，这能更好地帮助你应对繁忙的工作。5、适时地与AIC、MIC以及自己的mentor沟通虽然进入忙季后，所有审计部的成员都处在极度忙碌的状态中。但是，如果你遇到专业问题或者自己心理问题，我都建议你适时地找team member以及mentor进行沟通。不要把问题憋在心里，或者忽视这些问题。及时的沟通和反馈，会让你更清晰地找到解决方案。当然，我很推荐你找自己认为优秀的前辈进行咨询，他们的指导更能让你接受（你对ta有信任和好感）。同时，最优秀的前辈往往也能给出最为优秀的建议。6、把每次交谈、每张底稿、每次抽样都变成一次练习通过上面几项的历练和沟通，你会逐渐清晰地找到在目前的岗位上，你所需要达到的状态和需要关注的问题。把这些思考和想法记录下来，并要求自己达到这种卓越状态。然后在之后的每一项工作作为一次练习，让卓越的工作习惯、良好的工作状态、具有洞察和思考的工作内容变成你自身的一部分。在不断的练习中，让每一次都比之前的工作做的更好，同时又不会做得过于苛刻（虽然，小朋友阶段很少注意，但是过度审计也是一种错误）。我的一些审计习惯之前讲了很多在审计过程中应当注意的学习方法，后面简单聊聊我自己一些良好的工作习惯。文件归档和整理在信息化时代之后，我们大量的审计资料都以PDF、JPG、DOC、XLS等格式出现在我们的硬盘中，因此建议大家采用“客户-项目-审计科目”的方式建立三级文件夹。而在outlook中也可以建立“客户-项目”的两级本地邮件备份文件夹。而接收到的电子文件，除了直接放入底稿的文件外，均应当重命名为“客户名称-项目名称-文件名称-日期-提供人”的格式（也可以根据大家工作习惯，改为客户编号和项目编号，避免泄密）。然后将所有文件先存入一个“Inbox”的文件夹中，使用完毕或每天下班前，把上述文件存入上述的三级文件夹内。工作备份目前审计人员使用的电脑经常出现死机或文件损坏的情况，虽然如DTT已经有了云端备份底稿的系统。但是如一些扫描文件、通话录音等，我们通常不会存在底稿系统中。所以，我推荐大家：（1）每天下班前，拷贝一份最新的底稿给其他team成员，做交叉备份。事务所提供云端备份的，回酒店或回家后（一般网络比较好），在睡觉和洗澡的时间，对所有底稿进行一次备份。（2）每天下班前，把所有Inbox和客户-项目-审计科目三级文件夹备份进入移动硬盘（最好加密），并且不建议覆盖之前的备份；（3）每个月，把Outlook本地及服务器中的邮箱备份到移动硬盘；（4）需要存入纸质底稿中的文件，建议第一时间打印并标注，避免文件损坏或丢失。电话及面谈审计过程中，大量需要进行电话沟通或当面沟通的工作。即使在小朋友阶段，也有大量工作需要去会谈，例如了解企业内控流程、科目变动分析、抽样差异分析等等。如果没有大量的练习和准备，面谈经常无法达到预期的效果。我的建议是：（1）提前准备面谈提纲，把一个面试人需要涉及的所有问题全部准备好；（2）确认问题清单，如果合适，可以提前发给对方准备，如果有支持文件，要求对方可以提前准备；（3）针对某些可能存在审计风险的事项，或与其他审计组成员工作存在交叉的，邀请审计组成员一起参加，并提前内部沟通；（4）多问Open question（即WHAT、WHEN、HOW、WHY等，如公司今年为何差旅费用大幅增加？），让对方进行解释，而不是Close question（如是不是、对不对等，公司今年是不是增加了很多出差？）（5）重要的访谈可以做访谈记录，并请对方签字；但更重要的是，重点事项要求拿supporting！审计抽样小朋友阶段最多的工作之一，莫过于审计抽样了。其实审计抽样也有很多技巧：（1）选样时，如果需要手动选样，一定事先阅读底稿中关于选样的标准，如选取期末余额最大的N笔、本期发生额最大的N笔、年末最后N笔等等，然后严格执行，避免选样错误。如果本期的选样方法发生变化（提升审计的不确定性），记得修改选样标准，并跟AIC沟通修改的合理性。（2）抽样时，把所有抽样的内容放在一张大的空excel表中，每个科目一个sheet，并在外部存档。然后抽样时，可以把所有抽样集中一次抽完。（3）找凭证，先完整了解客户分类和归档凭证的方法，然后再开始找。如果确实需要客户帮你找凭证，我建议你只给出凭证号的区间，而不是具体的凭证号（避免对方舞弊）。（4）（敲黑板，重点来了）千万不要让客户去抽凭证！你可以让客户把类似发票清单表、出库明细表、费用名单表等电子文档完整版发给你，方便你直接复制内部内容，但也一定要在看一下凭证，内容是否与电子文档内容一致。一旦发现一个存在错误，就必须全部手动翻凭证

现代内部审计之父——劳伦斯·索耶(Lawrence B·Sawyer)劳伦斯·B· 索耶(Lawrence B·Sawyer)是一位律师、作家、会计师和内部审计师。他曾在美国审计总署担任内部审计总监，而且是内部审计师协会的活跃分子。作为协会的会员，索耶经常出席各种会议，积极参加讨论，丰富了 自己的内部审计思想。40多年审计经历，使他掌握了大量的第一手资料。这对 于他后来的研究、写作和教学十分有益。他已发表过近百篇学术论文，出版过 数本学术专著，其中包括《现代内部审计实务》(1973年)、《现代内部审计》(1974年)、《管理和现代内部审计》和《内部审计手册》。他还举办过各种学 术讲座和研讨会，参加过录象教学。在当代审计不空中，索耶在发展内部审计 方面，占有重要地位。（索耶先生给笔者寄来的简历。） 索耶在现代内部审计理论研究和教育方面取得的成就，与他幸福美满的家 庭生活是分不开的。他在南加州的舒适住宅中每每回忆自己的内部审计研究生 涯，都会不无感慨地提到自己的妻子和女婿。他的处女作、也是成名之作《现代内部审计实务》(《The Practice of Modern Internal Auditing》)就是在女婿的鼓励下，经过两年半废寝忘食地 努力而编著成功的。他一方面继承了前人的优秀成果，同时又将自己的丰富经 验与现代管理科学融为一体，从一种崭新的角度，对各种内部审计实践问题进 行了系统的、孜孜不倦的研究。这是他一生中收获最大的一个时期，也是他一 生的重要转折点。1973年，潜心数年编著而成的内部审计新著，由内部审计师 协会正式出版了，并且立刻产生了广泛而深刻的影响。所以，他马上 又出版了《学生指南》和《教师指南》两本配套材料，以满足内部审计教学的需要。但 是，他没有因著述的成功而沾沾自喜，故步自封。尔后，他又花了八 年时间，继续以顽强的意志阅览更多的资料，研究新的问题，对第一版进行了全面的修 订和补充，增添了许多新的内容。1981年，修订版正式由内部审计师协会出版。该书由六篇组成，共二十五章，详细地介绍了体现现代特点的内部审计技术、方法、报告、管理和其他事项，将整个理论建立在现代管理学基础之上。1988 年，出版了该书的第三版，并改名为《索耶内部审计》《Sawyer’s Internal Auditing》。内部审计从布瑞克1941年出版《内部审计》以来，经过三十多年 的时光，到索耶发表的这部惊人之作，才形成了一个比较完整的理论实务体系，表现出鲜明的时代特色。著名的内部审计学家佛瑞德里克·E·明茨(Freqeric E·Mints)在评价本书时指出：《现代内部审计实务》一书在内部审计文献中 迈出了重要的一步。索耶称得上是当代世界第一流的内部审计权威人士，现代内部审计的重要 奠基人。为了表彰他对内部审计职业所作出的卓越贡献，内部审计师协会向他 颁发了内部审计最高奖—布雷德福纪念奖，并四次向他颁发了瑟斯顿奖。