审计师第三道防线

加强“三道防线”的责任意识，把好入门关。根据不同防线定位，各道防线的职责要与商业银行的经营发展战略、业务流程和日常管理等各项工作相结合。一是做实以业务经办部门为主体的“第一道防线”。业务经办部门处于业务流程的最前端，直接面对市场和客户，同时承担业务发展职责和直接管理风险的第一责任。二是做实以业务管理部门为主体的“第二道防线”。将“第二道防线”的风险管理关口前移，要实现前瞻设计，全流程参与，垂直化作业。承担业务尽职指导、检查和监督的管理责任。三是做实以纪检审计等部门为主体的“第三道防线”。提升第三道防线的监督评价能力和指导服务能力，承担督促第一、二道防线尽职履责的相关责任。加强“三道防线”的履职能力，把好控制关。“三道防线”要各司其职。首先要提高第一道防线的执行力。通过培训，提升“第一道防线”即一线岗位人员的业务经营水平，同时提升其风险识别和管理能力，提高调查的全面性、交易的真实性和操作的合规性，强化全员参与的风险管理意识和责任意识。其次，要提高“第二道防线”的控制力。“第二道防线”要做到尽职尽力，提升内部控制的统筹力。要统筹全行风险管理工作，通过管控好每项具体业务强化对全行风险管理的设计、指导和监督检查，并常态化开展全行风险识别、计量、监测和控制工作，提升穿透式风险管控力。明确各项业务管理部门对条线的风险管理职责，根据职能参与、融入到业务流程和日常管理当中。最后，要提高“第三道防线”的监督力。“第三道防线”的部门要做到深入揭示、严肃追责和有效控制,促进政策制度贯彻执行，改善运营，控制风险。对第一、二道防线的管理措施和效果进行再评估、再监督，促进提升管理水平，推动实现商业银行战略目标，最终为组织增加价值。加强“三道防线”的贯通机制，把好全局关。内部控制的“三道防线”是一个相互制约、互为补充的立体式完整系统，不能缺位，也不能错位。银监会发布的《中国银监会关于银行业风险防控工作的指导意见》明确了银行业风险防控的十大重点领域，既包括信用风险、流动性风险、房地产领域风险、地方政府债务违约风险等传统领域风险，又包括债券波动风险、交叉金融产品风险、互联网金融风险、外部冲击风险等非传统领域风险，基本涵盖了银行业风险的主要类别，因此，加强“三道防线”建设应融入到商业银行所有业务品种，所有岗位职责，所有流程节点，形成全面全员全程的管控体系。监事会、纪委、稽核、风险、合规要形成合力，共同防范风险，加强“三道防线”间的沟通联系,形成合力，努力实现信息共享、上下互动、平级联防、齐抓共管，形成健全性有效性的管控体系，提升经营管理水平，为商业银行创造更高的价值。（作者：于遵勇 系吉林珲春农商银行稽核审计部总经理）