审计师采用系统选样法

第一条 为了规范审计人员的审计抽样行为，提高审计效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。第二条 本准则所称审计抽样，是指审计人员从审计对象总体（以下简称总体）中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。第三条 审计人员应当运用专业判断，决定采用统计抽样或非统计抽样方法，以获取充分、适当的审计证据。第四条 审计人员在进行符合性测试和实质性测试时，可以运用审计抽样方法。第五条 审计抽样通常不适用于下列情况： （一）以检查总体完整性为目的的； （二）审计事项总体数量较少的； （三）单笔业务金额超过重要性水平的； （四）可接受检查风险过低或要求审计保证程度过高的； （五）有特殊风险或需要特别关注的事项； （六）使用审计抽样不符合成本效益原则的。第六条 审计人员在运用审计抽样方法时，应当保持应有的职业谨慎，并考虑抽样风险。 抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与对总体进行详细审计所形成的审计结论不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。第七条 审计人员在确定样本规模时，应当考虑下列因素： （一）审计目标； （二）总体及抽样单位； （三）可接受的审计检查风险； （四）可容忍误差； （五）预计总体误差。第八条 审计人员在确定总体时，应当保证总体项目的完整性和相关性，对于特殊或异常事项应当从总体中剔除，单独实施检查。第九条 审计人员对于由若干具有不同特征层次组成的总体，应当实施分层抽样。第十条 审计人员在设计样本时，应当考虑抽样风险是否降低到可接受的水平。审计人员可接受的抽样风险越低，需要的样本量越大。符合性测试中抽样的可接受风险是指评估的控制风险水平，实质性测试中抽样的可接受风险水平为计算的检查风险水平。第十一条 可容忍误差是指审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的总体的最大误差。审计人员应当根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。符合性测试时，可容忍误差一般以个数表示。实质性测试时，可容忍误差一般以金额表示，其金额不能超过总体的重要性水平。第十二条 预计总体误差是指审计人员对总体的误差的一种预先估计。审计人员通常可以根据以往审计的情况、被审计单位经营和管理环境的变化、内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象的预期误差。第十三条 审计人员可以运用统计公式或者其他方式计算所需样本量。第十四条 审计人员选取样本时，应当充分考虑样本的代表性，保证总体中的所有抽样单位具有均等的被选取机会。 抽样单位可以是金额单位，也可以是实物单位或其他单位。第十五条 审计人员可以采用统计抽样方法选取样本，也可以运用专业判断，采用非统计抽样方法选取样本。第十六条 审计人员采用统计抽样方法选取样本时，可以运用下列方法： （一）随机选样，即对总体或每一层次内的所有项目，按随机规则选取样本； （二）系统选样，即先根据总体数量和所需样本规模，计算出抽样间隔，然后随机确定选样起点，按照间隔、顺序选取样本。第十七条 如果总体特征不适合进行统计抽样，或者采用统计抽样会降低效率时，审计人员应当采用非统计抽样。第十八条 审计人员应当根据测试目标，对选取的样本实施恰当的审计方法。第十九条 审计人员实施审计时发现选取的样本不恰当，应当选择替代样本进行审计。 审计人员按设计的方法选取了样本后，不能按个人意愿取舍，应当保证样本的真实性。第二十条 审计人员所抽取的样本无法实施实质性审查，或采用替代审计方法也不能实施审计的，应当将该样本视为误差。第二十一条 审计人员对样本实施必要的审计后，应当按下列步骤评价抽样结果： （一）分析样本误差； （二）推断总体误差； （三）重估抽样风险； （四）形成对所审计事项的审计结论。第二十二条 审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的误差存在的条件，分析误差的特征和形成的原因，以及对测试目标和其他审计事项的影响，考虑误差对财政收支、财务收支真实、合法和效益的直接影响。

全国2019年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．审计最本质的特性是（ ） A．监督性 B．鉴证性 C．评价性 D．独立性 2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ） A．审计内容 B．审计主体 C．审计客体 D．审计目的 3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ） A．目标与范围 B．对象与职能 C．作用与任务 D．职能与方式 4．审计的最基本的证据形式应是（ ） A．实物证据 B．书面证据 C．环境证据 D．口头证据 5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达与披露 6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ） A．顺查法 B．逆查法 C．详查法 D．抽查法 8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ） A．1982 B．1986 C．1988 D．1998 9．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ） A．观察 B．计算 C．分析性复核 D．监盘 10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ） A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ） A．在审计报告中说明 B．发表保留意见 C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书 12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ） A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ） A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算 C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定 14．以下关于银行存款实质性测验程序不正确的提法有（ ） A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据 C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核 15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ） A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证 C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款 16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ） A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大 C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失 17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ） A．符合性测验 B．分析性复核 C．调查了解 D．审计抽样 18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ） A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性 C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性 19．经济效益审计特征表现在（ ） A．事后性 B．建设性 C．防护性 D．鉴证性 20．内部审计的最初形式为（ ） A．巡回审计 B．周期性审计 C．专题性审计 D．日常性审计 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ） A．驻在审计 B．巡回审计 C．专程审计 D．送达审计 E．法定审计 22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，假如与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ） A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还 E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问 23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ） A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性 C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性 E．审计证据的金额 24．书面证据获取的方法有（ ） A．检查 B．监盘 C．查询及函证 D．计算 E．分析性复核 25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测验，而直接进入实质性测验程序（ ） A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行 C．执行符合性测验不经济 D．拟信赖被审计单位的内控 E．被审计单位的控制风险为低 26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ） A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．错报风险 E．漏报风险 27．应收账款的审计目标有（ ） A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确 C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期 E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 28．审计人员在外购存货的计价测验中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ） A．价值高 B．进出频繁 C．价钱波动大 D．容易盘点 E．价钱波动小 29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ） A．资本溢价 B．关联者交易差价 C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备 E．拨款转入 30．在销售收入内部控制的测验中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ） A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权 C．销售价钱、折扣的授权 D．会计部门的记录授权 E．内部审计授权 三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．追踪法 32．审计流程 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33．在国家审计署2019年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达亿元。 门槛回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2019年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2019年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： 日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 期初余额 500 2500 入库 400 销售 800 4160 100 380 入库 1600 销售 400 入库 700 销售 800 期末余额 1200 5210 门槛回答：（1）在进行相关测验后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？ 五、论述题（本大题共1小题，共10分） 35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36．会计师事务所于2019年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2019年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）审计总结； （7）预备调查底稿； （8）符合性测验底稿； （9）实质性测验底稿； （10）管理建议书。 门槛：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表： 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表： 永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？ 37．注册会计师对Y公司2019年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： （1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2019年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）： 应付账款明细账 金额 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 计 8080 预收账款明细 金额 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 计 1350 （2）2019年12月31日，Y公司清查盘点库存原资料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原资料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2019年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2019年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。 （3）2019年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2019年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2019年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2019年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2019年度共摊销120万元。 门槛： （1） 假如不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2019年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2019年利润总额的虚计金额。 38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，假如同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。假如缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 （1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （2）假如注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测验样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由：