江西铜业审计师2011年

每年的3月至6月，国内所有企业都必须接受企业年检。 内资企业年检的内容 企业年检的内容主要有四个方面： 一、企业法人登记事项的执行和变动情况。 二、投资情况。年检中检查的企业投资情况，主要是指企业以股东身份向其他公司法人的投资，或以联营者的身份在联营企业法人中的出资。 三、资产负债及损益情况。企业必须如实地在资产负债表和损益表中反映生产经营情况和资产的运用效益情况，向有关部门申报，接受其监督管理和指导。 四、投资者出资情况。投资者出资是指：投资者按照企业章程或协议规定，准时足额投入企业的资金数额。 内资企业年检的程式： 一、企业领取、报送《年检报告书》和其他有关资料 1、企业领取《年检报告书》 2、《年检报告书》的填写要求 3、企业申报年检须提交的材料及要求 （一） 年检报告书 （二） 营业执照副本。 （三） 企业法人年度资产负债表和损益表。 （四） 其他应当提交的材料。 非法人分支机构除提交（一）、（二）项所列档案外，还应提交所属法人营业执照影印件。营业执照影印件应当加盖主管机关的公章。 其他材料是指年检时，企业因某种情况，须向登记机关说明或报告的材料。 二、登记主管机关受理稽核年检材料 办理营业执照 三、登记主管机关加贴年检标记或加盖年检戳记 。 登记主管机关对核准通过年检的企业，在其营业执照上贴当年度通过年检的标识或加盖年检戳记。年检标识分"A级"和"B级"两种。对遵守工商企业登记管理法规胃口良好的企业定为"A级"，对有违反工商企业管理法规行为的企业定为"B 级"。 四、缴纳年检费，发还营业执照 内资企业年检应提交的材料： 企业申报年检除应提交《年检报告书》、营业执照副本、企业法人年度资产负债表和损益表外，根据本地年检机关的要求，还应提交以下材料： 一、发起人、股东、出资人的合法身份证明 1、发起人、股东、出资人是企业的，应当提交加盖登记主管机关登记专用章的营业执照副本影印件 说明是否已通过上年度年检； 2、发起人、股东、出资人是事业法人、社团法人、民办非企业单位、自然人的，应当提交其合法身份证明覆印件，登记主管机关在必要时，可要求企业附带影印真实有效证明； 3、企业法人设立的领取《营业执照》的分支机构，应当提交所属企业法人营业执照副本影印件，并加盖登记主管机关登记专用章。 二、前置审批的重新认证材料 在关系国家安全、国计民生，以及国民经济中的重要行业、重要领域的企业设立或者经营专案，相关的法律、行政法规都规定了登记注册前置审批制度。前置审批的方式主要有两种，一是许可证，二是批准档案办理营业执照 三、住所、经营场所继续租赁协议 对于租赁期限已满但未办理变更登记的企业，申报年检时，应提交住所、经营场所的继续租赁协议。 四、公司应当提交年度审计报告，不足一个会计年度新设立的企业法人应当提交验资报告。登记机关要求进行验资的其他企业，也应当提交验资报告。

一般是1月1日至3月末左右，因为4月份涉及所得税汇算清缴了，调整起来比较麻烦的。年报的时间也是有规定的 。

上一年度会计期间结束之后，所有业务均已记帐完毕，一般是1月下旬，2月上旬，也就是农历春节之前。

3亿

清朝末年 清末，中国对外资是开放的。外国人可以在中国开设银行，从事各种业务，外资可以自由流动，而且不受监管。中国人可自由从事银行、票号、钱庄的业务，在1906年颁布《银行票号法》之前也没有任何监管。没有监管的金融市场发生了几次波及经济全域性的金融风波。 控制贷款之祸 鸦片战争之后，外资银行数量日增，尤其是清 *** 在向外资银行大量借款之后，外资银行完全控制了中国金融市场。起初，外资银行主要办理外商汇兑，与中国原有的金融机构并没有联络，但1860年代末之后，它们把低利率从社会上吸收来的存款借给钱庄。这种短期拆借利率为7%，低于钱庄借款时10%的利率，钱庄纷纷向外资银行借贷，受其控制。 外资银行向中国放贷是为了控制中国经济，它们主要用控制贷款，抑制中国丝茶出口价格的手段来达到目的。这就引发了1872～1873年的第一次金融风波。这一时期，由于交通和通讯的进步，中国进出口大增，但贸易逆差达300余万两关银，这就使金融市场银根吃紧。1872年初，正在中国丝茶出口的旺季，外资银行只吸收存款而不肯放出，利率甚至高达50%。同时，外资银行还抬高汇价，对出口丝茶的商人施加压力，出口于是陷于停顿状态。1873年出口减少210余万两，钱庄收不回贷款。外资银行只催收贷款而不放贷，商行破产五六十家。1874年初，有一半以上的钱庄破产。 在这次金融风波中，外资银行摸到了中国金融市场的规律。正常情况下，利率大体为每年8%，但如果外资银行收回贷款，市场银根吃紧时，年利率会高达33%。1878～1879年的第二次金融危机正是外资银行利用了这个规律，干扰金融市场的结果。 1878年，中国丝茶的出口仍然不好，商家亏损严重，钱庄受到损失，而外资银行又紧缩贷款200万两，银根吃紧，钱庄为拖欠所累，又有二三十家歇业。1879年，丝茶出口有起色，但汉口和上海的外资银行又不借给华商钱，人为造成了金融紧张。在第一次金融风波中，票号所受冲击并不大，但这一次票号也被牵连，有的票号因周转不灵而倒闭。 这两次金融危机使外国人控制了中国的丝茶出口量及价格，贸易处于停滞状态。风雨飘摇的中国金融业又进入了1883年的第三次金融风波。这一年，上海金融市场受投机活动和企业股票波动的影响，动荡不已。9月中，当市场需要大量资金时，外资银行却拒绝办理短期信用贷款，这使纯泰和泰来两家大钱庄在10月中倒闭，共欠银26万余两。与钱庄有业务往来的票号受到严重损失，于是急于收回贷款，而这一举动又加剧了金融动荡。到冬天，上海的78家大钱庄只剩下10家，受连累的金融机构达三四百家。 贴票风潮与股票诈骗 1897年发生的金融风波与贴票相关，称为“贴票风潮”。贴票是一种高息揽储的做法。例如，客户以现金90元存入，钱庄付给面额为100元的远期庄票一张，为期半个月，到期客户就可以用庄票取回100元。贴票为潮州商人郑氏的钱庄所创，利率起初为20～30%，以后甚至高达50～60%，这种不规范的做法吸收了大量资金。但到1897年，由于贴票发行过多，钱庄无力偿还，这就引起了人们的恐慌。波及未发行贴票的钱庄和票号，又形成了严重的金融风波。 发生在1910年的金融风波是由于股票诈骗引起的，称为“橡皮股票风潮”。橡皮就是橡胶( 20725,-760,)。英国人麦边于1903年在上海成立了兰格志公司，宣传从事开辟橡胶园、开发石油、煤炭、采伐木材等业务，开始招股活动，但并没成功。1909年，世界橡胶价格暴涨，国外从事橡胶开发的企业和投资人大获其利。许多人购买橡皮股票，麦边和其它橡胶公司乘机哄抬股价。兰格志公司票面100荷兰盾(合白银60两)的股票被炒到近1000两白银，超过了面值的十六七倍。兰格志公司在骗到钱之后就逃跑了，股价一落千丈，原来做股票抵押的外资银行也中止了该项业务，并追要贷款，这种股票于是成为废纸，各钱庄或承做股票抵押，或贷给购股者的钱此时已无法收回，这又引发了金融风波。在这场风波中又有一半钱庄倒闭。1909年，上海有钱庄100家，经过这场风波，到1911年时，只剩下51家。 惨痛教训 在金融市场如此混乱，金融风波频发的情况下，洋务运动与中国民族工业哪能得到健康发展？ 清末的金融风波与当时中国受外国侵略， *** 软弱相关。外国银行凭借特权在金融市场上兴风作浪，从中渔利，是金融风波的重要根源。因此，一国的金融市场无论开放到什么程度，都必须控制在自己手中，不能让外国人控制中国金融。金融风波发生的另一个原因是缺乏金融监管。无论外国的银行，还是中国的钱庄、票号，都从自己的眼前利益出发，违规操作，根本没有什么立法或监管机构。一个没有规则的金融市场，其游戏岂不是一片混乱？ 直到一百年后的今天，外资冲击一国金融市场，国内金融机构的违规操作仍然没有根除。金融开放和金融监管两者缺一不可，没有监管的开放只会引起混乱，而无利于经济发展。

本月12日第一份年报公布，到4月30日全部公布完毕 :.

上市公司年报和审计报告是4月底必须出的，是两份报告。 年度审计报告：根据公司规模不同差别很大，一般来说年底扎帐以后年报审计正式开始，有的是春节后开始，小一点规模，比如创业板的公司可能一个多月就能出报告，大一点的主机板公司可能要两三个月。一般情况下中报是不需要审计的，如果要审计，会比年报时间稍短一些。

1、上市公司解禁原始股、通过股权分置改革的日期一般是从上市日起的1~3年内。 2、解禁原始股中的原始股是指对于股权分置后的限售股、在2006年以前上市的股票，这些股票的原来的非流通股东经过股权分置改革后，获得了上市流通的权利，但一般都要在该股票股改后的大约三年时间内分段允许上市流通的。对于增发的类别，一般是该股票有非公开增发等的情况出现，这种情况一般都是存在一定的限售时间，主要是防止非公开增发物件通过增发的途径等套取利润，用时间来控制这种行为的成本。 3、所谓原始股解禁是指被锁定部分的原始股放开流通了，因为原始股股价非常低大约在一元钱，相比现在的股价已经很高了，应当说是获利丰厚，股票一旦赚不少钱抛售的概率就很大，因此对该股股价会造成一定的影响，影响大小取决于抛售该股数量的大小。

2012年5月就可以领证 每年都是这个时候，各地相差不过两周时间。

《上市公司资讯披露管理办法》: 财务年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内 中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内 季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露。 {如果回答满意，请记得给采纳}

审计师应如何评估重大错报风险

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报，而又不被审计发现的可能性。风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理保证。

评估重大错报风险

1识别两个层次的重大错报风险

1.财务报表层次;

2.各类交易、账户余额和披露的认定层次。

2特别风险

特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。

(1)风险是否属于舞弊风险;

(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，需要特别关注;

(3)交易的复杂程度;

(4)风险是否涉及重大的关联方交易;

(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;

(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

3无法应对的重大错报风险

这些风险可能与对日常和重大类别的交易或账户余额作出的不准确或不完整的记录相关，对这些交易或账户余额通常可以采用高度自动化处理，不存在或存在很少人工干预。在这种情况下，被审计单位针对这类风险建立的控制与审计相关，注册会计师应当了解这些控制。

重大错报风险应对

会计师应当针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平。

1财务报表层次应对措施

(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;

(3)提供更多的督导;

(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;

(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

2 认定层次的进一步审计程序

进一步审计程序是指针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。在设计进一步审计程序时应当考虑风险的重要性、发生重大错报的可能性、涉及的各类交易、账户余额和披露的特征、被审单位采用的特定控制的性质及注册会计师是否拟获取审计证据及确定内部控制在防止或发生并纠正重大错报方面的有效性。

对评估及应对程序的思考

1可能存在重大错报风险的事项

注册会计师应充分关注可能表明被审单位存在重大错报风险的下述事项和情况，并考虑由于这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性：

第一，开展业务方面。在经济不稳定的国家或地区、高度波动的市场、严厉、复杂的监管环境中开展业务;

第二，持续经营和资产流动性方面。包括重要客户流失、行业环境、供应链、信息技术环境发生变化、开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域、开辟新的经营场所、安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;融资能力受到限制、运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议、发生重大收购、重组、复杂的联营或合资、拟出售分支机构或业务分部、重大的关联方交易或其他非经常性事项、发生重大的非常规交易;

第三，管理层方面。缺乏具备胜任能力的会计人员、关键人员变动、会计计量过程复杂、应用新颁布的会计准则或相关会计制度;内控薄弱、按照管理层特定意图记录的交易;信息技术战略与经营战略不协调;经营活动或财务报告受到监管机构的调查;以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整、事项或交易在计量时存在重大不确定性、存在未决诉讼和或有负债等等。

2进一步审计程序应考虑的因素

(1)确定的重要性水平。重要性水平越低，进一步审计程序的范围越广。

(2)评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高。对拟获取的审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此进一步审计程序的范围也越广。

(3)计划获取的保证程度。计划获取的保证程度是指计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性获取的信心。计划获取的保证程度越高对测试结果可靠性要求越高，进一步审计程序的范围越广。

案例

一、2011年真题案例资料

资料一：

亚新科技股份有限公司(以下简称亚新公司)注册于海州市(地级市)高新技术开发区，主要从事有线电视端到端互动业务设备及相关系统的研发、生产、系统集成、销售和服务。

亚新公司基本情况摘录如下：

1.亚新公司于2007年完成股份制改造，由有限责任公司改制成为股份有限公司。

2008年至2009年，亚新公司的股权结构没有发生变化，具体情况如下：

2.亚新公司向有线电视运营商提供有线电视端到端互动业务的整体解决方案，其产品涉及有线电视端到端的模拟、数字单向、数字双向、数字互动等各种产品系列。按照亚新公司提出的整体解决方案，有线电视运营商可以实现由基本收视业务模式向互动增值业务模式的转变，并且终端电视用户也可以实现由被动收视模式向主动收视模式的转变，从而有助于将有线电视网络打造成传输质量更好、传输容量更大、普及范围更广、价值含量更高的信息交互传输网络。

3.亚新公司的主要客户是国内外有线电视运营商，2009年度出口销售收入约占其当年营业收入(未审数)的30%，国外客户主要来自西班牙、希腊和瑞典等欧洲国家。

4.亚新公司于2009年1月被国家有关部门认定为高新技术企业，享受海州市高新技术开发区相应的税收优惠。

1、初、中级

《审计专业相关知识》：宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律；

《审计理论与实务》：审计理论与方法、企业财务审计。

2、高级

《经济理论与宏观经济政策》：社会主义市场经济理论研究，金融理论研究，财政理论研究，财务会计和财务管理理论研究;

《审计理论与审计案例分析》：审计理论研究，审计技术方法。

考试时间：

每年10月下旬的第一个周末或10月中旬的最后一个周末。

2010年度审计师考试时间：10月24日举行。

2011年审计师考试时间：10月16日举行。

2012年审计师考试时间：10月14日举行。

2013年审计师考试时间：10月13日举行。

审计师考试是指审计师的资格考试。审计师考试均采用闭卷笔试。初、中级资格考试合格者，颁发省人社厅用印的《审计专业技术资格证书》。高级审计师资格考试合格者，颁发国家审计署用印的成绩合格证书。

公式是期末成本+期初成本-结转成本=3100000+300000-200000=3200000元。