注会审计师沟通

第十五条 注册会计师应当了解与审计相关的内部控制。虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关，需要注册会计师作出职业判断。第十六条 在了解与审计相关的控制时，注册会计师应当通过将询问被审计单位内部人员和其他程序结合使用，评价这些控制的设计，并确定其是否得到执行。第十七条 注册会计师应当了解控制环境。作为了解控制环境的一部分，注册会计师应当评价：（一）管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化；（二）控制环境总体上的优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，以及这些其他要素是否未被控制环境中存在的缺陷所削4弱。第十八条 注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，包括：（一）识别与财务报告目标相关的经营风险；（二）估计风险的重要性；（三）评估风险发生的可能性；（四）决定应对这些风险的措施。第十九条 如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果。如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当评价是否存在潜在风险，即注册会计师预期被审计单位风险评估过程应当识别出的风险。如果存在这种潜在风险，注册会计师应当了解风险评估过程未能识别出的原因，并评价风险评估过程是否适合具体情况，或者确定与风险评估过程相关的内部控制是否存在重要缺陷。第二十条 如果被审计单位未建立风险评估过程，或具有非正式的风险评估过程，注册会计师应当与管理层讨论是否识别出与财务报告目标相关的经营风险以及如何应对这些风险。注册会计师应当评价缺少记录的风险评估过程是否适合具体情况，或确定是否表明存在内部控制重要缺陷。第二十一条 注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）：（一）在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易；（二）在信息技术和人工系统中，对被审计单位的交易生成、记录、处理、必要的更正、结转至总账以及在财务报表中报告的程序；（三）用以生成、记录、处理和报告（包括纠正不正确的信息以及信息如何结转至总账）被审计单位交易的会计记录、支持性信息和财务报表中的特定账户；（四）被审计单位的信息系统如何获取除交易以外的对财务报表重大的事项和情况；（五）用于编制被审计单位财务报表（包括作出的重大会计估计和披露）的财务报告流程；（六）与会计分录相关的控制，这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。第二十二条 注册会计师应当了解被审计单位如何沟通与财务报告相关的人员的角色和职责以及与财务报告相关的重大事项。这种沟通包括：（一）管理层与治理层之间的沟通；（二）外部沟通，如与监管机构的沟通。第二十三条 注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制活动。第二十四条 在了解被审计单位控制活动时，注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险。第二十五条 注册会计师应当了解被审计单位用于监督与财务报告相关的内部控制的主要活动，包括了解针对与审计相关的控制活动的监督，以及被审计单位如何对控制缺陷采取补救措施。第二十六条 如果被审计单位具有内部审计职能，注册会计师应当了解下列事项，以确定内部审计职能是否可能与审计相关：（一）内部审计职能责任的性质以及内部审计职能如何适合被审计单位的组织结构；（二）内部审计职能已实施或拟实施的活动。第二十七条 注册会计师应当了解被审计单位监督活动所使用信息的来源，以及管理层认为信息对于实现目的足够可靠的依据。

内部审计的沟通技巧

审计沟通是贯穿于整个审计过程的一项重要工作，按沟通对象分类，内部审计沟通大致分为以下几类：内审部门内部的沟通、与管理层的沟通、与直接经办人员的沟通。下面是我为大家带来的内部审计的沟通技巧，欢迎阅读。

内部审计的沟通技巧

审计沟通是贯穿于整个审计过程的一项重要工作，按沟通对象分类，内部审计沟通大致分为以下几类：内审部门内部的沟通、与管理层的沟通、与直接经办人员的沟通。国际内部审计实务标准中关于“人际关系和交流”指出：内部审计师应具有与人打交道和有效地进行沟通的技能。内部审计师应懂得人际关系与被审计者保持令人满意的关系。内部审计师应具有进行口头和书面沟通的技能，以便能清楚和有效地转达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。我国《内部审计具体准则第20号-人际关系》中提出：“内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要沟通，保持良好的人及关系，以实现在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流和沟通;在内部审计工作中尽量取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠的信息，提高内部审计效率;确保内部审计意见得到有效贯彻，实现内部审计目标。”

在实际工作中，大多数人的沟通能力还有待提高。随着电子产品和各种网络聊天工具的产生，人与人之间的沟通越来越少，交流很多时候是靠那个随身携带的手机进行的。没有当面的沟通与交流，很多时候信息就会传递失误，严重的时候可能会造成不可估量的后果，这一点，笔者可是有亲身惨痛的经验教训。记得小时候还期待过长大以后过着“谈笑有鸿儒，往来无白丁”的生活呢，事实是，大多数时候都跟手机君待在一起，而手机君永远只会顺从我们，对我们绝对忠诚，它是天真直率的。渐渐地，我们习惯了跟天真无邪的手机君相处，跟社会人的接触越来越少，所以很多人在人际交往中有沟通障碍是正常的。作为专业的审计人员，影响沟通效率的因素还可能是审计人员自身的专业水平、沟通环境、沟通能力和沟通重点的把握。

内审部门内部的沟通。部门内部的沟通又分为与平级同事的沟通和与领导的沟通。同事之间要互相尊重，尽可能表现得亲切友好，但绝不能因为两个人之间的关系看似深了而不尊重对方的隐私。工作场所毕竟是公共场合，同事之间既有合作关系又有竞争关系。我们经常用“没有永远的朋友，只有永远的利益”来形容两国之间的关系，其实人与人之间的关系也是如此。所以我们常常能看到两个交情甚笃的人转身间变成了敌人，而两个当初信誓旦旦老死不相往来的敌人顷刻间变成了密友，这其中自然少不了利益的交换。与部门领导的沟通是工作中最常见的，与领导之间的交流，我认为应该言简意赅，不能说太多废话，同时要把问题表达清楚。尽可能用最少的时间取得最大的沟通效果，不要浪费时间。

与单位管理层的沟通。首先要注意沟通立场，你是内部审计人员，你与被审计单位是矛盾统一体，你与它是利益共同体，同时又要对它进行监督检查。随着内部审计转型的不断推进，内部审计人员在组织中的职能定位应是将监督寓于服务，发挥的是清除、修补、预警的作用。其次要注意行为举止，管理层虽然是单位的领导，作为审计人员的你，可能在单位还只是个小咖，甚至连咖位都还没有，尽管如此，在与管理者进行沟通的时候一定要做到不卑不亢，这样既有气场，又显得专业。然后是要营造良好的.沟通氛围，根据审计需要，确定了需沟通对象时，可通过联络员通知，也可以亲自通知也可以做事先预约，以示对对方的尊重，同时让其对沟通内容有所准备，减少对对方的正常工作影响。沟通的最佳时间应安排在对方的工作时间段，最好不要安排在上班前或者下班后，更不要安排在休息日，但除了对方要求或考虑到特殊保密因素外。沟通中遇到冷场时，可暂时谈一些与工作无关的事宜，调节气氛，发现对方有思想顾虑，应着力打消其疑虑。

与直接经办人员的沟通。从轻松的话题开始，慢慢引入正题，一般可以从被询问人员的生活、家庭等无关事项闲聊开始，让他放松，再慢慢引导至真正的审计问题，但是，具体问题需要根据不同的人设计，并且需要在实际聊的过程中适时转变，以便能顺利进入主题。尽量与沟通对象在感情上达到共鸣，哪怕是表面上的，与交谈者在感情上达到共鸣不但能让他找到倾诉的感觉，还可能引导他分析更深层次的问题，达到意想不到的效果。所提出的问题应该具体、明确，避免被询问人随意应付，审计人员提出的问题应该系统并具体到细节，不要提笼统、空泛的问题。因为，任何管理的缺陷都是出自细节，如果不能具体到细节，被询问人作出的回答就会很笼统，很多问题将被掩盖。要善于利用矛盾，每个组织的运营都需要多个部门的协调与配合，不管管理流程多么完善、多么流畅，不同的部门、不同的人都会或多或少地存在各种各样的矛盾。在审计人员发现问题时，各部门总是会有意无意地忽略或者隐瞒自己或本部门的问题，并乐意展示其他部门的缺陷和责任，因此，审计人员可以更好地利用这一点，从多部门了解信息和线索，而这些线索很有可能就是审计的关键线索。有效地化解冲突，审计与被审计单位总是对立的，不管审计人员是否客观公正，审计建议是否恰当，都可能存在矛盾和误解。审计人员应该先注重事实和现状，搁置理解上的分歧，不做无谓的争论，并且站在组织的立场上去理解问题，确保客观公正的原则，即使有争议也应该在收集到充分的证据后以事实说明问题，不要口舌之争。

可以参照一下教材关于与前任注册会计师沟通此类章节