审计师在审计失败中的责任

在上市公司审计失败后导致的严重后果以及审计失败的案例逐年递增的情况下，审计失败应该引起社会的广泛关注。会计师事务所作为独立的第三方审计，属于审计主体，同时也肩负着经济市场中的警察的角色。而被审计后公开的财务报告，作为会计师事务所审计后的结果，也是被广大经济利益相关者所直接使用。会计师事务所作为第三方中介机构，肩负着使财务报表合理、公允的反应当年财务数据的重大使命，也是最后一道防线，因此研究上市公司审计失败、审计失败原因及其对策分析就显得尤为重要。本文通过案例的分析，同时结合现在的会计准则，总结出审计失败的原因，再提供一些减少审计失败的对策。证监会处罚角度：证监会处罚形式单一：证监会近十几年来年来对瑞华所的行政处罚方式是责令改正、没收收入、罚款，对签字注册会计师的处罚都是警告并罚款，对企业的处罚方式都是警告并罚款，对企业责任人的处罚方式也是警告和罚款。不涉及刑事责任的处罚事件中，证监会的总体处罚方式也只是警告、罚款、没收收入、禁入市场这几个处罚形式，处罚形式单一。证监会处罚金额偏低：处罚金额相对与企业当年的收入比非常低，普遍低于。证监会处罚周期较长：处罚周期长达7年之久。预防审计失败的对策：（1）针对注册会计师：提高审计人员独立性和职业道德提高注册会计师的专业胜任能力保持应有的职业怀疑和谨慎（2）针对会计师事务所：加强会计师事务所质量控制建设：在实行复核时，应该分行业进行复核；在相关的质量控制流程上，应该做出一个完善的流程表，做到每一步都有签字和日期，后期抽查，这样防止因为业务量大而这些都流于形式。重视审计人员职业道德培养：首先，合伙人应该以身作则，做好表率；然后，合伙人应该在项目经理或者项目负责人向其汇报现场审计工作进展时，有意识地传递积极工作态度并培养职业道德，抑制不良审计行为的发生，同时监督现场审计人员工作；再然后，项目经理和项目负责人也应在实际审计工作中严格要求自己，同时有意识地培养基层审计人员的优良职业道德；最后，适当增加提高事务所审计人员专业技能和执业能力的培训次数，间接提高审计人员的职业素养和职业道德。适当提高审计人员的福利：提升员工福利，提供明显的晋升机制。只有这样，才能大大的调动所有审计人员的工作积极性，才能够全力以赴的投入到高强度的审计工作中去，在审计机构工作中也能很好的保持独立性。（3）针对监管机构：适当增加处罚形式：增加处罚形式，例如将相关人员和企业进行一个公示，违规的注册会计师在注册会计师协会点名批评，且按照不同违法程度，进行公开的批评教育。建立诚信档案机制，违规的单位和人员不仅需要得到相应的处罚，在后续的过程中，也应该适当加大对违规单位和人员的监督，对一些业务范围进行一定的限制。适当提高违规处罚金额适当改变审计收费的机制：在业务承接时，可以由市场监管部门或者注册会计师协会建立一个第三方平台，每当承接一个审计业务，那么被审计单位就将全部审计费用提交到该平台上，等审计完成后，平台再把相应的审计费用发放到对应的会计师事务所。六、本文得出的结论？本文主要从会计师事务所和注册会计师的角度分析了审计失败的原因，得出审计失败的大部分原因是由于对被神单位的风险评估不到位，审计程序不到位。如乐视网公司简介审计背景极其过程审计出现的问题审计失败后的处罚中国证监会2022年4月18ri发布《行政处罚决定书》（信永中和会计师事务所、常某、白某）【2022】19号。证监会对信永中和在乐视网信息技术北京)股份有限公司2015年、2016年年报审计业务中未勤勉尽责一案调查、审理终结。证监会查明：信永中和为乐视网提供审计服务，在对乐视网2015年度、2016年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的报告存在虚假记载。证监会责令，责令信永中和会计师事务所改正违法行为，没收业务收入1509434元，并处以3018868元罚款。经证监会另案查明，乐视网2007年至2016年连续十年虚增业绩，其中2015年、2016年分别虚增利润总额亿元、亿元。信永中和为乐视网2015年、2016年年度财务报表提供审计服务，分别出具了无保留意见及带强调事项无保留意见的审计报告(强调事项与销售收入及利润无关)，审计报告的签字注册会计师均为常晓波、白西敏，各年度审计服务费均为万元，共计收取万元。二、乐视网（300104/400084）违法违规始末及各家中介被罚进展2019年4月29ri晚间，乐视网信息技术(北京)股份有限公司公告：公司及第一大股东贾跃亭先生分别于2019年4月26ri下午、2019年4月29ri收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》(稽总调查字191339号、稽总调查字191341号),因公司及贾跃亭先生涉嫌信息披露违法违规等行为,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,决定对公司及贾跃亭先生立案调查。

证监会对审计失败的公司会按照《公司法》、《证券法》和其他有关法律、法规及规章采取相应措施，来处理审计失败。具体措施包括：1．对公司审计机构进行处罚，例如，根据《证券法》第一百九十四条的规定，对未能履行审计义务的审计机构，证监会可以处以责令改正、吊销执业许可证或者行政处罚等。2．对审计失败的公司及其负责人采取行政处罚，例如，根据《证券法》第一百九十四条的规定，对未能履行审计义务的公司及其负责人，证监会可以处以警告、罚款、限制交易、暂停上市等。3．对审计失败的公司负责人采取刑事处罚，例如，根据《刑法》第三百六十五条的规定，审计失败的公司负责人可以被处以有期徒刑、拘役或者罚金等。4．可以采取其他措施，例如，对审计失败的公司及其负责人可以采取取缔、清算等措施。

审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。审计师的责任段应当说明的主要内容有：(1)审计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。(2)审计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求审计师遵守职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。(3)审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于审计师的判断包括对由舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时审计师考虑与财务报表编制相关的内部控制以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报。 (4)审计师相信获取的审计证据是充分、适当的为其发表审计意见提供了基础。如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见审计师应当删除第(3)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞。