初级会计实务模拟考试

4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 1996年3月1日，公司决定按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司发生净亏损3442万元。（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补； ②除前述事项外，其他因素不予考虑。要求： (1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。（2）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。（3）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。（4）计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。（5）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。） 正确答案: （1）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 借：利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取法定公益金 20 贷：盈余公积——法定盈余公积 40 ——法定公益金 20 （2）编制甲公司1996年结转当年净亏损的会计分录。 借：利润分配——未分配利润 3442 贷：本年利润 3442 （3）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。 应交所得税＝600×33％＝198（万元） 借：所得税 198 贷：应交税金——应交所得税 198 借：本年利润 198 贷：所得税 198 借：本年利润 600－198＝402 贷：利润分配——未分配利润 402 （4）累计甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。 累计尚未弥补亏损＝3442－〔500＋（400－60）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝800（万元）〔注：5年内用税前利润补亏，5年后用税后利润补亏，即2002年税后利润600×67％＝402〕 （7）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。 借：盈余公积——法定盈余公积 800 贷：利润分配——其他转入 800 五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。) 1、大华有限责任公司2004年12月份发生如下经济业务：（1）销售A产品1000件，每件售价2400元，货款2400000元，增值税税率为17％，已收到货款和增值税款。A产品的单位成本为2000元。（2）采用分期收款方式销售B产品20件，每件售价50000元，本月应收50％的货款，每件单位成本为26000元，货款已收到。（3）企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产账面价值250000元，转让收入300000元，营业税率为5％。（4）本月确认无法支付的应付账款60000元。（5）本月发生管理费用17000元，营业费用12000元，财务费用60000元，均用银行存款支付。（6）本月批准转销固定资产盘亏36000元。（7）计算本月主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、所得税、净利润等指标。（8）假设该企业2004年1－11月份共实现利润6000000元，应交所得税1980000元，所得税率33％。根据上述资料的计算结果，进行全年利润的分配，全年按净利润的10％提取盈余公积，按5％提取公益金。要求：根据上述资料编制会计分录，并计算本年利润和进行利润分配的会计处理。 正确答案: （1）借：银行存款 2808000 贷：主营业务收入 （2400×10000）2400000 应交税金－应交增值税（销项税额） 408000 借：主营业务成本 （2000×1000）2000000 贷：库存商品 2000000 （2）借：分期收款发出商品 （20×26000）520000 贷：库存商品 520000 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 （20×50000×50％）500000 应交税金－应交增值税（销项税额） 85000 借：主营业务成本（500000/1000000×520000）260000 贷：分期收款发出商品 260000 （3）借：银行存款 300000 贷：无形资产 250000 应交税金－应交营业税 15000 营业外收入 35000 （4）借：应付账款 60000 贷：资本公积 60000 （5）借：管理费用 17000 营业费用 12000 财务费用 60000 贷：银行存款 89000 （6）借：营业外支出－固定资产盘亏 36000 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 36000 （7）主营业务利润＝（2400000＋500000）－（2000000＋260000）＝2900000－2260000＝640000（元） 营业利润＝640000－17000－12000－60000＝551000（元） 利润总额＝551000－36000＋35000＝550000（元） 所得税＝550000×33％＝181500（元） 净利润＝550000－181500＝368500（元） 借：所得税 181500 贷：应交税金－应交所得税 181500 借：主营业务收入 2900000 营业外收入 35000 贷：本年利润 2935000 借：本年利润 2566500 贷：主营业务成本 2260000 管理费用 17000 营业费用 12000 财务费用 60000 营业外支出 36000 所得税 181500 （8）全年净利润＝（6000000－1980000）＋368500 ＝4388500（元） 提取盈余公积＝4388500×10％＝438850（元） 提取公益金＝4388500×5％＝219425（元） 借：本年利润 368500 贷：利润分配－未分配利润 368500 借：利润分配－提取法定盈余公积 438850 利润分配－提取法定公益金 219425 贷：盈余公积 658275 借：利润分配－未分配利润 658275 贷：利润分配－提取法定盈余公积 438850 利润分配－提取法定公益金 219425