小仙姓朱
【 #税务师# 导语】你要知道，奋斗的日子很慢，满载着期待的目光，也满含辛酸与艰难，税务师考试也是一样。 考 网整理税务师每日一练习题。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点，快来练习吧！ （1）税务师《税法一》每日一练：消费税（） 多选题 某金店采取“以旧换新”方式销售金基合金项链2条，并以同一方式销售包金手链5条。关于以上业务，下列说法正确的有（）。 A、金基合金项链只缴纳增值税 B、金基合金项链缴纳增值税和消费税 C、包金手链只缴纳增值税 D、包金手链缴纳增值税和消费税 E、金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税 【正确答案】BC 【答案解析】金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节缴纳消费税，所以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税；包金首饰不属于金银首饰，应在生产销售环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税，所以包金手链只缴纳增值税。 此题在《应试指南》141页。 （2）税务师《税法二》每日一练：应纳税额（） 单选题 2017年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2017年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。 A、 B、 C、 D、 【正确答案】D 【答案解析】应纳企业所得税＝÷（1－25%）×25%×25%＝（万元） 题目在2018年应试指南53页。 （3）税务师《财务与会计》每日一练：计提折旧（） 单选题 某公司于2015年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则在2018年12月31日，该设备累计计提的折旧额为（）元。 A、30000 B、38000 C、39200 D、40000 【正确答案】C 【答案解析】该设备2016年计提的折旧＝50000×2/5＝20000（元），2017年计提的折旧＝（50000－20000）×2/5＝12000（元），2018年计提的折旧＝（50000－20000－12000）×2/5＝7200（元），则在2018年末该设备累计计提的折旧额＝20000＋12000＋7200＝39200（元）。 《指南》171页单选7题 （4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政复议审理（） 单选题 某区环保局因某新建水电站未报批环境影响评价文件，且已投入生产使用，给予其罚款10万元的处罚。水电站不服，申请复议，复议机关作出维持处罚的复议决定书。下列说法正确的是（）。 A、复议机构应当为某区政府 B、如复议期间案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释，行政复议终止 C、复议决定书一经送达，即发生法律效力 D、水电站对复议决定不服向法院起诉，应当由复议机关所在地的法院管辖 【正确答案】C 【答案解析】本题考核行政复议的审理。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。据此可知，复议机构应为区政府或市环保局中的法制机构；所以选项A错误。案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的，影响行政复议案件审理的，行政复议中止；所以选项B错误。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力；所以选项C正确。行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。本题属于经复议的案件，可以由作出原具体行政行为机关所在地法院管辖，也可以由复议机关所在地法院管辖；所以选项D错误。 《应试指南P91》 （5）税务师《涉税服务实务》每日一练：应交税费（） 多选题 月度终了，增值税一般纳税人的（）明细科目的余额应该转入“应交税费——未交增值税”中。 A、简易计税 B、应交增值税 C、预交增值税 D、代扣代缴增值税 E、待抵扣进项税额 【正确答案】BC 【答案解析】月度终了，“应交增值税”或“预交增值税”的余额应该转入“未交增值税”中。 此题在《应试指南》125页
狮子跃峡谷
【 #税务师# 导语】不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。从小这句话就一直出现在我们喝过的心灵鸡汤里，也一直在告诉我们，坚持就是成功必不可少的一个努力过程，我们必须坚持到底才能取得最终的胜利。为了帮助大家坚持学习， 考 网整理2018年税务师每日一练，快来练习吧。 （1）税务师《税法一》每日一练：兼营（） 多选题 根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于兼营的说法中，说法正确的有（）。 A、兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和提供加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产（统称应税销售行为），并且上述行为不同时发生在同一项销售行为中 B、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率 C、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用征收率 D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率 E、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，由主管税务机关核定适用税率 【正确答案】ABCD 【答案解析】选项E，纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 【点评】本题考查兼营的征税规定，比较简单，把握一个关键点，即“从高”。对于兼营很多考生容易与混合销售混淆，此处做一个总结： 两者本质区别：混合销售在同一项行为中发生的，具有从属关系；而兼营并不是在同一项行为中发生，不具有从属关系。 （1）混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。 混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。 （2）兼营行为：纳税人从事不同业务取得的收入之间没有从属关系，不是同时发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向两个以上消费者收取。 纳税人销售货物、加工修埵修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： ①兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 ②兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 ③兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 此题在经典题解91页。 （2）税务师《税法二》每日一练：个人所得税（） 单选题 中国公民郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2016年12月取得董事费9万元，当月通过中国教育发展基金会捐款3万元用于公益事业。郑某的董事费应缴纳个人所得税（）元。 A、18520 B、16900 C、12400 D、10600 【正确答案】D 【答案解析】个人通过非营利组织向教育事业捐赠可以全额扣除。郑某应缴纳的个人所得税＝[9×10000×（1－20%）－3×10000]×30%－2000＝10600（元）。 题目在2018年经典题解125页。 （3）税务师《财务与会计》每日一练：递延所得税负债（） 单选题 黄山公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年年末该批股票的公允价值为2900万元；2018年年末该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2018年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。 A、－75 B、－25 C、0 D、300 【正确答案】A 【答案解析】2018年年末，应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），而2018年年初的应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），故2018年转回应纳税暂时性差异300万元，黄山公司应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。 经典题解253页单选8题 （4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政诉讼法（） 单选题 根据《行政诉讼法》及相关规定，下列有关行政诉讼代表人及代理人的表述中，正确的是（）。 A、经过核准登记字号的合伙企业作为原告的，诉讼代表人由全体合伙人推选 B、原告为5人以上的行政诉讼案件，由推选产生的2～5名当事人作为诉讼代表人 C、法定代理人互相推诿代理责任的，由人民法院指定诉讼代理人 D、诉讼代理人与诉讼代表人具有同等的法律地位 【正确答案】C 【答案解析】本题考核行政诉讼代表人及代理人。合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以核准登记的字号为原告。所以选项A错误。同案原告为10人以上，应当推选2至5名诉讼代表人参加诉讼。所以选项B错误。诉讼代表人不同于诉讼代理人，诉讼代表人是本案当事人，与本案的诉讼标的有法律上的利害关系。所以选项D错误。（应试指南P323） （5）税务师《涉税服务实务》每日一练：税款征收（） 多选题 下列有关对税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）。 A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施 B、税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金 C、个人普通住房不在强制执行范围内 D、税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 E、纳税强制执行措施只能由公安机关做出 【正确答案】CD 【答案解析】如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应该警告在先，强制执行措施是最后一道措施；税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，包括其未缴滞纳金。此题在2018年经典题解39页
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