中级会计师消费税例题

好长。。抽时间给你慢慢回答~~楼上你抄的有水平些嘛。。1、甲股份有限公司2003年至2007年发生固定资产业务的资料如下：（1）2003年12月10日，以银行存款购入尚需安装的新设备一台。有关凭证表明，该设备的价值为220000元（含增值税额）。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本10000元，计税价格为12000元，发生安装工资费用2000元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为9040元，采用年数总和法计提折旧。（2）2007年4月11日将该设备出售，收到价款120000元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2000元。要求：① 编制设备购入、安装和交付使用的会计分录；设备购入时：借：在建工程 220000（含税）贷：银行存款 220000安装时：借：在建工程 14040贷：库存商品 10000(实际成本)应交税费——应交增值税（销项税额） 12000*0.17=2040银行存款 2000交付使用时：借：固定资产 220000+14040=234040贷：在建工程 234040② 计算该设备2004年、2005年、2006年应计提的折旧额；2004年折旧额=5/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=750002005年折旧额=4/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=600002006年折旧额=3/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=45000③ 计算该设备出售所产生的净损益；2007年4月底折旧额=2/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）/12*4=10000出售时该固定资产折旧额总计=75000+60000+45000+10000=190000该固定资产出售时的账面余额=234040-190000=44040该固定资产出售时的净损益=120000-44040-2000（清理费）-120000*5%（营业税）=67960④ 编制出售该设备的会计分录。（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 44040累计折旧 190000贷：固定资产 234040（2）收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 120000贷：固定资产清理 120000（3）支付清理费时：借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000（4）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税税率为5％，应纳税为6000（120000×5％）元：借：固定资产清理 6000贷：应交税费——应交营业税 6000（5）结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 67960贷：营业外收入——非流动资产处置利得 679602、（1）按合同规定将甲材料拨付某加工厂进行加工，拨付加工的甲材料实际成本共计15000元；借：委托加工物资 15000贷：原材料 15000（2）按规定以银行存款支付全部的加工费用3150元(其中准予扣除的增值税进项税额为510元)；借：委托加工物资 2640应交税金-应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3150（3）加工厂代扣代缴消费税(甲材料为应税消费品，消费税税率为10%)，甲材料收回后用于直接销售；借：委托加工物资 1960贷：银行存款 1960组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）=（15000+2640）/90%=19600应纳税额＝组成计税价格×适用税率=19600*10%=1960（4）将加工完成的材料收回，以现金支付收回材料的运费500元(运费的增值税额按7%扣除)。借：委托加工物资 465应交税金-应交增值税（进项税额） 500*0.07=35贷：银行存款 500借：库存商品 20065贷：委托加工物资 200653、你的答案不太对，要注意合同规定作为自营业务处理。答案晚些再贴。BS被人抄答案。。。

为增值税一般纳税人，适用的增值税

不具有商业实质的非货币型资产交换：1.换入资产成本的确定在非货币性资产交换中不具有商业实质的情况下：换入资产的成本=换出资产的账面价值+相关税费（换出方发生的全部相关税费）+支付的补价（－收到的补价）－换入资产的进项税额（换入资产为存货时）＋换出资产的销项税额（换出资产为存货时）换出资产为存货时，换出方应当按照存货的账面价值直接结转成本，不确认收入，但是此时按照存货的计税价格计算增值税。2.对于不具有商业实质的非货币资产交换中发生的相关税费，要作为换入资产的成本，比如换出固定资产交纳的营业税，换出应税消费品的增值税、消费税等，都应该计入换入资产的成本中。3.非货币性资产交换按照换出资产的账面价值计量换入资产成本，无论是否收到补价，均不确认损益。本题不考虑税金的情况下：甲公司会计分录：1，换成固定资产转入固定资产清理 借：固定资产清理1515 累计折旧 300 贷：固定资产 1800 银行存款 152，换入资产 借：固定资产 1545 贷：固定资产清理 1515 银行存款 30乙公司会计分录：1，换成固定资产转入固定资产清理 借：固定资产清理1550 累计折旧 550 贷：固定资产 21002，换入资产 借：固定资产 1580 银行存款 30 贷：固定资产清理 1550 无问题，请采纳，有问题，恳请指出。

一、1)现金折扣2/10，1/30,N/60的含义；表示10天内付款给予2%的折扣。超过10天30天内付款给予1%的折扣.超过30天60天内付款给予1%的折扣.2）站在甲企业的立场上按总价法进行销售是的会计处理。《1》在销售实现时，借：应收账款——乙企业 1000万贷：主营业务收入 1000万应交税金——应交增值税（销项税额） 170万《2》在发生折让时，借：主营业务收入 50万贷：应交税金——应交增值税（销项税额 2.5万 !!画框红字冲销应该收账款 50万《3》在发生折扣时。 借 银行存款——乙企业 发生在那个期间内扣除后的金额财务费用贷 应该应收账款——乙企业3）分别假定乙企业在10天之内，30之内以及60天时付款，则会计分录分别为10天内。1000万的2%折扣为20万 30天内。1000万的1%折扣为10万 60天为无60天：借：应付账款——甲公司 1000万应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万贷：银行存款 1170万30天： 借： 借：应付账款——甲公司 1000万应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万贷：银行存款 1160万财务费用 10万10天：借： 借：应付账款——甲公司 1000万应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万贷：银行存款 1150万财务费用 20万二、开始计提坏账1、应计提的坏账=1 000 000*5‰ =50000元 （第一年）借：资产减值损失 50000贷：坏账准备 500002、第二年确定坏账6 000元借：坏账准备 6000贷：应收账款—某企业 60003、又收回某企业的坏账2000元借：应收账款 2000贷：坏账准备 2000借：银行存款 2000贷：应收账款 20004、应计提的坏账=1 200 000*5‰ =60000元贷方有余额46000，则补提14000 （第二年的）借：资产减值损失 14000贷：坏账准备 140005、又收回乙企业的坏账5 000元借：应收账款—— 乙企业5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款——乙企业 5 0006、应计提的坏账=1 300 000*5‰ =65000元贷方有余额55000 应冲回的坏账10000元借：坏账准备 10000贷：资产减值损失 10000三、1、收到对方提供的材料时�借：受托加工材料 100 000货：应付账款－受托加工材料款 100 000领料及结转人工、制造费时：借：生产成本——人工——制造费——辅料（由我公司购入）——受托加工材料贷：制造费用、工资贷：原材料——X辅料贷：受托加工材料 （这些共80 000）2、完工时：借：产成品贷：生产成本——人工——制造费——辅料——受托加工材料销售时：借：银行存款 11 3600贷：主营业务收入——加工费 80 000应交税金——应交消费税 20000－－应交增值税 1 3600结转销售成本时：借：主营业务成本——加工成本借：应付账款——受托加工材料款贷：产成品四、支付制作费：借：委托加工物资(如是消费税应税产品，消费税计入成本)应交税费-应交增殖税（进项税额）贷：应付账款——乙企业产品入库借：库存商品贷：委托加工物资收回后用于再继续加工应税消费品的：借:委托加工物资应交税费-应交消费税（如是消费税应税产品，消费税可抵扣）-应交增殖税（进项税额）贷：银行存款五、材料成本差异率：（-2-10）/（100 000+200 000）*100％＝一个数自己算吧生产车间领用：100 000元应负担的成本差异：80000×差异率＝A元借：生产成本 80000+A元贷：原材料 80000材料成本差异 A元管理部门领用：60 000应负担的成本差异：60 000×差异率＝B元借：管理费用 60 000+B元贷：原材料 60 000材料成本差异 B元结存发出材料的实际成本借：原材料材料成本差异贷：生产成本管理费用累的要不成了，打的手都累了，你可以不选这个，可别过期就成。