中级会计分录利息调整

借：债权投资-面值 1100 贷：银行存款 1010 债权投资-利息调整 90次年1月1日计息借：应收利息 1100*3% 债权投资-利息调整 倒挤 贷：投资收益 1010*6%次年1月5日 支付利息借：银行存款 1100*3% 贷：应收利息 1100*3%2015年1月5日收回投资，利息调整刚好也摊销完成，每期的应收利息是确定的。 借：银行存款 1100 贷：债权投资-面值 1100

到期一次还本付息，用的科目是：持有至到期投资-应计利息改为年初付息：用的科目是应付利息借：持有至到期投资----成本12500贷：持有至到期投资----利息调整2500银行存款10000每年的应收利息=12500*4.72%=590（借方）第一年投资收益=10000*10%=1000（贷方）第一年的利息调整=1000-590=410（借方）第一年末的摊余成本=10000+410=10410借：应付利息590持有至到期投资----利息调整410贷：投资收益1000第二年的投资收益=10410*10%=1041（贷方）第二年的利息调整=1041-590=451(贷方)第二年末的摊余成本=10410+451=10861借：应付利息590持有至到期投资----利息调整451贷：投资收益1041第三年的投资收益=10861*10%=1086.1第三年的利息调整=1086.1-590=496.1第三年末的摊余成本=10861+496.1=11357.1借：应付利息590持有至到期投资----利息调整496.1贷：投资收益1086.1第四年的投资收益=11357.1*10%=1135.71第四年的利息调整=1135.71-590=545.71第四年末的摊余成本=11357.1+545.71=11902.81借：应付利息590持有至到期投资----利息调整545.71贷：投资收益1135.71第五年的投资收益=11902.81*10%=1190.28第五年的利息调整=2500-410-451-496.1-545.71=597.19第五年末的摊余成本=11902.81+597.19=12500借：应付利息590持有至到期投资----利息调整597.19贷：投资收益1190.28最后还本金借：银行存款12500贷：持有至到期投资--成本12500

发行债券时借：银行存款4000000贷：应付债券-面值4000000分期付息时，假如每年年末付息计息借：财务费用320000贷：应付利息320000付息时借：应付利息320000贷：银行存款320000第二年略。计息借：财务费用320000贷：应付利息320000第三年还本及付最后一年的利息借：应付债券-面值4000000应付利息320000贷：银行存款4320000一次还本付息计息时借：财务费用320000贷：应付债券-应计利息320000第二年，第三年略。还本付息时。借：应付债券-面值4000000应付债券-应计利息960000贷：银行存款4960000

债权投资的利息调整是债权投资的二级科目，属于资产类会计科目。应付债券的利息调整是应付债券的二级科目，属于负债类会计科目。

利息调整主要用在债券方面，债券分折价、溢价、平价。平价债券面值=价值，票面利息就是实际利息，没有利息调整。如果是折价或溢价的债券，债券价格和票面价值不一致。

实际得到的利息也就会和票面利息不一致，利息调整就是将票面利息与实际利息之间进行协调，使最后的实际收益(或利息费用)=实际利息。

账面价值与按现值折现后的现金流入的差额，以及以后每期的这个差额的摊销 都是在利息调整这个科目 “可供出售金融资产”属于资产类会计科目.、利息调整和公允价值变动，其总分类账户，下设四个二级科目：成本、应计利息。

应付债券的会计分录：

借：银行存款(实际收款)

应付债券——利息调整(倒挤，可借可贷)

贷：应付债券——面值

债权投资的会计分录

借：债权投资——成本(面值)

应收利息/债权投资——应计利息

贷：银行存款

债权投资——利息调整(可借可贷)