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哇靠哇塞
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小豆子就是我

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实际利率法又称“实际利息法”,是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算,按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额,即为本期摊销的溢价或折价。实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的账面价值 * 实际利率2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率3、在溢价发行的情况下,当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用4、在折价发行的情况下,当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息基本特点1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动;每期溢价摊销数逐期增加。这是因为,在溢价购入债券的情况下,由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少,因此所计算的应计利息收入随之逐期减少,每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入,其差额即为每期债券溢价摊销数,所以每期溢价摊销数随之逐期增加。2、在折价购入债券的情况下,由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加,因此所计算的应计利息收入随之逐期增加,债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息,其差额即为每期债券折价摊销数,所以每期折价摊销数随之逐期增加。

利率法会计

140 评论(13)

紫枫2007

实际利率法又称“实际利息法”,是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算,按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额,即为本期摊销的溢价或折价。实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率3、在溢价发行的情况下,当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用4、在折价发行的情况下,当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息注意: 期初债券的账面价值 =面值 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值,在计算的时候是要减去的

282 评论(8)

薇枫1988

根据题意,甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产,那么就需要用到债权投资科目。债券面值100万,每年付息按照面值*票面利率=10万。由于是年末付息,到期一次还本,那么这个债券的现值(需要按照实际利率8%来算的),也就是2020年初的摊余成本=10×(P/A,8%,3)+100×(P/F,8%,3)题目里直接给了金额,就是1051500。2020年1月初,分录:Dr:债权投资-面值 1000000Dr:债权投资-利息调整 51500Cr:银行存款 1051500 (1045000+6500)这个地方,你会发现用公式算出来的2020年初的摊余成本10×(P/A,8%,3)+100×(P/F,8%,3)和分录用加法算出来的(1045000+6500)正好是一样的。这是因为债权投资初始计量,就是按照公允价值和交易费用之和来入账的,8%的实际利率其实是倒算得出的,难一些的题目,会让你用1051500的初始摊余成本,倒算出实际利率,这个题目很简单,直接给了8%的实际利率。2020年末:第一年的实际利息=年初摊余成本*实际利率=1051500*8%=84120,和表格一致。Dr:应收利息 100000Cr:财务费用 84120Cr:债权投资-利息调整 15880Dr:银行存款 100000Cr:应收利息 1000002021年初摊余成本=1051500-15880=1035620,2021年实际利息=1035620*8%=828502021年末:Dr:应收利息 100000Cr:财务费用 82850Cr:债权投资-利息调整 17150Dr:银行存款 100000Cr:应收利息 1000002022年初摊余成本=1035620-17150=1018470,由于是最后一年,利息调整余额为0,因此2022年利息调整变动=51500-15880-17150=18470,2022年实际利息=100000-18470=81530。2022年末:Dr:应收利息 100000Cr:财务费用 81530Cr:债权投资-利息调整 18470Dr:银行存款 100000Cr:应收利息 1000002023年初:Dr:银行存款 1000000Cr:债权投资-面值 1000000此时,债权投资-面值和债权投资-利息调整都等于0。

132 评论(12)

CENGUODIAN13247606080

实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:

1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的账面价值 * 实际利率

2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率

3、在溢价发行的情况下,当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用

4、在折价发行的情况下,当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息

注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值,在计算的时候是要减去的。

下面以持有至到期投资为例进行说明。例题根据《企业会计准则讲解》第23章“金融工具确认和计量”例23-3改编。

甲公司属于工业企业,20×0年1月1日,支付价款1 000万元购入某公司5年期债券,面值1 250万元,票面年利率4.72%,到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。甲公司将购入的债券划分为持有至到期投资。

首先计算实际利率,(59×5+1 250)/(1+R)^5=1 000,得出R=9.09%,此时不编制“实际利率法摊销表”。

1. 20×0年1月1日,购入债券,分录如下:

借:持有至到期投资——成本 1250

贷:银行存款1 000

持有至到期投资——利息调整 250;

2. 20×0年12月31日,按照实际利率法确认利息收入,此时,“持有至到期投资”的账面价值=1 250-250=1 000,分录如下:

借:持有至到期投资——应计利息1 250×4.72%=59

持有至到期投资——利息调整借贷差额=31.9

贷:投资收益1 000 ×9.09%=90.9;

3. 20×1年12月31日,按照实际利率法确认利息收入,此时,“持有至到期投资——成本”借方余额=1 250,“持有至到期投资——应计利息”借方余额=59,“持有至到期投资——利息调整”贷方余额=250-31.9=218.9,因此,其账面价值=1 250+59-218.9=1 090.9,

实际上账面价值可以根据“持有至到期投资”的总账余额得到,

借:持有至到期投资——应计利息 1 250×4.72%=59

持有至到期投资——利息调整借贷差额=40.16

贷:投资收益1 090.9×9.09%=99.16;

以后各期以此类推。

348 评论(10)

厚德悟远

摊销表中的本金其实你不用去关注。最好这样想:第一年 16000的现值,一年后的利息是16000*7.93%=1268.8,年末的本利和是16000+1268.8=17268.8,收到了4000,则剩余的债权是17368.8-4000=13268.8,应确认的未实现融资收益就是1268.8;接下来第二年,第二年年初的债权余额是13268.8,到年末的利息是13268.8*7.93%=1052.22(第二年应确认的未实现融资收益),第二年的本利和是13268.8+1052.22=14321.02,年末收到4000,则剩余的应收款是10321.02,接下来类似。 在这类题目中常会提到“已收回的本金”,但这个概念不论是是对解题还是理解交易的本质都没用。

287 评论(14)

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