消费税注册会计师题目

首先，理论是“纳税人通过自设非独立核算门市部销售的资产应税消费品，计税时要按照非独立核算门市部对外销售额计算消费税税额”，77.22万元已经是市场价格了，所以不需要再用组成计税价格计算消费税，这是题目设置的干扰项，如果题目中将“非独立核算”换成“独立核算”或者外部某单位委托该高尔夫球具厂加工一批高尔夫球具（无市场价格），原材料和加工费合计70万元，那么计算缴纳或代收代缴的消费税税额就是70*（1+8%）*10%/（1-10%）了。

教材中规定“自产”的应税消费品要“视同销售”，我觉得可能是因为自产的没有缴纳过消费税。而对于“委托加工收回”的应税消费品没有“视同销售”的规定，可能是因为已经缴纳过消费税。所以“送给客户”不视同销售，委托加工收回后也就没有教材上“不高于或高于”的问题。