内部控制会计作用

内部控制制度在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。财政部于2001年6月份，发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，这些规范的发布和实施，对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。 会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济信息影响决策为目的的。内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。一般来讲，内部牵制机能的执行大致可分为四类：一是实物牵制，例如把金库的钥匙交给两个以上的工作人员持有，必须同时使用两把以上的钥匙才能打开金库；二是机械牵制，如银行大门非正确操作程序就打不开；三是体制牵制，如把每项业务都分别由不同的人或部门去处理，以预防错误和舞弊发生；四是簿记牵制，如定期将明细账和总账进行核对。除这些传统的控制制度以外，应进一步加强内部审计。内部牵制是出于两点假设：一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误的机会很小的，而是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。其中，第一个假设能限制人的有限性，即制度通过设定一系列规则减少环境的不确定性，提高人们认识环境的能力。比如会计人员定期把明细账和总账进行核对。第二是假设可以限制人的机会主义行为，加强人的集体行为倾向。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。会计的作用的发挥也是通过限制人的有限理性和机会主义行为来实现的。这一点，可以从一个简单的例子来加以说明，如一个企业要买一台电视机，会计人员未必一定要看到电视，他只要认为报销单据手续齐全，符合规定就可以入账。由此可以得到两点认识：一是会计人员看到单据上授权人、执行人的签名齐全，可以判断授权人签名说明购买事项是领导知道的（隐含着购买事项符合企业利益的判断），两个以上的执行人签名齐全说明购买事项舞弊发生的可能性很小（如发票金额与电视机价格不符），会计入账可以核对。这个经济事项的发生就符合内部牵制上的授权、执行和记录相分离的原则。二是会计理论中的客观性原则指经济事项必须真实发生，而在会计实践中会计人员认定经济事项真实发生的依据是经济业务的发生符合企业制度规定。这就表明客观性原则得以保证有一个前提即制度有效，也就是说存在一个制度有效性假设，经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程，制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员能够得到真实的经济信息。完备的企业产权制度规定了企业目标，并使企业管理当局完全按企业利益履行其职责；企业管理当局以业务授权为起点制定一套内部控制制度来保证企业运营符合企业目标；同时会计制度作为内部控制制度的有机组成部分，通过内部控制来保证其有效运作。因此，企业制度（包括产权制度和内部控制制度）是会计制度有效运行的制度保障。 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理。一方面能够监督制度执行者的行为，另一方面能有效防范风险，保护投资者的利益。再次，可以全力推进内部控制国家化。从国外的情况来看，内部控制制度的建立，多是一种外部力量推动的结果，从内部控制制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。针对投资者风险意识普遍薄弱的情况，公司或公司的上级管理部门，应面向广大外部投资者和公司员工，定期举办风险知识培训班，运用实证或案例分析的方法，分析近期利益和远期利益的关系，强调内部控制的重要性，形成一种人人都重视风险控制的人文环境。同时，应注重内部控制制度的弹性设计，再完美的制度都不可能是一成不变的，设计者应根据经营范围、企业文化、科技水平等的变化，不断调整内部控制系统，同时要注意组织之间上下、左右的协调关系。在市场经济体系中，企业普遍采用股份有限公司形式，财产管理权和财产所有权相分离，并以公认会计原则来指导会计工作。因此，作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。通过强化内部控制制度来确保会计信息真实，也从一个侧面说明了内部控制对会计信息真实性的制度保障作用，运用现代管理会计技术能够促进经济增长的转变和经济效益的提高。

市场经济快速发展的推动作用下，企业间的竞争越来越激烈。这时候，企业内部的管理变得尤为重要。因此，为了加强企业的市场竞争力，让企业在新的经济体制下更好的发展，必须对企业的内部管理进行强化。而会计人员在企业的内部管理中发挥着控制作用。一、会计在企业内部控制中存在的问题 第一，企业的经济目的造成的限制。任何企业都是以营利为第一目标的，因而会计在发挥其内部控制作用时会因为这个目标而受到制约；第二，无法针对特定的业务。会计人员的内部控制作用针对的是整个企业的运营，因此，当业务出现特殊情况时，会计的控制作用可能会失效，这就要求企业的会计内部控制制度需要不断地被完善；第三，缺少“自控”和“他控”，内外监督的体制不够完善会计人员的内部控制作用就无法发挥出最好的效果；第四，会计人员的自身素质与职业素养不够高；第五，对可能会影响到会计人员发挥其内部控制作用的因素考虑的不够全面。二、会计人员在企业中具有控制作用的原因 （一）财务管理在企业中的核心地位 对于任何一个企业来说，企业资金都是最重要的，因而，对财务进行管理的会计人员自然也就在企业中发挥着控制作用。一个企业的财务管理会在企业的生产与经营过程中全程参与，会计人员需要对企业的所有经济业务进行监督与核查。会计人员对财务的管理以及在业务经营上的全程参与为会计人员在企业内部发挥控制作用奠定了基础。此外，财务管理本身所具备的监督作用，也能反映出会计对企业的控制作用，这是由于财务管理的监督作用与财务管理是同时作用。企业的业务经营与企业内控作用的的结合是企业内控作用的强调重点，在企业的管理过程中，内部控制是一个很重要的部分。它不仅对企业的生产经营的各个环节进行着监督与管理，其自身的存在也是企业的一种生产经营。这种内控作用与企业经营的高度结合，是企业实现效益目标的强大依靠。财务的监督作用可以对企业起到调节、促进、控制和指导的作用。调节和指导作用的实现是通过引导人们按照合理与合法的路径进行经济活动，促进与控制则是通过给予支持以及制约来保证经济活动的规范性。企业的会计人员对企业的所有员工都有着经营上的责任，因此会计人员在对企业的业务经营进行记录与确认核查时，必须保证数据的真实可靠，让企业最真实的运营状况得到最全面的反映。另外，企业的会计人员还得帮助企业的经营者在企业内部制定适当的控制管理体系以及激励了政策，执行好管理与经营上的各种有效政策，尽最大的努力为企业的经营者争取经济利益。 （二）会计人员有着专业素养和进行内部控制的便利条件 会计人员在对企业的财务管理进行监督与核查的过程会让他们对企业的经营状况有很清晰地了解，并可以利用自己的专业素质为企业在经营上的不足之处提出改进意见。这些为会计人员对企业进行内部控制提供了有力的条件。由此可见，企业会计专业素养的好与坏也就间接的影响到了企业管理的完善程度与企业的经济效益。因此，作为一名专业的企业会计，必须具备对企业信息进行全面了解、整理的能力以及对企业内部控制的分析能力，还需要衡量好会计的内部控制所发挥的效能。这些专业能力能为会计人员执行企业的内部控制提供最有力的支持。三、分离会计控制权是会计人员进行内部控制的基础 （一）企业内部控制作用效果的保证需要确定会计人员与企业内的其他员 工不存在利益关系。即是说，会计人员应该在人事或者是经济方面独立于其他的员工。企业会计人员需要负责整个企业，不管是领导者还是工作者的利益，因此会计人员应该协调好他们之间的利益平衡。如果会计人员的工作是在企业经营者的领导下进行，那么企业财务信息的搜集和整理工作便无法独立于经营者了。其自身所发挥的监督与控制作用就会受到限制，甚至还可能给自身带来风险。由此可见，会计人员对企业进行内部控制作用需要在分离会计控制权的基础上实现。 （二）会计控制权是会计人员在对企业进行财务管理时所拥有的权力，它包括的内容有很多，比如： 产权界定权、投资策划权、会计选择权、收益反映权、会计制度的制定与实施等。将企业的所有权与经营权进行分离，会让企业拥有两个企业控制主体，既企业的所有者和经营者。企业所有者负责的只是企业的盈亏状况，而不会参与到企业的管理中去，而企业经营者只负责企业的经营与管理，而不负责经营管理下可能产生的风险。在这种企业制度下，企业的所有者无法对经营者实施有效的控制。而会计人员也需要在经营者的领导下工作这一情况，导致了企业所有者进一步地流失掉对企业的控制权。因此，为了让企业所有者对企业的控制权得到强化，会计人员的权力必须与企业的控制权相分离。 （三）分离会计控制权这一举措的最大目的就是保证会计人员的独立性 这种独立不仅可以让会计人员避免掉对领导进行监督的尴尬，也能让会计相对独立的执行其内部控制作用，这也是会计人员的内部控制作用取得好效果的必要条件，同时，会计信息质量的保证需要确保所依据信息的真实与客观。而信息的真实与客观则要求会计人员保持独立性。而独立性得到了保证，会计人员就不会发生职业能力上的偏差，从而避免了信息中主观意识的掺入。这种主观意识主要来自于会计人员的风险意识。会计信息的真实性不仅影响着领导层对企业技能经营状况的了解，也影响到了企业经营上的重大决策。另外，会计人员应该做到将主观意愿与对企业的建议分开，这样不仅可以避免影响到企业领导层的决策，也能避免会计信息的失真。四、加强会计内部控制作用的有效建议 （一）加强企业内部控制制度的管理 企业内控制度管理的加强可以从三个方面来实现。 第一，构建严密的内控体系。可以将内控体系分三个层次来实现，首先是将相互牵制与制约的制度融入到企业“供产销”的全部过程中，用“防”来监督；其次是进行事后监督，也就是会计人员对各项业务进行周期性的审查，用“堵”来监督；然后就是建立一个专门的审查委员会，这个委员会由领导层直接控制，以此将其与其他需要被审查的部门隔离开来。 第二，对于会计人员的内部控制所采取措施的执行程度进行核查，并针对企业的实际情况制定激励政策来强化内控作用。第三，完善企业间的沟通系统，让会计人员的内部控制作用可以从内部员工的身上得到反馈信息，这样，会计人员在进行内部控制作用时，也受到了外部的监督，会计人员的内部控制作用就可以发挥最大的效果。（二）将会计的内控作用与企业的管理制度结合起来 第一，将会计人员的内控作用与社会审计制度结合起来，这样不仅有利于社会审计制度对企业的内控作用进行更确切的评价，也利于它在内控作用的执行上提出好的建议。 第二，内控作用与企业内部审计结合起来，可以让企业的财务管理制度更加的完善，让审计部门的自觉性得到提高，同时避免企业内部审计的失控。 第三，内控作用与经济责任制结合起来，可以让企业的会计人员更深入的衡量、考查与评价企业生产管理的业绩，达到提高企业经济效益的目的。（三）不断的完善会计人员的内控制度 制度在执行的过程中不断被改进与完善，才能达到持续发挥作用的目的。制度之间产生冲突是不可避免的事情，在长时间的经验积累下，总会找到解决的办法。内控制度虽然在企业的财务管理中发挥着重大的作用，但也难免与企业的 其它管理制度存在分歧。只要问题出现，会计人员都应该认真思考目前的内控制度所存在的不足，并尽力将其完善。经过完善后，内控制度与其他管理制度一定会有更好的兼容性，从而更好的发挥其内部控制的作用，企业也可以更好的运营。五、结束语 一个企业的内部运营良好，可以让企业拥有更大的市场竞争力，这在市场竞争激烈的当今社会是非常重要的。因而，企业应该重视会计人员在企业内部所拥有的控制能力并让它们得到最好的发挥，让企业在会计人员的内部控制作用下更好的发展。而如何让会计人员在企业内部发挥好控制作用，也是企业应该好好思考的问题。针对这个问题，文中也提出了几点建议，希望可以帮助到大家，让会计在企业中更好的发挥内部控制作用。

内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，主要有以下几点作用：1、提高会计信息资料的正确性和可靠性2、保证生产和经管活动顺利进行3、保护企业财产的安全完整4、保证企业既定方针的贯彻执行5、为审计工作提供良好基础