辉love玉
1.多选题
在集团财务报表审计中，注册会计师应当与集团治理层沟通的事项包括()。
A、计划的审计范围和时间安排的总体情况
B、集团项目组接触某些信息受到限制
C、涉及集团管理层的舞弊嫌疑
D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形
【答案】ABCD
【解析】
除《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：(1)对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述;(2)在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述;(3)对组成部分注册会计师工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形;(4)集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制;(5)涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。
2.单选题
注册会计师在执行监盘程序时，下列做法不恰当的是()。
A、注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据
B、对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
C、在抽盘已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性
D、注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试公司存货跌价准备计提的准确性提供证据
【答案】A
【解析】
选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。
3.单选题
在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是()。
A、某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据
B、如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那么注册会计师无法获取有关控制运行有效性的审计证据
C、针对超出信用额度的例外赊销交易的报告和审核制度，不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制有效性
D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据
【答案】B
【解析】
某些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动)，或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序或借助计算机辅助审计技术，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
4.多选题
下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有()。
A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告
B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单一式二联，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账
C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务
D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起
【答案】BD
【解析】
选项B，仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算;选项D，为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。
5.多选题
下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有()。
A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
B、对于重要货币资金支付业务，应当由总经理审批
C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘
D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平
【答案】ABC
【解析】
选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。
6.多选题
如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有()。
A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况
B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》
D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
【答案】ABCD
【解析】
以上均为注册会计师可以考虑实施的审计程序。选项D，了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施，属于风险评估程序，也属于可以考虑实施的审计程序。
7.多选题
下列关于控制测试的说法中正确的有()。
A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定相关的控制是有效运行的
C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
【答案】ACD
【解析】
如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。
以上就是关于2021年注册会计师考试《审计》练习题的分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!
Lydia胖胖
1.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，是根据管理层关于完整性认定推论得出的有()。A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.在途存货是否包括在存货项目内D.有关短期借款的入账是否及时【正确答案】CD【答案解析】本题考核管理层认定。选项A，与准确性认定对应;选项B，与计价和分摊认定对应;选项C，显然与完整性认定对应;选项D，不及时入账很可能意味着该记的没有记。2.下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有()。A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关【正确答案】AC【答案解析】本题考核认定及具体目标。独立检查销售发票的编制，与销售记录的准确性相关。3.M注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有()。A、将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元B、将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元C、应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备D、将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户【正确答案】BC【答案解析】本题考核认定及具体目标。选项A违反准确性认定;选项D违反存在、权利和义务认定。4.下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是()。A、将未曾发生的销售登记入账B、将已发生的销售业务不登记入账C、将下年度收入列入本期D、将利息收入列入营业收入【正确答案】C【答案解析】本题考查认定及具体目标。截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。5.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有()。A、将经营租入的设备作为自有固定资产B、将融资租入的设备作为自有固定资产C、将已出租的专利权作为自有无形资产D、将委托代销的商品作为企业的存货【正确答案】BCD【答案解析】本题考核认定及具体目标。经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映;委托代销的商品按照企业的存货管理要求，应在企业存货中反映。6.注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊【正确答案】C【答案解析】本题考核认定与具体审计目标。因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录了，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。7.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是()。A、年前开出的支票是否均在年前已入账B、应收账款是否确实属实C、存货的跌价损失是否已足额确认D、存货是否用作抵押【正确答案】A【答案解析】本题考核审计目标。截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。8.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是()。A、存在B、完整性C、权利和义务D、分类与可理解性【正确答案】A【答案解析】本题考核管理层认定。通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。9.对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有()。A、存货入账的期间是恰当的B、存货项目的合计数与总账一致C、存货的所有权是明确的D、可变现净值减少时已作适当冲减【正确答案】BD【答案解析】本题考核计价和分摊认定。选项A与截止认定对应，但存货项目没有这一认定;选项C与“权利和义务”认定对应。10.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的认定包括()。A、存在B、完整性C、截止D、计价和分摊【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核管理层对财务报表的认定。通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”、“不该记的记录了”、“记录的期间不适当”以及“该记的情况金额有误”等情况。
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