初级会计费用归集和分配

一）某工业企业设有一个基本生产车间和一个辅助生产车间。前者生产甲、乙两种产品；后者提供一种劳务。4月份发生有关的经济业务如下：（1）领用原材料11570元。其中直接用于产品生产5600元，用作基本生产车间机物料1510元；直接用于辅助生产2620元，用作辅助生产车间机物料810元；用于行政管理部门1030元。借：生产成本——直接生产成本——直接材料 5 600借：制造费用——基本生产车间 1 510借：生产成本——辅助生产成本 2 620借：制造费用——辅助生产车间 810借：管理费用 1 030贷：原材料 11 570（2）应付工资8400元。其中基本生产车间生产工人工资3200元，管理人员工资1400元；辅助生产车间生产工人工资1500元，管理人员工资700元；行政管理部门人员工资1600元。借：生产成本——直接生产成本——直接工资 3 200借：制造费用——基本生产车间 1 400借：生产成本——辅助生产成本 1 500借：制造费用——辅助生产车间 700借：管理费用 1 600贷：应付职工薪酬——应付工资 8 400（3）按工资的14％提取职工福利费。借：生产成本——直接生产成本——直接工资 448借：制造费用——基本生产车间 196借：生产成本——辅助生产成本 210借：制造费用——辅助生产车间 98借：管理费用 224贷：应付职工薪酬——应付福利费 1 176（4）计提固定资产折旧费6140元。其中基本生产车间2850元，辅助生产车间1320元，行政管理部门1970元。借：制造费用——基本生产车间 2 850借：制造费用——辅助生产车间 1 320借：管理费用 1 970贷：累计折旧 6 140（5）用银行存款支付开创费用4020元。其中基本生产车间1980元，辅助生产车间960元，行政管理部门1080元。借：制造费用——基本生产车间 1 980借：制造费用——辅助生产车间 960借：管理费用 1 080贷：银行存款 4 020该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算。基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配，其机器工时为：甲产品910小时，乙产品818.25小时。辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法，其中应由基本生产车间负担5890元，应由行政管理部门负担2328元。要求：（1）编制各项费用发生的会计分录，归集和分配辅助生产和基本生产的制造费用。答：各费用发生会计分录见上。辅助生产制造费用810+700+98+1320+960=3888结转：借：生产成本——辅助生产成本 3 888贷：制造费用——辅助生产车间 3 888结转后辅助生产总成本：2620+1500+210+3888=8218元。借：制造费用——基本生产车间 5 890借：管理费用 2 328贷：生产成本——辅助生产成本 8 218基本生产车间共发生制造费用：1 510+1 400+196+2 850+1 980+5 890=13 826甲产品分配：13 826*910/(910+818.25)=7 280乙产品分配：13 820*818.25/(910+818.25)=6 546借：生产成本——直接生产成本——制造费用——甲产品 7 280借：生产成本——直接生产成本——制造费用——乙产品 6 546贷：制造费用 13 826（2）计算基本生产车间甲、乙产品的应分配的制造费用。答：如（1）中所示：基本生产车间共发生制造费用：1 510+1 400+196+2 850+1 980+5 890=13 826甲产品分配：13 826*910/(910+818.25)=7 280乙产品分配：13 820*818.25/(910+818.25)=6 546借：生产成本——直接生产成本——制造费用——甲产品 7 280借：生产成本——直接生产成本——制造费用——乙产品 6 546贷：制造费用 13 8263 登记辅助生产成本 制造费用-基本生产制造费用和制造费用-辅助生产制造费用答：设置多栏式账页，将上述分录中涉及项目逐笔登记到明细账中即可。多栏式账页的栏次为各科目的明细科目，如“人工成本”、“制造费用”、“材料”等。