初级会计递延所得税例题

看清公式，递延所得税﹦（负债期末额-负债期初额）-（资产期末额-资产期初额）或者﹢（资产期初额-资产期末额）

1.当期要交的所得税就是应交税费－应交所得税； 递延所得税资产和递延所得税负债是因为会计上和税法上对一些项目的认定不同产生的，即：虽然说实际交了那么多的税，但在报表上并不一定就确认这么多的所得税费用。2.关于你提到的递延所得税资产抵掉的50000，怎么还要算进去，这个递延所得税资产是减少了50000，就是说当期发生是是贷递延所得税资产50000，那当然就需要借所得税费用了；3. 递延所得税资产和负债是不相互抵的，因为它们代表的是不同的含义，是不同的原因形成的，就象其他应收和其他应付不能抵一样；还有，递延所得税是会计准则里比较难的一个部分，体现了会计权责发生制和配比的双重含义，在不存在永久性差异（现在已不用这个说法）的情况下，会计利润和所得税费用是配比（符合税率）的；建议你仔细看看，你可以直接看准则讲解

我建议你仔细看看所得税会计。目前中国会计准则要求所得税会计采用“资产负债表债务法”，取代了以前的“利润表债务法”，而楼上说的时间性差异指的还是利润表债务法的原则，现在已经不用了。1，递延所得税资产和递延所得税负债的算法：资产负债表债务法把资产（负债）的价值分为两种：1，账面价值 2，计税基础。如果资产的账面大于计税基础，那么两者就会有差异，这个差异叫做应纳税暂时性差异，而递延所得税负债=应纳税暂时性差异*税率。负债则相反，账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，而递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*税率。2，根据我对第一个问题的回答相信你已经明白，递延所得税资产（负债）和你交税的多少没有关系，应不是多交税了，就产生递延所得税资产。3，递延所得税资产和递延所得税负债的会计处理。借：递延所得税资产贷：所得税费用或者相反借：所得税费用贷：递延所得税负债或者相反。放到你这道题，甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，说明本年递延所得税负债贷方增加了100000；递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元，说明递延所得税资产减少了50000，也就说递延所得税资产贷方发生了50000。又已知甲公司当期应交所得税为5000000元，也就是应交税费--所得税 5000000。分录：借：所得税费用 5150000贷：递延所得税资产 50000 递延所得税负债 100000 应交税费-所得税 5000000我这个答案好不好相信你心里有数了吧。

可以去zhonghua 会计网校的论坛里面讨论一下，里面有很多专业人士，多交流应该能帮到你。

递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）+（递延所得税资产期初余额-递延所得税资产期末余额）