初级会计盘存分录

2018初级会计43：固定资产盘盈盘亏的账务处理

（ 一） 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 报经批准前： 借：原材料， 库存商品等 贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前： 1) 企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：:原材料， 库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料等 应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1) 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

1、2日，用银行存款购入材料一批，价值15000元，增值税2550元，材料已验收入库。借：原材料15000应缴税费——应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款175502、3日，本月发出材料情况如下：生产甲产品领用4000元，乙产品领用6000元，车间一般消耗500元，企业管理部门消耗1500元。借：生产成本——甲产品4000生产成本——乙产品6000制造费用500管理费用15003、4日，从银行提现3000元。借：库存现金3000贷：银行存款30004、5日，向银行借入短期借款70000元，期限为6个月，款项存入银行。借：银行存款70000贷：短期借款700005、6日，用银行存款支付前欠华夏公司材料款6000元。借：应付账款—— 华夏公司6000贷：银行存款60006、7日，管理部门罗明同志出差，预借差旅费3000元，以现金支付。借：其他应收款——罗明3000贷：库存现金30007、8日，用银行存款购入计算机一台，作为厂部办公 设备，价值10000元。借：固定资产10000贷：银行存款100008、9日，用银行存款购买办公用品1000元，企业管理部门领用500元，车间领用500元。借；管理费用500制造费用500贷：银行存款10009、10日，从银行提取现金30000元，备发工资。借：库存现金30000贷：银行存款3000010、10日，用现金30000元发放职工工资。借：应付职工薪酬——工资30000贷：库存现金3000011、11日，收到某购货单位前欠的账款5000元，存入银行。借：银行存款5000贷：应收账款500012、12日，罗明同志出差归来，报销差旅费2500元，余款退回。借：管理费用——差旅费2500库存现金500贷：其他应收款—— 罗明300013、13日，购入材料一批，价值8000元，增值税1360元，货款尚未支付，材料已验收入库。借：原材料8000应缴税费——应交增值税（进项税额）1360贷：应付账款936014、14日，用银行存款支付电费1200元，其中：企业管理部门应负担400元，车间应负担800元。借：管理费用400制造费用800贷：银行存款120015、15日，用银行存款支付电话费1000元，其中：企业管理部门负担600元，车间负担400元。借：管理费用600制造费用400贷：银行存款100016、16日，分配本月职工工资，生产甲产品工人工资8000元，乙产品工人工资12000元，车间管理人员工资3000元，企业管理人员工资7000元。借：生产成本——甲产品8000生产成本——乙产品12000制造费用3000管理费用7000贷：应付职工薪酬——工资3000017、17日，按照职工工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本——甲产品1120生产成本——乙产品1680制造费用420管理费用980贷：应付职工薪酬——福利费420018、18日，计提本月固定资产折旧，车间折旧费2000元，企业管理部门折旧费1000元。借：制造费用——折旧费2000管理费用——折旧费1000贷：累计折旧300019、20日，通过银行支付财产保险费，车间财产保险费800元，企业管理部门财产保险费1200元。借：制造费用——保险费800管理费用——保险费1200贷：银行存款200020、23日，用银行存款支付银行借款利息900元。借：财务费用900贷：银行存款90021、25日，计算并结转本月制造费用8420元，按照甲、乙产品生产工人的工资比例分摊。借：生产成本——甲产品 3368生产成本——乙产品5052贷：制造费用842022、26日，本月生产的乙产品100件全部完工，计算并结转乙产品全部生产成本24732元。借：库存商品——乙产品24732贷：生产成本——乙产品2473223、27日，销售乙产品100件，单价750元，增值税12750元。货款尚未收到。借：应收账款 87750贷：主营业务收入75000应缴税费——应交增值税（销项税额）1275024、28日，按主营业务收入的5%计算应交纳的营业税金及附加。借：营业税金及附加3750 75000*5%贷：应缴税费）应交营业税375025、28日，以银行存款支付乙产品广告费用528元。借：销售费用——广告费528贷：银行存款52826、28日，收到购货单位前欠乙产品货款87750元，款项存入银行。借：银行存款87750贷：应收账款8775027、29日，月末企业对库存材料进行清查，盘亏材料200元，经批准计入“管理费用”。借：管理费用200贷：原材料20028、29日，以银行存款支付本月所欠材料款9360元。借：应付账款9360贷：银行存款936029、30日，将无法支付的应付账款10000元，作为营业外收入处理。借：应付账款10000贷：营业外收入1000030、30日，以银行存款支付企业违约罚款1300元。借：营业外支出1300贷：银行存款130031、31日，结转本月份已销乙产品的生产成本24732元。借：主营业务成本24732贷：库存商品2473232、31日，将主营业务收入75000元结转至“本年利润”账户。借：主营业务收入75000贷：本年利润7500033、31日，将费用成本类账户结转至“本年利润”账户， 其中主营业务成本24732元，管理费用15880元， 营业税金及附加3750元，销售费用528元，财务费用900元，营业外支出1300元。借：本年利润47090贷：主营业务成本24732管理费用15880营业税金及附加3750销售费用528财务费用900营业外支出130034、31日，按企业实现利润总额27910元的25%计算应交纳的所得税费用。借：所得税费用6977.5贷：应交税费——应交所得税6977.535、31日，将所得税费用账户结转到“本年利润”账户。借：本年利润6977.5贷：所得税费用6977.536、31日，将“本年利润”账户余额结转至“利润分配----未分配利润”账户。借：本年利润20932.5贷： 利润分配——未分配利润20932.537、31日，按税后利润的10%提取盈余公积。借：利润分配——提取盈余公积金2093.25贷：盈余公积2093.2538、31日，经有关决议通过，决定向投资者分配5000元。借：利润分配——应付现金股利5000贷：应付股利500039、31日，将“利润分配”账户下其他明细账户转入“利润分配——未分配利润”明细账户。借：利润分配——未分配利润7093.25贷：利润分配——提取盈余公积金2093.25利润分配——应付现金股利5000

固定资产盘亏的处理。企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。会计分录如下：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益固定资产盘盈

把所有的会计科目分成资产类和负债类。凡是资产类的增加，就计在借方，凡是资产类的减少，就计在贷方；凡是负债类的增加就计在贷方，凡是负债类的减少，就计在借方。

一、存货盘盈

会计分录如下：

1、存货发生盘盈，应按其重置成本入账

借：  库存商品

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

2、待查明原因，报经批准处理后

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：管理费用

二、存货盘亏

会计分录如下：

1、发现盘亏，原因待查

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：库存商品

2、查明原因，报经批准处理

（1）、属于收发计量差错造成存货短缺

借：管理费用

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

（2)、属于管理不善造成存货霉烂变质，由过失人赔偿部分损失

借：银行存款

管理费用

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（3）、属于自然灾害造成的损毁，收到保险公司赔款

借：其他应收款-保险赔款

营业外支出

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

扩展资料：

库存商品核算

一、商品入库

1、外购商品入库须办理入库手续

商品入库前，根据国内公司发货信息表核对商品信息，经核对无误后，经办人填制《商品验收入库单》，注明商品信息（商品厂家，商品名称，规格型号、数量、单价、金额、入库时间等）一式三联，由经办人、财务、经理共同签字认可，商品入库。《商品验收入库单》第一、二联交财务记账，第三联交保管员登记《库存商品明细表》，并存档备查。

2、销售商品出库须办理出库手续。

店铺零售：销售人员办理出库手续，凭销售发票、商品出库单，领取商品出库。销售发票注明商品销售信息（客户信息，商品名称，规格型号、数量、单价、金额等），由经办人签字。销售发票第一联交由销售人员留底，第四联交保管员登记，第二、三联交财务记账，保管。

仓库批发：销售人员按以上程序办理

二、商品出库

1、公司仅限下列情况下出货

1、交货

2、交客户试用

3、样品

4、因公司需要商品调换库房

2、库存商品保管

1、根据实际数量，及时按规定办理出入库手续

2、建立《库存商品明细账》，根据商品出库单每月末下账结存

3、财务人员不定期进行实地盘点，对盘盈、盘亏做出处理意见

3、对库管员要求

1、每日根据客户订单编制次日《发货计划表》，及《送货单》，业务人员须附《销售发票》（或出库单）连同送货单，订货单在业务发生日当晚送回公司财务。送货单的编码需顺序排列，格式为2008xx/xx/xx

2、根据实际出库情况登记《每日发货情况表》

3、按照规定真实登记《库存商品明细账》

4、不定期进行实地盘点库存

5、 配合销售人员做好商品出入库工作

参考资料：库存商品-百度百科

1、存货的盘盈：企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

2、存货的盘亏：企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

扩展资料：

会计分录的编制方法为：

1、层析法：是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。

2、业务链法：是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。

3、记账规则法：是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。

参考资料来源：百度百科-存货盘亏

参考资料来源：百度百科-会计分录

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制以下具体会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料/周转材料/库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

扩展资料：

盘点方法：

1、物料的ABC分类法

MRP运用物料的ABC分类法，也就是帕累托原理(Pareto Principle)中的“20-80'’现象来区别处理不同物料的盘点。

既是说，大多数企业中，占品种约20%的物料其总值约占全厂库存物料总值的80%，而占品种约80%的物料，其总值只约占全厂库存物料总值的20%。

2、循环盘点

在MRP系统中，除了通常采用的期末盘点方法以外，还可以采用循环盘点(cyclecounting)方法。 循环盘点是一种替代的核查方法,常被高科技产业所采用。

循环盘点的好处是可以在不中断生产的情况下进行盘点。为了保证盘点准确，定置管理是一个先决条件，仓库、货位、批号、容器或托盘同物料的关系都必须明确定义。循环盘点也可以称作轮番盘点或周期盘点。

循环盘点只是库存盘点的一种方法，它的精神一是要减少盘点对正常生产的影响，二是根据物料的价值，有区别地对待盘点要求。但是，盘点仅仅是一种事后处理方法，只能发现问题，纠正错误。

参考资料：百度百科-库存盘点

存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料

周转材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

周转材料

库存商品等

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。

属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，即非正常损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈：借：库存商品 贷：待处理财产损溢落实后借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏：借：待处理财产损溢 贷：库存商品落实后借：其他应收款 以前年度损益调整 贷：待处理财产损溢根据《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。” 存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。