注册会计师协会印发文件

第一条为了规范会计师事务所分所的设立和管理，根据《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律、法规的规定，制定本办法。第二条本办法所称分所，是指因业务发展需要，由会计师事务所（以下简称“事务所”）在其所在市、县以外的地区发起设立的从事经营活动的非独立法人的业务机构。第三条分所以事务所名义对外执行业务，事务所对分所的业务活动和债务承担法律责任。第四条分所可以在事务所所在地省级行政区内设立，也可以跨省级行政区设立，但不得在事务所所在市（城区）、县设立分所。第五条事务所设立分所，须经分所所在地省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称“省级财政机关”）批准，具体审批工作由分所所在地省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“省级注册会计师协会”）办理。除申请设立分所外，事务所不得以其他方式设立其他形式的分支机构。第六条跨省级行政区设立分所的事务所必须符合下列条件：（一）事务所依法成立并执业3年以上，内部机构及管理制度健全；（二）在分所所在地有一定数量的固定客户；（三）有限责任事务所的注册资本应当在200万元以上；合伙事务所的净资产应当在100万元以上；（四）从业人员80人以上，其中包括40名以上的注册会计师，60周岁以内的注册会计师不少于30名；（五）上一年度业务收入达800万元以上；（六）在以往两年经营活动中没有因违反执业准则、规则及其他法律、法规受到行政处罚。在省级行政区内设立分所的，事务所条件由各省级财政机关规定。第七条分所名称统一采用“事务所名称＋分所所在地地名＋分所”的称谓。一个分所只能使用一个名称。第八条事务所跨省级行政区设立的分所必须符合下列条件：（一）有10名以上60周岁以内的从业人员，其中包括5名以上注册会计师；（二）有一定数额的营运资金（由事务所提供）；（三）有固定的办公场所和必要的设施。在省级行政区内设立分所的，其分所条件由各省级财政机关规定。第九条事务所跨省级行政区设立分所，应向事务所所在地省级注册会计师协会提供符合本办法第六条规定的材料。省级注册会计师协会在接到事务所跨省级行政区设立分所的有关材料后，应在10日内为其出具有关证明文件。第十条事务所设立分所，应向分所所在地省级注册会计师协会提出申请报告，并附送下列材料：（一）事务所的章程；（二）事务所上一年度经审计的会计报表及审计报告；（三）事务所注册会计师及其他从业人员名单；（四）分所负责人人选、简历及有关证明；（五）事务所对分所的管理办法；（六）分所的注册会计师、从业人员的名单、简历及注册会计师证书复印件、身份证复印件及有效的人事档案证明材料；（七）分所办公场所证明和资金证明；（八）分所所在地客户名单。跨省级行政区设立分所的，应当同时提供事务所所在地省级注册会计师协会出具的有关证明文件。第十一条省级财政机关应当自省级注册会计师协会收到申请报告之日起30日内决定批准或者不批准。省级注册会计师协会收到申请报告后，应当及时审查，并提出意见，报省级财政机关主管厅（局）长。事务所申请报告所附材料不齐全的，省级注册会计师协会应当及时退回，并通知事务所补充。事务所提出设立分所的申请后，审批机关超过审批期限未受理或者不予批准，且无正当理由的，事务所可以提出行政复议或者向中国注册会计师协会申诉。第十二条省级财政机关批准设立分所，应当由省级注册会计师协会向中国注册会计师协会备案。中国注册会计师协会发现审批不当的，应当及时报告财政部主管部长，由财政部主管部长自中国注册会计师协会收到备案文件之日起30日内决定是否应通知原审批机关重新审查。第十三条事务所应当在接到省级财政机关批准文件之日起20日内，到分所所在地省级注册会计师协会领取由财政部统一印制的会计师事务所分所执业证书，并按照国家有关规定办理有关登记手续。第十四条分所是事务所的派出机构，其人事、财务、执业标准、质量控制、人员培训等方面接受事务所的统一管理。分所应当制定相应的内部管理制度。分所负责人由事务所任免并报分所所在地省级注册会计师协会备案。

第一条为了规范注册会计师证书、会计师事务所执业证书（以下简称事务所执业证书）的管理，根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定，制定本办法。第二条注册会计师证书是注册会计师执行注册会计师法定业务的有效证件。经省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级注协）批准注册的注册会计师，由省级注协报中国注册会计师协会复核后，发给注册会计师证书。经中国注册会计师协会批准注册的注册会计师，由中国注册会计师协会发给注册会计师证书。第三条事务所执业证书是会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）执行业务的有效证件。事务所应当自接到批准文件后二十日内到所在地省级注协或中国注册会计师协会领取事务所执业证书。第四条注册会计师证书和事务所执业证书由财政部统一印制，由中国注册会计师协会统一管理。第五条注册会计师证书由中国注册会计师协会统一发放。注册会计师证书应加盖中国注册会计师协会钢印。注册会计师证书的照片骑缝处应加盖发放证书的省级以上注册会计师协会钢印。第六条注册会计师证书为订本式证书，每年的第一个季度，注册会计师通过年检后，其注册会计师证书“年度检验登记”栏应当加盖“年检专用章”。第七条注册会计师证书只限注册会计师本人使用，不得转让、涂改。注册会计师证书应由注册会计师本人妥善保管。第八条注册会计师变更执业事务所时，应及时办理转所手续，转出和转入的省级以上注册会计师协会应当在注册会计师证书“变更登记”栏签署意见并加盖印章。第九条注册会计师证书遗失，应在省级以上报刊上刊登遗失声明，并由所在事务所向主管协会提出补发注册会计师证书的申请报告，并除送遗失证书的注册会计师批准注册文件复印件及刊登遗失声明的报刊原件。因遗失而需补发的注册会计师证书，由省级注协向中国注册会计师协会领取。第十条注册会计师因年检不合格、解聘等原因不再担任注册会计师，或者因违反法律、法规而被吊销注册会计师证书的，其注册会计师证书应当在决定生效后30日内收回。注册会计师因故不再担任注册会计师的，应当交回注册会计师证书。如果本人提出要求，其注册会计师证书照片右上方加盖“非有效证书仅作纪念”印章后，可以留作纪念。第十一条注册会计师证书实行全国统一编号，编号办法由中国注册会计师协会另行规定。注册会计师证书正常更换时号码不变。因注册会计师年检不合格、解聘等原因而被收回的注册会计师证书，或者因注册会计师违反法律、法规而被吊销的注册会计师证书，其号码注销。注册会计师证书遗失后，原号码注销，补发的注册会计师证书应重新编号。第十二条事务所执业证书在事务所存续期间有效。事务所执业证书的“发证机关”处应当加盖批准设立事务所的财政机关印章，“证书编号”处应当加盖省级以上注册会计师协会印章。事务所因故终止时，其事务所执业证书应当在决定生效后15日内收回。第十三条事务所执业证书遗失时，应在省级以上报刊上刊登遗失声明，并向省级以上注册会计师协会提出补发事务所执业证书的申请报告，并附事务所设立的批准文件复印件及刊登遗失声明的报刊原件。因遗失而需补发的事务所执业证书，由省级注协向中国注册会计师协会领取。第十四条事务所执业证书实行全国统一编号，编号办法由国注册会计师协会另行规定。事务所执业证书因故被收回的，其号码注销。事务所执一证书遗失后，原号码注销，补发的事务所执业证书应重新编号。第十五条事务所因人员变动等原因暂不符合法定办所条件但确实需要保留时，由事务所向省级注协提出书面申请，省级注协同意后，报中国注册会计师协会认定，经财政部批准后，发给事务所临时执业证书。临时执业证书的有效期分别为半年和一年。临时执业证书的编号办法由中国注册会计师协会另行规定。第十六条事务所在临时执业证书有效期内达到法定办所条件申请换发事务所执业证书的，其审批按照审批事务所的有关程序办理。事务所在临时执业证书有效期满后需延长临时执业期限的，可按照本办法第十五条规定的程序办理延期手续。