注册会计师小李通过对A

你考注会呢？

这么难！！！！！

（1）从上列迹象看，A公司这些行为的最终目的很可能是注计成本费用，达到虚增利润的目的；（2）上述问题应进行如下账务调整：A、将应计入当年财务费用的利息共计30万元计入了某项专项工程成本，减少工程成本，增加本期财务费用，会计分录为：借：以前年度损益调整-财务费用300000贷：在建工程300000B、当年管理用设备应计提折旧费用12万元未予以计提，重新计提折旧费用，会计分录为：借：以前年度损益调整-管理费用120000贷：累计折旧120000C、全年结转已销产品库存成本时，少转产品成本20万元，重新结转产品成本，会计分录为：借：以前年度损益调整-主营业务成本200000贷：库存商品200000上述调整共计金额=300000+120000+200000=620000，假如税法允许调整应交税费，则调减所得税金额=620000*25%=155000，会计分录：借：应交税费155000贷：以前年度损益调整-所得税155000税后利润620000-155000=465000，结转利润分配-未分配利润科目，会计分录：借：利润分配-未分配利润465000贷：以前年度损益调整465000

A公司从事小家电产品生产和销售，主要原材料在国内采购，产品主要出口到欧美国家。注册会计师小李在审计工作底稿底稿中记录了所了解的A公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）A公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2013年初的6.29：1升值至2013年6月的6.18：1，之后基本保持稳定，A公司产品销售价格自2013年初至2013年9月基本稳定，2013年10月起，受金融危机影响，A公司的出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少，2013年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售价格下降了约7%，但A公司2013年末审计财务报表显示其依然完成了75000万元营业收入和8300万元毛利的经营目标。存在重大错报风险 在第4季度出口订单数量、销售价格和销售收入均出现较大幅度减少的情况下，仍完成全年收入目标，可能存在为实现收入而人为多计营业收入的风险； 尽管原材料价格在9月至10月下跌5%，但是在人民币大幅度升值（累计约7.3%）和在第4季度销售价格下降7%的情况下，本年毛利率只比上年下降了不到2个百分点，可能存在为实现毛利目标而人为少计营业成本的风险。 该事项主要涉及营业收入的“发生”认定、营业成本的“完整性”认定和存货的“计价和分摊”认定。（2）2012年初至2013年8月，A公司主要原材料采购价格基本稳定，2013年9月至10月，主要原材料价格下跌了约5%。A公司预计主要原材料价格在2013年底前很可能止跌回升，因此在2013年9月至10月进行大量采购，以满足2013年2月底前的生产需求。但2014年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。存在重大错报风险 在第4季度出口订单数量、销售价格和销售收入均出现较大幅度减少的情况下，仍完成全年收入目标，可能存在为实现收入而人为多计营业收入的风险； 尽管原材料价格在9月至10月下跌5%，但是在人民币大幅度升值（累计约7.3%）和在第4季度销售价格下降7%的情况下，本年毛利率只比上年下降了不到2个百分点，可能存在为实现毛利目标而人为少计营业成本的风险。 该事项主要涉及营业收入的“发生”认定、营业成本的“完整性”认定和存货的“计价和分摊”认定。（3）2013年12月，A公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并于受让方签订了不可转让的转让协议，转让价格为15万元。2014年1月，A公司向受让方移交该批检验设备，并收讫转让款。存在重大错报风险 持有待售的相关设备的预计残值低于账面价值83万（98－15），而当年一共只计提了65万元固定资产减值减值，可能存在少计提固定资产减值准备的风险。 该事项主要涉及固定资产“计价和分摊”认定和资产减值损失“完整性”认定。（4）A公司在2013年末以每股12元购入100万股B公司股票，购入时并没有明确的持有意图，2013年末，B公司因期货交易发生巨额亏损而频临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。存在重大错报风险 公司濒临破产，股价发生严重下跌，显示相关可供出售金融资产可能存在减值，但兴达公司将相关公允价值下跌全部计入了资本公积中，可能存在少计资产减值损失（可供出售金融资产减值损失）的风险 该事项主要涉及可供出售金融资产的“计价和分摊”认定、资产减值损失“完整性”认定以及资本公积的“完整性”认定。（5）2013年7月，由于发生重大施工安全事故，A公司于2013年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。2013年末，有关部门同意A公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，A公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于2013年末按期向银行归还了1年期，年利率为7%的1000万元专项借款。在重大错报风险 在建工程非正常原因中止建造超过3个月，但财务数据反映的资本化金额是12个月的专门借款利息，可能存在多计在建工程承包的风险。 由于X生产线相关产品的市场前景出现重大不利变化，公司董事会决定暂不重新开工，但在建工程减值准备却为零，可能存在少计在建工程减值准备的风险。 该事项主要涉及在建工程“计价和分摊”认定和财务费用、资产减值损失“完整性”认定。（6）根据A公司与甲银行签订的贷款框架协议，甲银行自2013年1月至2014年1月向A公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度，2014年1月，甲银行终止与A公司的贷款协议，A公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性进展。存在重大错报风险 在面对出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少的情况，中国银行不再提供流动资金贷款，而公司又尚未找到可以维持2014年日常经营资金需要的融资安排，显示公司2014年的持续经营能力存在重大疑虑，对财务报表整体存在广泛影响。 该事项可能导致财务报表层次的重大错报风险，对财务报表存在广泛影响。（7）为开拓国内市场，出口转内销，A公司出资1000万元与2013年7月成功兼并了国内某省的两家公司，此举打来了A公司在国内市场的立足点，提高了国内市场的竞争力。公司发生重大的并购行为，很可能占用大量资金，增加错报的风险（8）2013年11月起，A公司将存放在C银行的2000万元款项全部转入4名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。属于重大的异常情况，最有可能意味着公司存在特别风险。该情况意味着公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。前五个都是认定层次的，第六是财务报表层次的，第七是财务报表层次的，第八是认定层次的。