随机抽样注册会计师

一、按照审计抽样决策的依据不同划分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。非统计抽样有两个方面的优势：一是简单易行，二是能充分利用审计人员的实践经验和判断能力。二、按照审计抽样目的不同划分为属性抽样和变量抽样。属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。属性抽样目的是检查内控有效性。变量抽样目的是查报表的错报。

审计方法中的抽查法包括任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法三种。

审计方法的含义：(Auditmethod)是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。审计方法贯穿于整个审计工作过程，而不只存于某一审计阶段或某几个环节。

①属性抽样

指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。

目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）

②变量抽样

指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。

目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。

③双重目的抽样

在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。

扩展资料

审计抽样的特点：

1、抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。

而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。

2、审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。

3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试；但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。

参考资料来源：百度百科-审计抽样

样本选取的规则有哪些外保证由本推论总体指进行抽相能使本保持总体相同结构总体每体否抽选概率（即能性）完全均等取基本原则随机性原则具能使总体某些特征本表现或者说遵循随机性原则进行抽所谓随机性原则抽误差范围进行预算或控制由于随机抽使每体同等机抽取使研究者能够客观评价研究结精确度按照所要求精确度决定本容量

在使用审计抽样时，审计风险分为：1、抽样风险；2、非抽样风险在预期不存在错报时，货币单元抽样效率更高；且在预计不存在错报时，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用。货币单元抽样适合细节测试中高估资产项目的测试，即适合测试总体的高估。所以，当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响。货币单元抽样不适用于测试低估，对于应收账款的完整性认定的目标并不适用。另外，如果在货币单元抽样中发现低估，在评价样本时就需要特别考虑。货币单元抽样中，不需要计算抽样总体的标准差。审计抽样的特征：（需同时具备，缺一不可）1、对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；2、所有抽样单元都有被选取的机会；3、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。故：选取特定项目测试的结果得出的审计结论不能推断至总体，不构成审计抽样。审计抽样的适用性：总体不存在变异性，不需要对总体进行分层的：1、当审计抽样运用于控制测试时；2、在货币单元抽样中，实施抽样的总体是以由元为单位的样本构成。在细节测试中运用审计抽样需要考虑总体变异性。分层能降低总体的变异性，但不可能减少非抽样风险。传统变量抽样中的均值法应对总体进行分层，否则样本规模可能太大，不符合成本效益原则。分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本。运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加的情况下减小样本规模。抽样风险：（可通过扩大样本规模降低抽样风险）1、控制测试中的抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险2、细节测试中的抽样风险：误受风险和误拒风险注：1、信赖过度风险和误受风险，容易导致发表不恰当的审计意见（影响审计效果）；2、信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。导致非抽样风险的原因：1、注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。2、注册会计师选择的总体不适合于测试目标。3、注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。4、注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，保持职业怀疑，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可以接受的水平。统计抽样和非统计抽样的比较：选取样本的基本方法：（即确定抽样方法）1、简单随机选样：统计抽样和非统计抽样均适用2、系统选样：适用非统计抽样；在总体随机分布时，才可适用于统计抽样。3、随意选样：仅适用于非统计抽样。4、整群选样：通常不能在审计抽样中使用。在非统计抽样中，样本偏差率等于样本中发现的偏差数量除以样本规模，即“总体偏差率的最佳点估计”。样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受；样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受；样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受；样本偏差率与可容忍偏差率的差额不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模或实施其他测试。在非统计抽样中，由于推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师可能合理确信，总体实际错报金额超过可容忍错报的抽样风险很低，因而可以接受。在统计抽样中，如果总体错报的上限小于可容忍错报，注册会计师可以初步得出结论，样本结果支持总体的账面金额。因为统计抽样可以估计抽样风险，所以一般用“上限”去比较；非统计抽样只能在比较时，用“大大低于、远远低于”来解决。P94基本精确度=没有发现错报时估计的总体错报上限=保证系数*选样间隔题：如果样本中既有账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元，又有账面金额小于选样间隔的逻辑单元，而且在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中，既发现了错报百分比为100%的错报，又发现了错报百分比低于100%的错报。解：将所有样本项目分成两组： 一组：账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元，计算出该组的事实错报；另一组：账面金额小于选样间隔的逻辑单元，无论错报百分比是否为100%。先计算出各项目的推断错报，再将所有推断错报按金额降序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，并将计算结果累计起来。用这个累计结果加上基本精确度，再加上第一组项目中的事实错报，就是最终总计错报的上限。（总计错报的上限=推断错报×保证系数的增量+基本精确度）注：如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额；如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔，推断错报=（账面金额-审定金额）/账面金额×选样间隔。