新会计固定资产摊销

企业会计准则----固定资产》中规定，对于已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照该项固定资产的账面价值（即固定资产原价减去累计折旧和已计提的减值准备）以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产的价值又得以恢复，该项固定资产的折旧率和折旧额的确定方法，按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。就是说，计提固定资产减值准备以后，直接影响到固定资产应计折旧额或称折旧基数，若某个会计期末，一旦固定资产开始计提减值准备以后，不再适用原来按原价（如年限平均法）或账面净值（如双倍余额递减法）为基数计提固定资产折旧。这也意味着计提减值准备的当期期末变更了固定资产的计价政策，由固定资产净值计价改为按账面价值与可收回金额孰低计价，根据会计政策变更的会计处理办法，还应采用追溯调整法调整期初留存收益及相关项目的金额。

最新的会计准则没有规定折旧年限，是税法对固定资产的折旧年限有规定。企业所得税法规定：(一)房屋、建筑物，为20年(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年(五)电子设备，为3年。只要不小于上述折旧年限，都可计入企业成本，在所得税计算时可以将折旧记入扣除部分。残值率会计准则和税法都没有规定残值率，多数企业预计残值率定位5%。新会计准则没有规定固定资产价值，固定资产确认条件：（一）是用年限1年（不含）以上（二）经济利益能够流入企业（三）该资产能可靠计量

新企业会计准则固定资产的折旧方法，一般来说，有以下四种：

（一）年限平均法

（二）工作量法

（三）双倍余额递减法

（四）年数总和法

一、年限平均法

将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。

计算公式：

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限(年)

月折旧率=年折旧率÷12月

折旧额=固定资产原价×月折旧率

或：

年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)÷预计使用年限(年)=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计使用年限(年)

月折旧额=年折旧额÷12

例：甲公司有一幢厂房，原价为5 000 000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。

要求：计算该厂房的折旧率和折旧额。

年折旧率=(1-2%)/20=4.9%

月折旧率=4.9%/12=0.41%

月折旧额=5000000×0.41%=20500(元)

二、工作量法

工作量法是指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。

计算公式：

单位工作量折旧额=[固定资产原值×(1-预计净残值率)]÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量(实际)×单位工作量折旧额

例：某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。

要求：计算该辆汽车的本月折旧额。

单位里程折旧额=600000×(1-5%)÷500000=1.14(元/公里)

本月折旧额=4000×1.14=4560(元)

三、双倍余额递减法

双倍余额递减法是指在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值(固定资产账面余额减累计折旧)和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

计算公式

年折旧率=2÷预计使用年限×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率

例：某企业一项固定资产的原价为 20 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 200 元。则按照双倍余额递减法计算的折旧额分别为：

双倍直线折旧率＝ 2/5 ×100%=40%

第一年应提的折旧额＝ 20000×40%＝8000(元)

第二年应提的折旧额＝ (20000-8000) ×40% ＝4800(元)

第 三 年 应 提 的 折 旧 额 ＝ (20000-8000-4800)× 40% ＝2880(元)

第 四 年 、 第 五 年 的 年 折 旧 额 ＝(20000--200)÷ 2＝2060(元)

四、 年数总和法是加速折旧的方法之一 。

年数总和法：年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下：

年折旧率 =固定资产原价值 *(1- 预计净残价值率 )* 尚可使用年数 /预计使用年数的年限总和

例：有一固定资产原来价值 10 000 元，预计净残率为10%，使用年限为 5 年，要求计算每年的折旧额 。计算过程如下 :

第 1 年: 100000*(1-10%)*5/(1+2+3+4+5)=30000

第 2 年: 100000*(1-10%)*4/(1+2+3+4+5)=24000

第 3 年: 100000*(1-10%)*3/(1+2+3+4+5)=18000

第 4 年 : 100000*(1-10%)*2/(1+2+3+4+5)=12000

第 5 年: 100000*(1-10%)*1/(1+2+3+4+5)=6000

扩展资料：

固定资产折旧范围

（一）计提折旧的固定资产

（1）房屋建筑物；

（2）在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；

（3）季节性停用及修理停用的设备；

（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。

（二）不计提折旧的固定资产

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）以前年度已经估价单独入账的土地；

（3）提前报废的固定资产；

（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。

（三）特殊情况

（1）已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。

（2）处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。

（3）因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。

参考资料来源：百度百科-固定资产折旧

平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法、工作量法等

电脑属于办公设备性质的固定资产,法定最低折旧年限为3年.固定资产折旧一般企业都采用'直线年限法'来计提. 1.购入电脑时的分录:借:固定资产-电脑4750贷:银行存款(库存现金)47502.该电脑可以预计残值430元,按3年的折旧年限,每月的折旧额=(4750-430)/(3*12)=120元从购买电脑次月起每月计提折旧120元,分录:借:管理费用-折旧费120贷:累计折旧120

会计上以上方法都可以用，但税法对折旧年限和方法有一定限制，实际中一般以税法为准，这样减少纳税调整，方便缴纳企业所得税。第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。第九十八条 企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： (一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； (二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年； (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (五)电子设备，为3年。

财务规定:企业会计准则--固定资产:第十五条企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。第十六条企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素：（一）预计生产能力或实物产量；（二）预计有形损耗和无形损耗；（三）法律或者类似规定对资产使用的限制。第十九条企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。税务规定:根据<企业所得税税前扣除管理办法>{2000]84号文件第二十五条除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。因此,财务对使用年限没有作限制性的规定,当然你根据第十六条的规定和你企业的实际情况既可以选择20年也可以选择30年甚至更长.目前,税务上规定:房屋建筑物最低折旧年限为20年.对于财务和税务上规定的不一致.你只要按照财务会计核算就可以了.只不过是同税务规定不一致,你单位需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整就可以了.如果你的会计和税法水平比较高,你也可以根据企业实际情况,结合税务规定,进行税收筹划,以降低税负.