2012注册会计师真题

（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（1）可转换公司债券负债成份的公允价值＝50000×0.7473＋50000×4%×4.2124＝45789.8万元 应计入资本公积的金额＝50000-45789.8＝4210.2万元 借：银行存款 50000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 4210.2 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 50000 资本公积—其他资本公积 4210.2（2）计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（2）2007年12月31日应付利息＝50000×4%＝2000万元，应确认的利息费用＝45789.8×6%＝2747.39万元（3）编制甲公司2007年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（3）借：在建工程 2747.39 贷：应付利息 2000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 747.39（4）编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（4）借：应付利息 2000 贷：银行存款 2000（5）计算2008年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。（5）转换日转换部分应付债券的账面价值＝（45789.8＋747.39）×40%＝18614.88万元 转换的股数＝18614.88÷10＝1861.49（万股） 支付的现金＝0.49×10＝4.9万元（6）编制甲公司2008年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。（6）借：应付债券——可转换公司债券（面值） 20000 资本公积—其他资本公积 1684.08（4210.2×40%） 贷：股本 1861 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 1385.12[（4210.2-747.39）×40%] 资本公积—资本溢价 18433.06 库存现金 4.9（7）计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。（7）①2008年12月31日2008年12月31日应付利息＝50000×60%×4%＝1200万元，应确认的利息费用＝[（45789.8＋747.39）×60%]×6%＝27922.31×6%＝1675.34万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝1675.34-1200＝475.34万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝27922.31＋475.34＝28397.65万元。 ②2009年12月31日2009年12月31日应付利息＝50000×60%×4%＝1200万元，应确认的利息费用＝28397.65×6%＝1703.86万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝1703.86-1200＝503.86万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝28397.65＋503.86＝28901.51万元。 ③2010年12月31日2010年12月31日应付利息＝50000×60%×4%＝1200万元，应确认的利息费用＝28901.51×6%＝1734.09万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝1734.09-1200＝534.09万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝28901.51＋534.09＝29435.60万元。 ④2011年12月31日2011年12月31日应付利息＝50000×60%×4%＝1200万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝50000×60%＝30000万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝30000-29435.60＝564.40万元，应确认的利息费用＝1200＋564.40＝1764.40万元。（8）编制甲公司2012年1月1日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）（8）2012年1月1日 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 30000 应付利息 1200 贷：银行存款 31200