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企业出售自用房产应缴纳税费 （1）营业税 将自己拥有的一处房产销售，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其相关法规的规定，按其销售额的5%计算缴纳销售不动产业营业税；同时按营业税额的一定比例（根据贵公司房产坐落地域而定）附征的城市维护建设税及教育费附加。 （2）印花税 房产销售须办理产权转移手续，就产权转移书据上所载金额0.5‰计算印花税。 （3）土地增值税 根据《土地增值税中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应依照本条例缴纳土地增值税。 第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。 第六条计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用, 或者旧房有建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部规定的其他扣除项目。 第七条土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额百分之五十的部分，税率为百分之三十； 增值额超过扣除项目金额百分之五十、未超过扣除项目金额百分之一百的部分,税率为百分之四十； 增值额超过扣除项目金额百分之一百、未超过扣除项目金额百分之二百的部分,税率为百分这五十； 增值额超过扣除项目金额百分之二百的部分， 税率为百分之六十。 （4）企业所得税 自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，按适用税率计算缴纳企业所得税。账务处理如下借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费-营业税 应交税费-土地增值税借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入
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1、转让土地涉及到的税种：增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税；对方应缴纳契税。
2、财务处理：
（1）企业将土地作为无形资产并且地上没有建筑物，收到土地转让款时：
借：银行存款
贷：营业外收入
结转土地转让成本：
借：营业外支出
借：累计摊销
贷：无形资产
计提税费时：
贷：应交税费-增值税等
贷：营业外支出
（2）企业若是将土地使用权转让投资性房地产时：
处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。
按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”，按其差额，借记“其他业务成本”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
（3）企业将土地作为无形资产，并且地上建筑物，转让土地时地上建筑物一并转让，则应按处置固定资产处理：
借：固定资产清理
借：累计摊销
借：累计折旧
贷：固定资产
贷：无形资产
收到转让款时：
借：银行存款
贷：固定资产清理
缴纳相关税费时：
借：固定资产清理
贷：应交税费
将固定资产清理科目余额转入营业外收入，损失转入营业外支出。
扩展资料：
我国法律规定不能转让的土地和房屋
《城市房地产管理法》
第37条 公民的下列房地产不得转让：
1、以出让方式取得国有土地使用权的，没有按约定支付全部土地使用权出让金并取得土地使用权证书，或者没有按照出让合同的约定进行投资开发的。
2、司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或者以其他形式限制房地产权利的。
3、依法收回土地使用权的。
4、共有房地产，未经其他共有人书面同意的。
5、权属有争议的。
6、未依法登记领取权属证书的。
7、法律、行政法规规定禁止转让的其他情况。
房地产转让有上述情形之一的，一律认定为无效。
参考资料：百度百科-转卖土地
参考资料：百度百科-会计分录
参考资料：百度百科-城市房地产管理法
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支付转让费，如果金额不大，可以直接计入“管理费用--转让费”科目。如果金额大，计入“长期待摊费用--转让费”科目，然后，按3年进行摊销。
1、处置房屋
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产-房屋
2、取得房屋转让费
借：银行存款
贷：固定资产清理
3、支付清理费用，计提相关税费
借：固定资产清理
贷：银行存款
贷：应交税费
4、结转房屋转让损益
（1）净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
（2）净亏损
借：营业外支出
贷：固定资产清理
扩展资料：
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目标
①确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；
②确定固定资产清理的期末余额是否正确；
③确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。
程序
①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符；
②检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；
③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确；
④检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整；
⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。
参考资料：百度百科-固定资产清理
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1、转让土地涉及到的税种：增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税；对方应缴纳契税。
2、财务处理：
（1）企业将土地作为无形资产并且地上没有建筑物，收到土地转让款时：
借：银行存款
贷：营业外收入
结转土地转让成本：
借：营业外支出
借：累计摊销
贷：无形资产
计提税费时：
贷：应交税费-增值税等
贷：营业外支出
（2）企业若是将土地使用权转让投资性房地产时：
处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。
按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”，按其差额，借记“其他业务成本”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
扩展资料：
房地产转让的条件
下列房地产不得转让，转让也无效：
(1)达不到下列条件的房地产不得转让。
①以出让方式取得土地使用权用于投资开发的，按照土地使用权出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，应完成开发投资总额的25%以上;
②属于成片开发的，形成工业用地或者其他建设用地条件;
③按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书。
(2)司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或以其他形式限制房地产权利的……
(3)依法收回土地使用权的。
(4)共有房地产，未经其他共有人书面同意的。
(5)权属有争议的。
(6)未依法登记领取权属证书的。
(7)法律和行政法规规定禁止转让的其他情况。
房地产转让的程序
(1)签定房地产转让合同。
房地产转让必须签定书面合同。房地产转让合同应具备以下条款：合同当事人的姓名或名称、住所;房地产权属证书名称和编号。
房屋坐落绘制、面积、四至界限;土地宗地号、土地使用权年限及取得方式;房地产的用途或使用性质;成交价格及支付方式;房地产交付使用的时间;违约责任;双方约定的其他事项。
(2)房地产转让权属登记。
房地产转让应当向县级以上地方人民政府房产管理部门申请房产变更登记，否则房地产转让行为无法律效力。
新的房地产产权人领取变更后的房屋所有权证书，并凭该证书向同级人民政府土地管理部门申请土地使用权变更登记。同级人民政府土地管理部门核实以后，由同级人民政府更换或者更改土地使用权证书。
参考资料来源：百度百科--城市房地产管理法
参考资料来源：百度百科--房地产转让
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