注册会计师履职三方面评价

一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实1.公司制定了员工的行为规范，行为规范内容完备，内容涵盖利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题；2.公司通过会议、培训或员工自学等渠道及时向员工传达公司的行为规范；3.员工行为规范可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）；4.有适当人员或指定专人回答关于行为规范中的问题；5.行为规范中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人员汇报违规行为；6.对行为规范没有涉及的内容，通过建设企业文化，强调诚信及价值观的重要性予以弥补。7.将诚信和道德价值观念作当员工严格遵循的观念，通过文字和实际行动有效地灌输给所有员工；8.鼓励员工行为端正；9.当出现存在问题的迹象时，特别是当发现和解决问题的成本可能较高时，管理层能予以恰当地处理。10.管理层在诚信和道德价值观念方面能够身体力行，高级管理人员的行为在员工中起到表率作用；11.管理层在处理交易业务时保持高度诚信，并对其员工和客户等利益相关者均同样保持诚信；12.当不诚信的行为发生时，能及时并严肃处理。13.管理层能立即对违反规定的行为作出反应；14.对违反规定员工的处理结果及时让适当层次的员工知晓；15.对违反规定的管理人员做出适当的处理。16.明确地禁止管理人员逾越既定控制；17.任何与既定政策不一致的事件都会被调查并记录；18.鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。19.公司设计了合理的激励机制，员工的报酬和晋升并不完全建立在实现短期目标的基础上；20.薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性。二、对胜任能力的重视1.公司对所有岗位及其员工的工作职责有正式的书面描述，任职条件规定了履行特定职责所需的知识和技能；2.岗位职责在组织内予以清晰地传达；3.每位员工的岗位责任与分派的权限相匹配。4.定期对员工培训，更新员工的知识；5.通过必要的人事政策(雇佣、薪酬、绩效考核等)以确保员工拥有与其职责相适应的工作能力。6.财会人员以及信息管理人员具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员或系统来加以处理；7.管理层配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要；8.财会人员具备理解和运用会计准则的技能。三、治理层的参与程度1在董事会内部建立审计委员会，审计委员会与总会计师、内部及外部审计人员讨论财务报告程序、内部控制体系、管理层的业绩、重要观点和建议等的合理性，每年审查内外部审计人员的审计活动范围。2.对董事会成员的经验和资历有明确的书面规定，股东在提名董事会成员时严格按照规定进行，不合格的提名无效；3.每届任期3年，可以连任。4.董事会成员之间的权力平衡并受到足够的监督(并非由一人所控制)；5.董事会定期开会并将所讨论事项作成会议记录；6.当公司有审计委员会或任何类似组织时:（1）所有成员均具备合适的经验及独立性；（2）审计委员会积极监督并充分参与财务报告的编制过程；（3）审计委员会与内部审计人员以及注册会计师有联系和沟通，联系和沟通的性质以及频率与被审计单位的规模和业务复杂程度相匹配；（4）所有重要及具有敏感度的信息通过适当的渠道定期告知审计委员会成员。"7.管理层的提案需要经过董事会审议；8.董事会监督经营成果，检查预算与实际的差异，并要求管理层作出解释；9.董事会不是仅由公司领导和员工组成，董事会保持至少三位独立董事。四、管理层的理念和经营风格1.管理层不由一个或几个人所控制，权利分配恰当；董事会、审计委员会或类似机构对管理层能实施有效监督。2.管理层具有足够的行业经验，关键管理人员能保持足够的稳定性。3.管理层创造了良好的工作氛围，使内部控制不因股利分配、达到预算目标、每股收益等因素被规避而失效。4.管理层对于承受风险的态度存在过度积极倾向时，该倾向已通过适当的程序降低至合理程度（对于存在风险的事项，在决策的时候能够仔细分析机会，预期可能出现的问题，在执行过程中能够及时复核和分析已完成的计划情况）。5.高级管理人员经常深入到附属机构或分支机构视察其运作情况；6.经常召开集团或区域管理人员会议，以充分了解其经营情况和内部控制的执行情况。7.管理层对会计记录和财务报告具有负责任的态度，并特别强调会计纪录的准确性以及选择适合公司实际情况的会计政策和会计估计；8.对于重大的内部控制和会计事项，管理层会征询注册会计师的意见，或者通常在这些方面能与注册会计师达成一致意见；9.管理层强调依循已订政策、程序的重要性，并在必要时作出合理指导，定期或者在需要的时候召开信息技术工作会议，研究制定发展规划，安排足够的资金和人员。五、组织结构1.根据经营活动的性质，恰当地采用集权或者分权的组织结构设计，以利于管理层对经营活动进行相应的规划、领导和控制；2.组织结构的设计便于由上而下、由下而上或横向的信息传递。3.董事会对董事长、总经理授予不同的权利；4.总经理对副总经理授权。5.主要管理层成员的责任和须报告事项均有明确规定；6.以妥当的方式告知员工其职权限制及其在有关控制环节应履行的责任。7.经理层密切关注该类交易，经常听取汇报，确保分权的交易活动在适当的监督下进行。8.管理层已经制定了会计系统和控制活动的标准并予以记录；9.管理层依其职责和权限从现有的报告系统中得到适当的信息；10.业务经理可通过沟通渠道接触到负责经营的高级主管。11.对加班严格审批；12.工作压力大时，及时招聘人员。13.信息系统的功能被正确建立，并与其他不兼容的功能适当分离。14.被审计单位拥有一本与主要之交易循环及预算处理有关政策及程序的手册，便于相关员工能够正确理解和操作。15.董事会每年至少召开一次会议，讨论组织机构的设置。六、职权与责任的分配1.依靠道德准则等来建立关于利益冲突等有效政策；2.管理层对供货商、员工、债权人等管理方法是否正直；3.公司制定管理层及负有监督责任员工的职务说明书，以及各级员工的职务说明书；4.职务说明书明确规定了与控制有关的责任。5.将业务授权、业务记录、资产保管和维护，以及业务执行的责任尽可能地分离。6.完成工作所需权力与高级管理人员的参与程度保持适当的平衡；7.授予合适级别的员工纠正问题或实施改进的权力，并且此授权也明确了所需的能力水平和明确的权限。8.建立授权交易及系统改善的控制制度。七、人力资源的政策与实务1.公司在招聘、培训、考核、晋升、薪酬、调动和辞退员工方面都有适当的政策和程序。2.招聘业务主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验；3.对关键管理人员实施适当的培训。设定了适当的程序，对分散在各地区和海外的经营人员建立和沟通人力资源政策与程序。招聘、考核、晋升、辞退等政策能确保员工具备与其职务相符的能力并促进其得到发展和提升。(特别是会计和高级管理人员)4.有符合规定并严格执行的员工休假制度；5.员工保持相对稳定，保持合理的流动率；6.被审计单位为员工提供了其工作所需的足够的资源，以避免过度加班和对临时员工的过于依赖（两样事项皆可涉及控制的有效性）。7.评价员工业绩时将员工的操守和价值观纳入评价标准之中。1.每年检查人力资源政策与程序，恰当的进行调整；2.对更新的文件及时传达。

1、同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试：

（1）具有完全民事行为能力；

（2）具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。

2、同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试：

（1）具有完全民事行为能力；

（2）已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。

（3）CPA考试大学生中只有应届毕业生可以报考，即在毕业的最后一学期（4月份）报名，8月份中注协会统一审核应届生毕业信息，符合条件的，则可以正常参加考试。

扩展资料：

注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力；不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验；不得提供不能胜任的专业服务。

胜任能力是以注册会计师的专业素质为基础的，对注册会计师而言，提高专业胜任能力，一方面要加强专业知识的学习，另一方面，面对新出现的问题和现象，要持续更新专业知识，做到与时俱进。要重视职业道德问题。

参考资料来源：人民网——注册会计师履职三方面能力缺一不可

注册会计师行业的一个显著标志是对社会对公众利益承担责任。社会公众利益是指注册会计师为之服务的人土和机构组成的整体的共同利益。注册会计师行业作为一个肩负重大社会责任的行业，应当以维护社会公众利益为根本目标。为了规范注册会计师职业道德行为，强化道德意识，提高注册会计师职业道德水准，注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则：即独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则。一、独立、客观、公正鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务。注册会计师在执行鉴证业务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。(一)独立独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。独立性是指注册会计师执行审计或其它鉴证业务，应当在形式上和实质上独立于委托单位和其它组织。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响;公正执业，保持客观和专业怀疑;形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。(二)客观客观性原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见表述，应当基于客观的立场，应当力求公平，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观愿望，也不为委托单位或第三者的意见所左右;不得因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。在分析、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。要求注册会计师在执业中必须一切从实际出发，注重调查研究。在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时，应当充分考虑以下因素：1.注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性;2.列举和描述在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性;3.应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系;4.注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则;5.注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况。(三)公正公正性原则是注册会计师在提供服务时应当，应当将社会公众利益置于个人利益之上，不偏不倚地对待有关利益各方。正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。公正还有公平交易和真实的含义。客观性原则和公正性原则实际上适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。二、专业胜任能力和应有关注(一)专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识，技能或经验，能够胜任的工作。“专业胜任能力”既要注册会计师具有专业知识，技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，就难以完成客户委托的业务。事实上，如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈。当然，注册会计师依法取得了执业证书，就表明其在该领域具备了一定的知识，。一个合格的注册会计师，不仅要充分认识自己的能力，对自己充满信心，更重要的是，必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。如果注册会计师不能认识到这一点，承接了难以胜任的业务，就可以给客户乃至社会公众带来危害。注册会计师作为专业人士，在许多方面都要履行相应的责任，保持和提高专业胜任能力就是其中之一。(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉，并且随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。(三)公正公正性原则是注册会计师在提供服务时应当，应当将社会公众利益置于个人利益之上，不偏不倚地对待有关利益各方。正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。公正还有公平交易和真实的含义。客观性原则和公正性原则实际上适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。二、专业胜任能力和应有关注(一)专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识，技能或经验，能够胜任的工作。“专业胜任能力”既要注册会计师具有专业知识，技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，就难以完成客户委托的业务。事实上，如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈。当然，注册会计师依法取得了执业证书，就表明其在该领域具备了一定的知识，。一个合格的注册会计师，不仅要充分认识自己的能力，对自己充满信心，更重要的是，必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。如果注册会计师不能认识到这一点，承接了难以胜任的业务，就可以给客户乃至社会公众带来危害。注册会计师作为专业人士，在许多方面都要履行相应的责任，保持和提高专业胜任能力就是其中之一。(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉，并且随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。三、保密注册会计师能否与客户维持正常的关系，有赖于双方能否自愿而又充分进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样，注册会计师才能有效地完成工作。如果注册会计师受到客户的严重限制，不能充分了解情况，就无法发表审计意见。同时，注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。因此，注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。一旦商业秘密被泄露或被利用，往往给客户造成损失。因此，许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，应当对在提供专业服务过程中获知的信息保密，除非有法定的或专业的披露权力或义务。在未经适当或特别授权的情况下，注册会计师不得使用或披露任何相关信息。同时，还应确保协助其工作的业务助理人员及其所在的会计师事务所信守保密原则。四、职业行为注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。

一般工作底稿里都有，把那些表和调查问卷填了