融资平台注册费的会计处理

企业会计制度-会计科目和会计报表中规定： 1、企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券筹集资金的用途，属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理；属于其他用途的，计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。 其他借款费用的处理原则，比照长期借款借款费用资本化的规定办理。 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满目应支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，按借款费用资本化的处理原则处理。 2、股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，溢价发行的，从溢价中抵消；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。

融资融券业务，是指证券向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。因融资融券业务产生的交易称融资融券交易。在融资交易中，客户从证券借入资金证券，到期归还资金并支付利息；在融券交易中，客户从证券借入证券卖出，到期归还证券并支付利息。广义的融资融券交易通常还包括证券从证券金融、银行和非银行金融机构融得资金和证券的转融通业务。根据我国2008年出台的《证券监督管理条例》，证券从事融资融券业务的资金和证券须为自有资金或自有证券，在自有资金或证券不足时，可向证券金融借入。但是，我国证券金融尚未成立。因此，试点阶段证券用于融资融券交易的资金和证券仅限于自有资金和自有证券。融资融券是指先由客户向证券支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券相应资金或证券的经营活动。融资融券业务分为融资业务和融券业务两种形式。《企业会计准则解释第4号》对融资和融券业务会计处理给出如下原则性规定：关于融资业务，证券融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入;客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。关于融券业务，证券融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入;客户融入的证券，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。

一般情况下，计入财务费用-手续费科目，也有的计入管理费用-服务费用科目的。企业会计制度-会计科目和会计报表中规定:1、企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券筹集资金的用途，属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理;属于其他用途的，计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。其他借款费用的处理原则，比照长期借款借款费用资本化的规定办理。企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满目应支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，按借款费用资本化的处理原则处理。2、股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，溢价发行的，从溢价中抵消;无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。财务费用主要内容:(1)利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额.财务费用(2)汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度(季度、年度)终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等.(3)相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等.(4)其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等.

先求现值=2000000/(1+10%)+200000/(1+10%)的平方+2000000/(1+10%)的立方=4973704借:无形资产 4973704 未确认融资费用1026296贷:长期应付款 6000000第一年付款借:长期应付款2000000贷:银行存款 2000000借:财务费用 497370.4贷:未确认融资费用 497370.4第二年付款借:长期应付款2000000贷:银行存款 2000000借:财务费用 347104.4贷:未确认融资费用 347104.4第三年付款借:长期应付款2000000贷:银行存款 2000000借:财务费用 181821.2贷:未确认融资费用 181821.2

融资融券业务会计处理的现行规定：融资融券是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券公司相应资金或证券的经营活动。融资融券业务分为融资业务和融券业务两种形式。《企业会计准则解释第4号》对融资和融券业务会计处理给出如下原则性规定：关于融资业务，证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。

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