会计准则税收筹划

主要从以下三方面考虑一、企业设立的增值税筹划1.企业身份选择人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。2.企业投资方向及地点我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。二、企业采购活动的增值税筹划1.选择恰当的购货时间在供大于求的情况下，容易使企业自身实现逆转型税负转嫁，即压低产品的价格来转嫁税负。另外，在确定购货时间时还应注意物价上涨指数，如果市场上出现通货膨胀现象，而且无法在短时间内得以恢复，那么尽早购进才是上策。2.合理选择购货对象对于小规模纳税人，不实行抵扣制，购货对象的选择比较容易。因为从一般纳税人处购进货物，进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人。因此，从小规模纳税人处购进货物比较划算。对一般纳税人，在价格相同的前提下，应该选择从一般纳税人处购进货物，但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低，就需计算后选择。三、企业销售活动的增值税筹划1.选择恰当的销售方式采用折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额，如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，均不得将折扣额从销售额中扣除。采用现金折扣方式，折扣额不得从销售额中扣除；采用以旧换新和还本销售方式，都应以全额为计税金额。企业对销售有自主选择权，这为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。2.选择开票时间销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。3.巧妙处理兼营和混合销售兼营是指纳税人除主营业务外，还从事其他各项业务。一种是同一税种但税率不同，如同是增值税的应税项目，既包括适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物。可分别记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。同时，延期开票、扎账、预付开票等非税务手段，也可以从时间上延缓纳税时间，也是企业融资的一种方式。希望我有帮助到您，如果觉得太麻烦或者想了解更多可以随时咨询我们哦

其次我们再来了解一下企业做税收筹划能带来的五个积极作用：（1）、税收筹划有助于实现纳税人财务利益的最大化纳税人最注重的是什么，就是利益最大化，因为只有这样，才能得到更多的收益，而税收筹划所具有的节税功能，正好戳中了纳税人想要实现利润最大化的信，如果没有税收筹划，纳税人很有可能会去钻税收漏洞，而往往这种税收漏洞就会转化为执法人的陷阱。（2）、税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为。税收筹划是经济水平发展到一定时期必然出现的节税制度，当通过合理合法的方式就可以达到节税的目的时，纳税人就很少会冒风险去偷税、逃税。并且纳税人的缴税意识将会随着税收筹划的出现而提高，是由于偷税漏税被抓住只用补交税款，而不被抓住就节省了一大笔钱，这种想法使得纳税人纳税意识浅薄；而税收筹划这种合理合法的事前避税方式不仅仅可以给纳税人节税还不用担惊受怕，所以纳税人的纳税意识会提高。（3）、税收筹划有助于提高企业的会计管理水平和经营管理水平企业做税收筹划是离不开会计的，所以在进行税收筹划时，会计人员需要运用其会计知识，熟知会计制度及现行税法，由于需要的只是储备较大，所以会稽人员必须不断的学习，从而水平会不断的提高。资金、成本(费用)、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本(费用)、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。（4）、税收筹划有助于优化产业结构和资源的合理配置根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。（5）、从长远和整体的角度看，税收筹划可能有助于国家的税收收入总量虽然从短期来看，由于税收筹划的作用，国家税收收入是在减少的，但是长久来看，由于税收筹划节省的资金可以被用在其他方面，扩大企业的规模和收入，进一步促进我国经济的发展，所以从长远和整体的角度来看，我国的税收收入很有可能式增长，而不是下降的。以上就是做税收筹划所能带来的几个积极作用了，不知道大家有没有理解呢？如果大家有什么不懂或者不明白的问题，欢迎来咨询哦~

一、纳税筹划和企业进行纳税筹划的意义税收具有强制性，企业必须依法纳税，因而税收构成了企业必要的成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业无偿的支出，不能带来任何直接的收益，因而是一种净支出，对企业经营成本有直接的影响。纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给出的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻本身税负，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。 二、纳税筹划的基本原则纳税筹划是纳税人在充分了解掌握税收政策法规基础上，当存在多种的纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营。组织及交易事项的复杂筹划活动，因此要做好纳税筹划活动，必须遵循以下基本原则：（一）合法性原则。要求企业在进行纳税筹划时必须遵守国家各项法律、法规。 （二）筹划性原则。筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。 （三）兼顾性原则。不仅要把纳税筹划放在整体经营中加以考虑，而且要以企业整体利益为重。 （四）目的性原则。纳税筹划是为了同时达到三个目的：一是绝对减少税负。二是相对减少税负。三是延缓纳税。 三、新税法下企业所得税纳税筹划的主要策略与方法（一）新税法下选择有利的组织形式1、公司制与合伙制的选择。新税法规定个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，只对其业主所得征收个人所得税。现代企业组织形式一般包括公司制和合伙制（包括个人独资企业）两种。我国对不同的企业组织形式实行差别税制，公司制企业的营业利润在企业课税环节缴纳公司税，税后利润以股息的形式分配给投资者，投资者又得缴纳一次个人所得税。而合伙制企业的营业利润不缴公司税，只缴纳各个合伙人分得收益的个人所得税。可见，投资者能通过纳税规定上的“优惠”而获得节税利润。投资者应综合考虑各个方面的因素，确定是选择合伙制还是公司制。2、子公司与分公司的选择。设立子公司还是分公司，对于企业的纳税金额也有很大的影响。新所得税法统一以法人为单位纳税。不是独立法人主体的分支机构可以汇总缴纳所得税。也就是说，企业在设立分支机构时，设立的分公司可汇总纳税，设立的具有独立法人资格的子公司，则要分别独立缴纳所得税。如果组建的公司在初期阶段处于亏损状态的可能性比较大，那么组建分公司就更为有利，可以减轻总公司的税收负担。 （二）把握好新税法对准予扣除项目的规定新企业所得税法与原企业所得税法相比，从总体上看，新税法放宽了成本费用的扣除标准和范围，这让企业扩大了纳税筹划的空间。企业在进行纳税筹划的过程中，要把握好这些变化，以便更好地设计纳税筹划方案。1、取消了关于计税工资的规定。原税法采取计税工资制度，税前工资超过扣除限额的部分不予扣除。新税法取消了该规定，真实合法的工资支出可以直接全额扣除。2、公益性捐赠扣除条件放宽。原税法规定，企业的公益性、救济性捐赠不超过年度应纳税额3%的部分，可以据实扣除，超过限额部分不予扣除。新企业所得税法对公益救济性捐赠扣除在年度利润总额12%以内的部分，允许税前扣除，超过部分不予扣除。3、研发费用扣除幅度增加。原税法规定企业研发费用可以据实扣除，对研发费用年增长幅度超过10%的，可以再按其实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。新税法取消了研发费用年增长幅度需超过10%这一限制条件，规定企业研发费用可以按其实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额。这样，一方面有利于企业研发新产品，探索新领域；另一方面也体现了国家支持科研开发，鼓励创新的政策导向。 （三）合理利用新税法中有关税收优惠的规定1、企业投资产业的选择。新税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的（含2 年），可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。 2、企业人员构成的选择。新税法规定企业安排的残疾职工，按实际支付给残疾职工工资100%加计扣除。企业应结合自身条件尽可能多地安排残疾职工就业，一方面残疾职工为企业创造了利润，另一方面也有利于减轻企业的税收负担，同时还促进了整个社会和谐稳定的发展。 （四）会计核算中纳税筹划的策略方法在新税法下，利用会计核算中的不同处理方面进行纳税筹划仍然可行。有些纳税筹划方法并不能减少企业的纳税总额，但能将纳税的时间递延到下一年或未来几年。由于货币具有时间价值，纳税时间的递延也会给企业带来收益。1、利用销售收入确认时间不同进行纳税筹划。企业的产品销售方式大体上有以下三种类型：现销方式、代销方式、预收货款方式。代销方式又分为视同买断方式和收取手续费方式。视同买断方式与现销方式没有区别，委托方应在当期确认有关销售收入。在收取手续费方式中，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。在预收货款方式下，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。上述每种销售方式都有其收入确认的条件，企业通过对收入确认条件的控制，可以控制收入确认的时间。在进行所得税筹划时，企业应特别关注临近年终发生的销售业务，因为这类业务最容易对收入确认时点进行筹划。2、利用坏账准备的提取进行纳税筹划。对坏账损失计提的坏账准备，是会计制度“八大减值准备”中唯一一个可以按税法规定在税前以一定条件和标准列支的特殊项目，是企业所得税纳税筹划中不可忽略的内容。在进行纳税筹划时要注意以下会计制度与税法规定上的区别：（1）计提坏账准备的范围不同。（2）计提坏账准备的方法和比例不同。3、利用存货成本计价方法的不同进行纳税筹划。新税法规定，企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。新会计准则中规定，企业应当采用先进先出法，加权平均法（包括移动加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际成本。即取消了后进先出法的应用，不允许企业采用后进先出法确认发出存货的成本。依据现行会计制度和税法的规定，企业可以根据自身情况选用任意一种计价方法。不同的存货成本计价方法，会对企业的成本、利润总额产生不同的影响，从而应交纳所得税款的多少也会有所不同。4、利用固定资产折旧方法及年限的不同进行纳税筹划。固定资产折旧是成本的重要组成部分，按照我国现行会计制度的规定，企业可选用的折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法等。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不一致的，则分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，这最终会影响到企业税负的大小。原税法规定固定资产只能采用直线法（年限平均法）提取折旧，而新税法中则规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限，或者采取加速折旧的方法。这就给企业所得税纳税筹划提供了新的空间。

企业年终关账财税处理技巧、风险防范与预期筹划   课程背景： 每年一度的年终结算、年终关账、年终清算、年终盘点、风险自查等一系列财税处理事项，相当于是对财务人员的一次大考，加之社保入税、个税新政、减税降费的不断调整等一系列财税变革，都会对年终关账造成一定的影响。 那么，面对如此多的工作项目、营商环境的变化，我们该如何正常、有序的开展年度关账呢？如何才能有效的规避涉税风险呢？如何才能做到预期筹划呢？ [if !supportLists]Ø  [endif]理清企业会计核算年度关账前准备及标准考量？ [if !supportLists]Ø  [endif]理清企业年度关账前各税种预清查及票据管理？ [if !supportLists]Ø  [endif]理清企业所得税预期筹划及成本费用扣除掌控？ [if !supportLists]Ø  [endif]理清企业涉税风险关账前自查方法及应对技巧？课程收益： 本课程将从头至尾、由里到外，对企业财务管理中的核算管理、纳税管理、清算管理、风险管理，进行一次全面的梳理与讲解，同时也将结合最新的税收政策做好企业所得税汇算清缴的预期筹划与风险防范，让企业不再因为对政策把控的缺乏，而带来税收风险，甚至多缴冤枉税。 [if !supportLists]Ø  [endif]全面掌握企业会计核算年度关账前准备及标准考量 [if !supportLists]Ø  [endif]全面理解企业年度关账前各税种预清查及票据管理 [if !supportLists]Ø  [endif]系统掌握企业所得税预期筹划及成本费用扣除掌控 [if !supportLists]Ø  [endif]深度掌握企业涉税风险关账前自查方法及应对技巧授课天数： 2天，6小时/天 授课对象： 财务总监、财务经理、税务经理、会计人员、经营人员等 授课方式： 讲师讲授+案例分析+实操演练   课程目录 模块一 企业资产如何进行年度关账与纳税风险规避 模块二 企业往来如何进行年度关账与纳税风险规避 模块三 企业损益如何进行年度关账与纳税风险规避 模块四 企业运营中的合同签订与年度关账清查 模块五 企业年度关账与报表涉税自查 模块六 企业税收缴纳中的疑难问题自查与关账前应对处理   课程大纲 模块一 企业资产如何进行年度关账与纳税风险规避 一、货币资金核查、盘点、涉税风险规避 1、库存资金会计科目设置技巧与核算基础； 2、库存现金如何监管？如何核查？如何盘点？ 3、银行存款如何核对？如何清查？如何销户？ 4、其他货币资金账户监管、核算及关账技巧； 5、“白条抵库”有何风险？小金库有何风险？ 6、银行存款余额调节以及资金账户核对技巧； 7、银行往来中存在的涉税风险与规避技巧； 8、货币资金损失如何进行税前扣除申报？ 二、核实资产，盘点物资，尤其是存货和固定资产 1、采购类存货如何盘点？如何计价？如何核票？ 2、自产类存货如何计价？如何盘点？如何核算？ 3、领用存货计价方法都有哪些？税收有何规定？ 4、呆滞存货如何优化？如何处理？如何报损？ 5、盘点盈亏，会计如何调整？涉税如何备案? 6、固定资产如何盘点？资产完整性如何确认？ 7、固定资产该从何时开始计提折旧？在未取得发票的情况下是否可以计提折旧？如果可以，那么又该如何计提折旧？ 8、税法设定了固定资产折旧的最低年限，那么会计年限高于税法年限时是否仍然需要进行纳税调整？ 9、在什么情况下企业可以加速折旧？除了加速折旧之外，税法对固定资产折旧还有哪些规定？ 10、企业因购置固定资产而发生的借款利息支出如何税前扣除？超标的资本化利息能否税前扣除？ 11、未使用、不需用的固定资产，如何折旧？如何税前扣除？ 12、固定资产处理，如何纳税？如何开票？ 13、资产损失实现税前扣除都需要具备哪些条件？是否必须以会计确认为前提条件？ 14、交易性金融资产如何计价？年终如何确认？损失如何扣除？ 15、在建工程何时结转固定资产？房产税何时缴纳？ 16、新《租赁准则》下，租入固定资产如何确认？如何核算？ 17、新《租赁准则》下，出租固定资产如何确认？如何核算？ 18、固定资产确认，税会之间有何差异？ 三、无形资产如何进行年度关账 1、所得税法上的无形资产与会计准则上的无形资产在范围上有何差异？ 2、企业的无形资产从什么时候可以摊销扣除？如果未取得发票，那么能否进行税前扣除？ 3、与房产一并核算的土地使用权该如何进行所得税处理？房产与土地使用权仍然需要分开折旧与摊销吗？ 四、长期待摊费用如何进行年度关账 1、筹办期如何确认？有何标准？ 2、开办费核算的内容都有哪些？ 3、不进入开办费核算的内容有哪些？ 4、依《企业会计准则》开办费如何进行会计处理？ 5、筹建期间增值税发票如何抵扣？ 6、筹建期间费用如何扣除？ 7、筹建期间的开办费如何处理？ 8、筹建期间如何纳税申报？ 9、当年仅为单纯的筹建期，如何核算？如何申报？ 10、企业已经进入单纯经营年度，但又涉及前期的摊销开办费，如何处理？ 11、企业当年既有筹建期，又有经营期的情况，如何处理？ 12、企业筹建期如何进行纳税筹划？ 五、长期股权投资如何进行年度关账与节税筹划 1、股权转让何时确认收益？股权损失如何确认？股权收益如何确认？ 2、平价转让股权、溢价转让股权，如何进行节税筹划？ 3、成本法核算股权与权益法核算股权如何进行年度关账？模块二 企业往来如何进行年度关账与纳税风险规避 1、往来账项科目核算是否正确？ 2、应收账款是否及时核对与确认金额？ 3、确实无法收回的应收账款如何确认损失？ 4、如何做出账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险？ 5、预付账款与材料存货有何关联？年度如何关账？ 4、清算其他应收款结算情况，避免损失和产生税务风险，是否存在违规行为？ 5、预收账款是否及时按规定结转收入，是否存在调节利润现象？ 6、应付账款及时核实金额，记账、暂估金额是否属实、合理？ 7、其他应付款中关联方资金占用是否付息？ 8、应付职工薪酬中辞退福利的金额是否正确，预提的年终奖奖金是否准确？ 9、往来损失如何确认？如何备案？ 10、超过一年的押金，有何涉税风险？如何关账？ ……   模块三 企业损益如何进行年度关账与纳税风险规避 1、企业所得税、增值税、会计准则收入确认有何差异？ 2、如何确保年度关帐收入的正确性？ 3、如何正确核算工资薪金的计提处理？ 4、工资薪金支出的税前扣除有何规定？ 5、三项“工资附加费用”如何正确核算与开支？ 6、三项“工资附加费用”如何才能符合税前扣除标准？ 7、社保费用的税前扣除的条件是什么？是不是社会保险都能够税前扣除？ 8、员工个人缴纳的社保费用尤其是异地缴纳的社保费可否税前扣除？ 9、企业财产保险都可以税前扣除吗？ 10、业务招待费如何正确进行账务处理？如何进行税前扣除？ 11、广告费与业务宣传费如何正确进行账务处理？如何进行税前扣除？ 12、借款费用税前扣除类型都有哪些？（资本化与费用化、金融机构的借款、非关联方企业借款、关联方借款、对个人的借款、投资未到位时的借款、无偿资金拆借等） 13、如何准备核算资料，如何税前扣除？ 14、当年费用是否及时入账？是否符合责发生制原则？是否存在费用跨期入账？ 15、预（计）提、待摊费用余额是否合理？ 16、已发生并记账的费用是否全部取得合规票据，未取得票据的是否责任落实到具体人员？ 17、企业所得税税前扣除凭证，如何有效取得？ ……   模块四 企业运营中的合同签订与年度关账清查 1、销售合同收款条款与涉税业务的勾稽关系与涉税风险； 2、销售合同中的回购条款与涉税风险处理； 3、借款合同中的利息条款与涉税风险处理； 4、房屋出租合同中的免租条款与涉税风险； 5、合同与发票不匹配的涉税风险与税金抵扣； 6、合同条款与增值税、企业所得税纳税义务时间的勾稽关系； 7、合同中的价格条款与涉税条款的分析； 8、不同形式下违约金与赔偿金的涉税风险； 9、股权转让合同存在涉税风险分析； 10、非货币性资产投资入股，合同约定与涉税； 11、代购、代销合同的签订技巧； 12、税后合同的签订技巧与涉税风险； 13、股权平价转让合同的涉税风险； 14、劳务派遣用工费用支付条款与税务差异； .......模块五 企业年度关账与报表涉税自查 1、资产负债表“货币资金”期末余额逐期增加，企业可能有风险！ 2、资产负债表“固定资产”期末原值减少，企业可能少交税！ 3、资产负债表“累计折旧”余额变动异常，企业可能有风险！ 4、资产负债表“在建工程”余额长期存在，企业可能在偷税！ 5、资产负债表“投资性房地产”有余额，企业可能多交税！ 6、资产负债表“其他应收款”余额非常大，纳税行为何在? 7、资产负债表“长期待摊费用”有余额，企业可能早交税！ 8、资产负债表“预收账款”期末余额很大，企业可能迟交税！ 9、资产负债表“应交税费”有借方余额，企业可能多抵税！ 10、资产负债表“实收资本”期末余额增加，企业可能漏交税！ 11、资产负债表“盈余公积”期末余额减少，纳税行为何在? 12、资产负债表“未分配利润”长期有负数，企业可能有风险！ 13、利润表“其他业务收入”当期有发生额，企业可能交错税！ 14、利润表“营业外收入”当期有发生额，企业可能早交税！ 15、利润表“营业外支出”当期有发生额，企业可能交错税！模块六 企业税收缴纳中的疑难问题自查与关账前应对处理 一、收入类 1、企业新产品“样品免费试用”是否应确认收入？ 2、跨年度物业管理费，何时确认收入？ 3、房地产企业将小区建设的幼儿园捐赠出去，是否计收入？ 4、企业以设备、器具对外投资，如何缴纳所得税？ 5、企业接受捐赠收入可以分期确认收入吗？ 6、工程预收款，尚未开工，已开具发票，是否应确认收入？ 7、打折促销让利活动，如何确认销售收入金额？ 8、软件企业超税负返还的退税款是否缴纳企业所得税？ 9、总分机构之间调拨固定资产是否涉及企业所得税？ 10、房地产开发企业开发的产品如何确定完工的时间？ 11、视同销售时外购资产如何确定收入额？ 12、代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税？ 13、无法偿付的应付款项是否需要缴纳企业所得税？ 14、将自建商品房转为自用，是否视同销售确认收入？ 15、撤回或减少投资，投资所得是否需要确认收入？ 16、资本公积转增资本，是否需要缴纳企业所得税？ 17、企业发生存货、固定资产盘盈是否需要并入收入总额？ 18、买一赠一方式销售货物，如何确认收入？ 19、收到违约金，是否需要确认收入？ 20、销售退货，应如何确认收入？ 21、取得会员费收入如何确认收入的实现？ 22、融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，是否需要缴纳企业所得税？ 23、母子公司间收取的服务费是否需要交纳企业所得税？ 24、企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？ 二、扣除类 （一）工资薪金 1、劳务派遣人员年终奖支出是否可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除？ 2、交通费补贴，与工资一并发放，应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？ 3、季节工、临时工工资支出，能否做为职工福利费和工会经费扣除基数？ 4、职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何税前扣除？ 5、工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何在税前扣除？ 6、劳务派遣用工支出能否作为工资薪金支出并作为三项经费的计提基数？ 7、何为“合理的工资薪金”？ 8、企业返聘离退休人员支付的报酬如何扣除？ 9、工伤死亡抚恤金，是否可以税前扣除？ 10、上年12月份计提的工资1月份发放是否可以在汇算时扣除？ 11、为职工缴纳的五险一金，能否计入工资薪金总额？ （二）职工福利费 1、员工服饰费用支出是否可以税前扣除？ 2、统一给员工体检费用能否税前扣除？ 3、组织企业职工外出旅游，能否作为职工福利费列支？ 4、企业为职工发放的通讯费、交通补贴如何税前扣除？ 5、取暖费、防暑降温费如何税前扣除？ 6、为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除？ 7、丧葬补助费能否作为福利费在所得税税前扣除？ 8、企业食堂经费是否按职工福利费税前扣除？ 9、员工接受继续教育学费，可以所得税税前扣除吗？ 10、以现金形式发放的职工餐补是否可以税前扣除？ （三）工会经费 1、工会经费税前扣除凭据有何新要求？ 2、以前年度未拨缴的工会经费，怎么处理？ （四）保险费用 1、为在职员工、退休人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗？ 2、68.存款保险保费是否允许税前扣除？ 3、企业财产保险费是否可以扣除？ 4、为职工投保家庭财产险可否税前扣除？ 5、人身意外保险费可以在企业所得税税前扣除吗？ 6、特殊工种职工人身安全保险费、可以税前扣除吗？ （五）广告费 1、烟草企业广告费和业务宣传费，能否税前扣除？ 2、化妆品制造企业广告费如何税前扣除？ （六）捐赠支出 1、捐赠企业税前扣除凭证有哪几种？ 2、公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，能否结转以后年度扣除？ （七）利息支出 1、汇兑损益，是否进行纳税调整？ 2、关联企业之间支付技术服务费是否可税前扣除？ 3、投资未到位而发生的利息支出是否可以税前扣除？ 4、贴现利息高于同期银行承兑汇票的贴现利息，能不能所得税前扣除？ 5、关联方的利息支出是否可税前扣除？ 6、房地产企业借款利息如何在企业所得税前扣除？ 7、房地产企业集团公司统贷统还的利息，是否可以税前扣除？ 8、自然人借款利息支出，税前扣除时是否需要合法票据？ （八）资产折旧摊销 1、停产期间发生的固定资产折旧可以税前扣除吗？ 2、融资租赁费可以在税前一次性扣除吗？ 3、无形资产摊销年限有何规定？ 4、房屋已经开始使用，未取得发票，可以计提折旧吗？ 5、办公用小汽车车辆购置税能否一次性在企业所得税税前扣除？ 6、财务软件的摊销期限最短为几年？ 7、取得土地使用权的摊销年限？ 8、购买预付卡所得税如何处理？ 9、房屋未足额提取折旧前进行改扩建的，如何计提折旧？ 10、固定资产，是否需要提取残值？ （九）资产损失 1、以前年度发生的资产损失，可否在以后年度申报扣除？ 2、被盗窃产品损失能否申报税前扣除？ 3、为他人担保造成损失税前扣除应符合什么规定？ 课堂总结与答疑

筹划企业所得税可以着眼于两个方向。一是应纳税所得额，想办法把应纳税所得额降下来；二是企业所得税的税率，税率能想办法降下来吗？如果能想到方法，这也是一个筹划点。再展开来看，应纳税所得额以会计利润为基础，但不能和会计利润划等号。原因在于税法与会计准侧立法精神并不一致，会计利润出来后还会有纳税调整。纳税调整主要涉及收入调整与成本费用调整：1会计不认为是收入的，税务认为是收入。如视同销售，等于收入变大了。2会计认可的成本费用，税务不认可；也有另一种情况，税务比较友好，允许部分费用加计扣除。纳税调整会导致会计利润和应纳税所得额不相等，这就给了我们企业所得税筹划的空间。一般而言，收入总额不大好想办法筹划企业所得税。除非收入不入账，没有哪个企业为了少交所得税，会去把收入做小。让成本费用在税前扣除增大一些，这是可为的，可以让应纳税所得额变小。通过上面的分析，可看出，对所得税筹划大体有三个方向：一是成本费用进风向，二是应纳税所得额变方向，三是企业所得税税率方向。接下来就这三个方向分别展开，用案例说明，到底如何让企业所得税交少一点。一、通过成本费用筹划企业所得额。成本费用的纳税调整有四种类型：1不许扣。如发票不合规的费用，与经营没有关系的费用，违法违规费用，比如少交税，滞纳金，罚款等。2部分扣。成本费用不允许全额扣除，比如业务招待，广告费，市场推广费等。3延后扣。费用发生后，税务不允许在当期立即扣除，但延后可以扣除。如超过标准发生的职工教育经费，资本化的费用。4加计扣。这是税务给的优惠，并不多见，主要有研发费用，残疾员工工资，企业为环保做的投资等。对于成本费用，所得税筹划思路是，突出加计扣除，避免不许扣除和延后扣除。二、通过应纳税所得额筹划企业所得税通过应纳税所得额筹划企业所得税，思路有三个：第一，在公司形式上考虑，设立分公司还是子公司？第二，通过关联交易平滑利润；第三，用足税收优惠政策。第一，合理利用公司形式母公司打算在外地设立一个机构来经营，有两种选择：一是设立子公司，另一是设立分公司。如果预计新公司短期内不会有盈利的话，设立分公司更合适。因为分公司可以与总公司合并在一起缴纳企业所得税。如果对公司前景没有太大期望，还可以选择合伙企业形式。合伙企业只需交个税，没有企业所得税。合伙企业交税是先分后税，只有分到个人手里面才交，不分不交，显然比较有利。第二，如何利用关联交易在关联公司搞利润调节，一是在收入上调节，就是把收入切换到另一个实体里面去做，二是在费用上面去想办法，把A公司费用想办法入到B公司。收入的确定要在签署合同的时候考虑进去，费用要想得更早，不能等事后找发票。第三，充分利用税收优惠政策常见的税收优惠政策包括：一、研发费用加计扣除，现在税务对研发费用的优惠力度越来越大，小微企业研发费用可按175%扣除；二、残疾员工的工资加计扣除；三、技术转让减免企业所得税。四、安全环保、节能、节水设备抵免税额优惠。企业安置残疾人员就业的，支付给残疾职工的工资据实扣除，另加计100%扣除。前提是要签一年以上劳动合同，不低于最低工资标准，持有残疾人证。使用个人独资企业或者个体工商户也行，只不过需要仔细设计一下业务流程，是方案合规化！