注册会计师口头沟通事项

（1）对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通（沟通独立性采用书面形式无条件）；（2）注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷（沟通值得关注的内部控制缺陷采用书面形式无条件）；（3）对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项（书面沟通重大问题有条件）。法律依据：《中华人民共和国民事诉讼法》第二百条当事人的申请符合下列情形之一的，人民法院应当再审：（一）有新的证据，足以推翻原判决、裁定的；（二）原判决、裁定认定的基本事实缺乏证据证明的；（三）原判决、裁定认定事实的主要证据是伪造的；（四）原判决、裁定认定事实的主要证据未经质证的；（五）对审理案件需要的主要证据，当事人因客观原因不能自行收集，书面申请人民法院调查收集，人民法院未调查收集的；（六）原判决、裁定适用法律确有错误的；（七）审判组织的组成不合法或者依法应当回避的审判人员没有回避的；（八）无诉讼行为能力人未经法定代理人代为诉讼或者应当参加诉讼的当事人，因不能归责于本人或者其诉讼代理人的事由，未参加诉讼的；（九）违反法律规定，剥夺当事人辩论权利的；（十）未经传票传唤，缺席判决的；（十一）原判决、裁定遗漏或者超出诉讼请求的；（十二）据以作出原判决、裁定的法律文书被撤销或者变更的；（十三）审判人员审理该案件时有贪污受贿，徇私舞弊，枉法裁判行为的。

口头沟通和书面沟通，各有利弊，到底那一种比较有效？要情况而定，请参见附表。利弊方式优点缺点口头1.能观察收讯者的反应2.能立刻得到回馈3.有机会补充阐述及举例说明4.可以用声音和姿势来加强5.能确定沟通是否成功6.有助於建立共识与共鸣7.有助於改善人际关系1.通常口说无凭(除非录音)2.效率较低3.不能与太多人双向沟通4.有时因情绪而说错话5.言多必失6.对拙於言词者不利7.偏向罗嗦，大多数人不会言简意晐书面1.可留下记录及证2.需对许多人沟通时，比较快3.需对多人沟通时，比较便宜4.可逼使沟通者简5.可利用副本照会有关人员6.e-mail非常快速1.无法立即得到回馈2.缺乏感情3.对文字表达能力较差者而言是一大苦事4.如果太简洁，表达可能不足；如果长篇大论，又可能没有人看口头沟通与书面沟通的利弊分析