会计科目分享案例

会计科目和账户的区别： 会计科目是对会计要素进一步分类的项目，它是设置帐户、处理帐务的依据；帐户是对会计要素进行分类核算的工具；会计科目是帐户的名称，帐户是按照会计科目设置的。 常用的账户：现金帐户、银行存款账户、应收账款账户、应付工资账户 常用的会计科目：库存现金、银行存款、应收账款、应收利息、坏账准备

本文主要探讨”应收账款“这个会计科目的财务自查要点。 在企业的日常经营过程，可能会存在大量的应收账款、其他应收款，有些企业的财务人员会利用这两个科目进行不规范的操作，人为地调减利润。所以这两个科目自然而然的就成为税局关注的重点，特别随着金税三期使用、大数据时代的到来之后，我们财务人员也更是应该引起重视。 下面就“应收账款”科目分析如何使我们企业以及财务走上正规化。 应收账款（ Receivables ）是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。 如果企业财务报表中应收账款科目长期挂账，长期未发生变化，就会引起金税三期后台的预警机制，从而引发税务稽查人员对公司隐瞒收入、偷缴企业所得税的怀疑。 【案例】某税务部门通过后台系统对某公司的财务数据进行分析，发现其资产负债表中的“应收账款”期末余额一年未发生变化，存在50万的长期挂账。通过进一步的调取该公司账簿资料，发现该笔应收账款账务处理，没有对应确认收入按期申报纳税，该公司该笔账务处理为： 借：银行存款  500000 贷：应收账款  500000 本来按照财务的正规做账方式应该是借：银行存款，贷：主营业务收入，应交增值税-销项税额。 但是该公司为了通过隐瞒收入的目的，直接做入了应收账款科目贷方减少。 随即，税务部门又进一步发现，该公司其他应付款明细中，公司对公银行账户与法人代表李某以及其爱人两人的个人银行卡账户之间，款项往来频繁且金额巨大。通过调取李某和其爱人的个人银行账户信息，经核实，李某和其爱人的个人银行卡，自开户以来，合计流入资金金额高达3000多万元，明显异常。税务部门通过详细核查其二人资金往来，最终完全掌握李某及其爱人银行卡的资金状态。 完成调查之后，税务部门约谈李某。面对税务部门拿出来的确凿证据，李某只能承认其指使公司财务人员隐瞒销售收入的违法事实。原来，该公司在销售过程中，对于需要开具增值税发票的顾客，其货款就汇入公司对公账户；对于不需要开具增值税票的客户，则货款直接汇入李某的个人银行卡，或者虽然汇入公司对公账户但不确认为收入。税务部门也对李某进行了相应的法律处罚。 很多小伙伴们看到这里，是不是觉得这公司的财务人员和法人代表真的很笨，这样的操作明显就是错误的嘛。但是绝大多数时候，当局者迷旁观者清，再者加上财务人员的税务法律意思缺失，财务专业技能底蕴不够。 “应收账款”这个会计科目，小伙伴们赶紧去自查自己的账务,你们是否有同样或者类似的情况，如果有，一定要跟法人代表沟通交流，该缴纳税款及时补税，不要抱着一时侥幸的心理，不然到时后悔莫及。 欢迎财务同行的小伙伴们在下面评论区留下你们的宝贵建议。

总承包单位甲建筑公司承担的实际营业税金及附加为：198万元（10000-4000）×3.3％）分包单位乙建筑公司承担的实际营业税金及附加为：132万元（4000×3.3％） （二）会计核算 （1）工程发生的实际成本4800万元时： 借：工程施工——写字楼（成本项目）4800 贷：银行存款、原材料等 4800 （2）向房地产开发商办理工程结算开具10000万元发票时： 借：应收账款—应收工程款（某房地产开发公司）10000 贷：工程结算 10000 （3）收到分包单位乙建筑公司4000万元发票时： 借：工程施工——写字楼（分包成本） 4000 贷：应付帐款——应付工程款（分包单位） 4000 (4)计提税金及附加 为了对自行完成工程和分包工程税金进行清晰的核算，可在“应交税金－应交营业税”、“应交税金－应交城建税”、“其他应交款－应交教育费附加”下分别设置三级科目“自行完成”和“分包工程”进行核算。 计算自行完成工程部分 借：主营业务税金及附加—写字楼 198 贷：应交税金—应交营业税—自行完成 180 —应交城建税—自行完成 12.6 其他应交款—应交教育费附加—自行完成 5.4 计算分包工程部分 借：应付帐款—应付工程款（分包单位） 132 贷：应交税金—代扣代缴营业税—分包工程 120 —代扣代缴城建税—分包工程 8.4 其他应交款—代扣代缴教育费附加—分包工程 3.6 （5）支付营业税金及附加时： 支付自行完成工程营业税金及附加时 借：应交税金—应交营业税—自行完成 180 —应交城建税—自行完成 12.6 其他应交款—应交教育费附加—自行完成 5.4 贷：银行存款 198 支付分包工程营业税金及附加时（用完税证明复印件作附件） 借：应交税金—代扣代缴营业税—分包工程 120 —代扣代缴城建税—分包工程 8.4 其他应交款—代扣代缴教育费附加—分包工程 3.6 贷：银行存款 132 （6）收到房地产开发公司付工程款时： 借：银行存款 10000 贷：应收账款—应收工程款（某房地产开发公司）10000 （7）支付分包单位工程款时： 借：应付账款—应付工程款（分包单位） 3868 贷：银行存款 3868 （8）按完工百分比法确认隧道收入费用时： 借：主营业务成本—写字楼 8800 工程施工—合同毛利（写字楼） 1200 贷：主营业务收入—写字楼 10000 （9）工程完工时，“工程施工”与“工程结算”账户对冲结平。 借：工程结算—写字楼10000 贷：工程施工—合同成本—写字楼（成本项目） 4800 工程施工—合同成本—写字楼（分包成本） 4000 —合同毛利（写字楼） 1200