一日一练中级会计

1、借：原材料 60000 应交税费--增值税--进项税 9690 贷：银行存款 66690 材料采购差异 30002、借：原材料 80000 应交税费--增值税--进项税 12920 贷：银行存款 88920 材料采购差异 40003、借：原材料 20000 贷：应付暂估 200004、借：原材料 200000 应交税费--增值税--进项税 33150 贷：实收资本 228150 材料采购差异 50005、借：生产成本 410000 制造费用 8000 贷：原材料 4180006、借：管理费用 800 贷：原材料 8007、材料采购差异贷方余额=3000+4000+5000-2840=9160原材料月初余额=260000，购进360000，发出418800分摊差异=418800/（260000+360000）*9160=6187.43 借：材料采购差异 6187.43 贷：生产成本 6175.61 管理费用 11.828、借：资产减值损失 91200 贷：存货跌价准备 91200 （260000+360000-418800-80000-30000）

1.借：材料采购-A材料 57000 应缴税费-应交增值税（进项税额）9690 贷：银行存款 666902.借：材料采购 76000 应缴税费-应交增值税（进项税）12920 贷：应付票据 88920借：原材料-B材料 80000 贷：材料采购-B材料 80000借：材料采购 4000 贷：材料成本差异 40003.借：原材料-A材料 20000 贷：材料采购-A材料 200004.借：原材料--B 200000 应缴税费-应交增值税（进项税） 33150 贷：实收资本-乙企业 228150 材料成本差异 50005.借：生产成本 410000 制造费用 8000 贷：原材料-A材料 128000 原材料-B材料 2900006.借：管理费用 800 贷：原材料-A材料 8007.差异率=（）/（3000*40+1400*100+800*100+500*40）=-6160/56000=-1.1%分配差异：生产车间=410000*-1.1%=-4510元制造费用=8000*-1.1%=-88元管理部门=800*-1.1%=-8.80元借：材料成本差异 4606.80 贷：生产成本 4510 制造费用 88 管理费用 8.80另外，在会计实务中，特别是电算账处理时，本分录一般为：借：生产成本 -4510 制造费用 -88 管理费用 -8.80 贷：材料成本差异 -4606.80该企业2011年12月月末库存材料的账面净额：=（3000+500-3000-200-20）*40+（1400+800+2000-2900）*100+（+4606.80）=139646.80元，应补提存货跌价准备=139646.80-80000-30000=29646.80元。借：资产减值损失-原材料 29646.80 贷：存活I跌价准备-原材料 29646.80